當(dāng)前復(fù)雜而嚴峻的經(jīng)濟形勢要求我們把穩(wěn)增長放在更加重要的位置,，進一步加大預(yù)調(diào)和微調(diào)的力度,。然而，搜索一下目前可供操用的各種宏觀經(jīng)濟政策手段便會發(fā)現(xiàn),，相對于以往,，留給我們的實現(xiàn)穩(wěn)增長的政策空間事實上已經(jīng)變窄：
就積極財政政策而言，在經(jīng)歷了增加財政支出,、擴大公共投資的幾番反危機操作之后,，“粗放型”擴張對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的負作用已逐漸凸顯。較之于危機前,，調(diào)結(jié)構(gòu)的任務(wù)更為緊迫,。這意味著我們不能再以犧牲調(diào)結(jié)構(gòu)為代價，主要通過增加財政支出,、擴大公共投資而硬性實施財政擴張,。
就穩(wěn)健貨幣政策而言，為期幾年的非常規(guī)貨幣刺激措施導(dǎo)致的流動性過剩,，再加上以普通勞動者工資增加為代表的各類成本上升因素的推動,，已形成了物價上漲的強大壓力，不僅在短期內(nèi)難以緩解,，而且在各種社會矛盾處于多發(fā)期和凸顯期的背景下,，極可能危及社會穩(wěn)定。這意味著,，我們不宜再以推高物價為代價而硬性實施天量貨幣驅(qū)動,。
一方面要穩(wěn)增長，另一方面要調(diào)結(jié)構(gòu),、控物價,，在不以犧牲調(diào)結(jié)構(gòu)和推高物價水平為代價的前提下實施有利于穩(wěn)增長的政策操作，是今天所面臨的最緊迫,、最具挑戰(zhàn)的任務(wù),。
受多種因素的制約并權(quán)衡各方面利弊得失后可以發(fā)現(xiàn)，在積極財政政策方面,，能夠兼顧穩(wěn)增長,、調(diào)結(jié)構(gòu)、控物價三重政策目標(biāo)的需要且較少副作用的一個可行選擇,，就是推進結(jié)構(gòu)性減稅,。這有別于以往以“增支”為重心的操作，是以減稅作為積極財政政策的主要載體,，主要通過民間可支配收入的增加而非政府直接投資的增加實施經(jīng)濟擴張,，有助于在實現(xiàn)穩(wěn)增長目標(biāo)的同時兼收調(diào)結(jié)構(gòu),、控物價的功效。也許正因如此,，在近期幾乎所有涉及經(jīng)濟形勢和宏觀經(jīng)濟政策的討論中,，完善結(jié)構(gòu)性減稅、加大結(jié)構(gòu)性減稅力度,，成為出現(xiàn)頻率頗高的字眼。這意味著,，當(dāng)前穩(wěn)增長的重點應(yīng)放在推進結(jié)構(gòu)性減稅上,，結(jié)構(gòu)性減稅能否落到實處，關(guān)系著此輪宏觀經(jīng)濟調(diào)控的成敗,。
當(dāng)前的結(jié)構(gòu)性減稅尚有相當(dāng)大的空間
2012年的時間已經(jīng)過半,。半年多來，圍繞結(jié)構(gòu)性減稅所推出的措施盡管種類不少,，但總體上看尚有相當(dāng)大的空間：
這些結(jié)構(gòu)性減稅措施所針對的大都是小微企業(yè),，但中國稅收80%甚至90%以上的份額來自于大中型企業(yè)，即便把來自小微企業(yè)的稅收全部免掉,，它對于中國稅收所形成的減稅沖擊也是一個很小的數(shù)字,。此其一。
正在上海進行的營改增改革試點,，是迄今規(guī)模最大的一個結(jié)構(gòu)性減稅措施,。但在上海地域內(nèi)所能涉及的減稅規(guī)模約在100億元上下，即便下半年試點范圍能如所預(yù)期的那樣擴大,，所能涉及的減稅規(guī)模至多幾百億元,。此其二。
嚴格地講,，始自去年10月的提高個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)的措施,，發(fā)生在去年年末舉行的中央經(jīng)濟工作會議之前，不應(yīng)算作今年的結(jié)構(gòu)性減稅項目,，即便考慮到它的所謂“翹尾效應(yīng)”并往寬里估算,，今年所能涉及的減稅規(guī)模，不會超越1000億元,。此其三,。
將上述這些項目所涉及的減稅規(guī)模加總計算，顯然同結(jié)構(gòu)性減稅的政策目標(biāo),，特別是同其在今年積極財政政策中所應(yīng)擔(dān)負的角色,，并不相稱。
關(guān)鍵是要拿出結(jié)構(gòu)性減稅的總體方案
推進結(jié)構(gòu)性減稅之所以進展遲緩,，是因為結(jié)構(gòu)性減稅是一個較籠統(tǒng)的提法,，迄今為止尚無總體設(shè)計方案,。在既無量化目標(biāo)、又無對象設(shè)定的條件下,，操作上便留有很大回旋余地,。注意到減稅本身直接牽涉政府部門切身利益，其推進過程肯定會遇到來自政府部門的重重阻力,。有鑒于此,，結(jié)構(gòu)性減稅的順利推進，關(guān)鍵是要鎖定將結(jié)構(gòu)性減稅落到實處的目標(biāo),，做好方案的總體設(shè)計,。這個總體方案至少要解決兩個問題：
其一，究竟要減多少稅,？亦即要清晰界定好結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模,，否則，只有定性而無定量,，只有方向而無規(guī)模,，結(jié)構(gòu)性減稅便會停留于抽象層面，滿足于零敲碎打,，跟著感覺走,。這既難以保證結(jié)構(gòu)性減稅的實施效果，更可能導(dǎo)致一些似是而非的說法或?qū)嵺`,。
其二,，究竟要減什么稅？亦即要清晰界定好結(jié)構(gòu)性減稅的對象,，否則,，不問青紅皂白，統(tǒng)統(tǒng)砍上一刀,，或眉毛胡子一把抓,，見什么減什么，結(jié)構(gòu)性減稅便會陷于盲目,。這既與稅收的一般常識相違,，更可能偏離既有稅制改革的軌道和目標(biāo)。
總之,，結(jié)構(gòu)性減稅的總體方案,，應(yīng)當(dāng)也必須在總量和結(jié)構(gòu)兩個層面有明確界定。
總量上應(yīng)以至少6000億元作為減稅量限
結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)�,？蓮娜缦氯齻�層面界定：
第一,，財政赤字的規(guī)模。結(jié)構(gòu)性減稅當(dāng)然要在財政赤字的約束下加以實施。一筆特定的財政赤字,，既可用于支撐增加支出的安排,，也可用于支撐減少稅收的安排。換言之,，今年財政預(yù)算赤字的規(guī)模是界定結(jié)構(gòu)性減稅量限目標(biāo)的基本出發(fā)點,。根據(jù)正式公布的政府財政預(yù)算，將通過舉借國債彌補的赤字（8000億元）和動用中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金彌補的赤字（2700億元）合并計算,，2012年的預(yù)算赤字為10700億元,。照此推算，即便將今年財政赤字的一半用于支撐結(jié)構(gòu)性減稅,，結(jié)構(gòu)性減稅的最低規(guī)模也應(yīng)為5350億元,。
第二，增支減稅的對比,。有別于以往以“增支”為重心的操作，在2012年,，“減稅”已成為積極財政政策的主要載體,。既然主要載體是結(jié)構(gòu)性減稅而非增加政府支出、擴大公共投資,，那么,，在10700億元財政預(yù)算赤字的約束下，即便是向結(jié)構(gòu)性減稅稍作傾斜,，而不是讓“減稅”和“增支”平分秋色,，2012年實施結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模，當(dāng)以超過5350億元計算,，以至少6000億元為量限目標(biāo),。
第三，財政收入的形勢,。今年1—6月份,，全國財政收入63795億元，同比增長12.2%,。盡管較去年同期回落19個百分點,，但按今年9%的預(yù)算收入增幅指標(biāo)計算，則是“超出”3.2個百分點,。它意味著,，我國財政收入的走向只是增速的放緩，而非負增長,，更非低于預(yù)算指標(biāo)的增長,，它所能影響的至多是超收收入規(guī)模的多與少。以超出預(yù)算收入增幅指標(biāo)3.2個百分點計算,，今年可能形成的財政超收收入起碼達3000億元,。鑒于超收收入的機動財力性質(zhì),，至少6000億元的減稅規(guī)模，不僅是有必要的,，而且是有能力實施的,，甚至是可以超越的。
結(jié)構(gòu)上應(yīng)以增值稅作為主要減稅對象
結(jié)構(gòu)性減稅的對象界定,，可以從對我國現(xiàn)實稅收收入結(jié)構(gòu)的判斷和“十二五”時期的稅制改革規(guī)劃入手,。以2011年為例，在當(dāng)年全部稅收收入中,，來自流轉(zhuǎn)稅的收入占比為70%以上,，來自所得稅等其他非流轉(zhuǎn)稅稅種的收入合計占比不足30%；來自各類企業(yè)繳納的稅收收入占比為92.06%,，來自居民繳納的稅收收入占比只有7.94%,。走商品價格通道、由企業(yè)法人繳納,，集中揭示了我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)以及由此形成的現(xiàn)實稅收收入結(jié)構(gòu)的失衡狀況,。這種嚴重失衡的稅制結(jié)構(gòu)和現(xiàn)實的稅收收入結(jié)構(gòu)，不僅在國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展進程中遭遇了一系列的麻煩,，而且在全球經(jīng)濟走入持續(xù)震蕩的背景下,，其弊端也愈益顯露。正因如此,，“十二五”規(guī)劃綱要專門寫進了如下一段話：“按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),、公平稅收負擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系,、完善稅權(quán)配置的原則,，健全稅制體系�,！彼�,，從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和稅收收入結(jié)構(gòu)的目標(biāo)出發(fā)，應(yīng)當(dāng)進入減稅視野的主要是那些走價格通道轉(zhuǎn)嫁,、由企業(yè)繳納的間接稅或流轉(zhuǎn)稅,。
進一步看，在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)下,，可歸入間接稅或稱流轉(zhuǎn)稅的稅種主要有四個：增值稅,、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅,。除了關(guān)稅有其自身特點,、同進出口貿(mào)易的狀況直接相關(guān)外，在其余三個稅種中，增值稅塊頭兒最大,，其收入占比在2011年是全部稅收收入的41.1%,，消費稅和營業(yè)稅的收入占比分別為8.79%和15.25%。這一格局提醒我們注意三個基本事實：一是增值稅在所有流轉(zhuǎn)稅中的塊頭兒最大,，牽涉它的減稅效應(yīng)可能是最大化的,；二是營業(yè)稅改征增值稅不僅已納入“十二五”規(guī)劃并公布了改革試點方案，且試點范圍正在由上海向全國推展,，營業(yè)稅終歸要被增值稅“吃掉”,；三是消費稅的特殊性質(zhì)——主要針對奢侈品等征收，主要牽涉高收入群體,，圍繞它的增減變化歷來爭論很大,。所以，兼顧稅制改革的方向和盡可能放大結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)兩重目標(biāo),，結(jié)構(gòu)性減稅的主要對象無疑應(yīng)當(dāng)鎖定于增值稅,。
并非巧合，目前正處于試點中的營業(yè)稅改征增值稅（或稱增值稅擴圍）方案,，為實施增值稅稅負的削減搭建了很好的平臺：通過增值稅逐步“擴圍”至營業(yè)稅的征稅領(lǐng)域,，原適用營業(yè)稅的納稅人所承受的重復(fù)征稅現(xiàn)象將得以減少，從而減輕稅負,；通過增值稅逐步“擴圍”至營業(yè)稅的征稅領(lǐng)域,，因增值稅轉(zhuǎn)型改革所帶來的營業(yè)稅稅負相對上升現(xiàn)象將趨于減少,，從而減輕原適用營業(yè)稅的納稅人的稅負,；通過增值稅逐步“擴圍”至營業(yè)稅的征稅領(lǐng)域并適用兩檔新的較低稅率，增值稅的整體稅負水平將趨于下降,。