日前,，中央會(huì)議要求加大結(jié)構(gòu)性減稅政策力度,，結(jié)構(gòu)性減稅已成為“穩(wěn)增長”政策的重要抓手,。筆者認(rèn)為,，結(jié)構(gòu)性減稅作為積極財(cái)政政策的重要手段,，加強(qiáng)政策力度是一方面,，但更重要的是努力削減在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅過程中面對的各種阻力，使各項(xiàng)措施真正落到實(shí)處,。要讓結(jié)構(gòu)性減稅順利推進(jìn),，必須妥善處理好各利益群體關(guān)系。
過往減稅效果偏短期性
過去一段時(shí)間的結(jié)構(gòu)性減稅政策,，在經(jīng)濟(jì)全局和稅收領(lǐng)域都產(chǎn)生了重要影響,。結(jié)構(gòu)性減稅配合財(cái)政支出政策、貨幣政策,，在調(diào)節(jié)收入分配,、擴(kuò)大內(nèi)需,、調(diào)整進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展,、節(jié)能減排等方面,，都發(fā)揮了重要而獨(dú)特的作用。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)更深層面地減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān),，而非表面地減少稅收收入,。減稅之中有增稅，包括不同稅種之間的增減結(jié)構(gòu)變化,、同一稅種內(nèi)部的增減結(jié)構(gòu)變化,。增稅雖少，但調(diào)節(jié)目標(biāo)很明確：一是節(jié)能環(huán)保,、資源綜合利用,；二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，主要是針對房地產(chǎn)業(yè),。
但是,，以往結(jié)構(gòu)性減稅的政策效果都趨于短期性。減稅對擴(kuò)大投資的乘數(shù)效應(yīng)較強(qiáng),，但促進(jìn)消費(fèi)的政策力度不夠,，對消費(fèi)增長的作用只體現(xiàn)在居民對減稅消費(fèi)品的消費(fèi)增加而不能刺激居民總消費(fèi)支出的增加。長期以來形成的消費(fèi)需求貢獻(xiàn)偏低的需求結(jié)構(gòu),、第二產(chǎn)業(yè)比重大而第三產(chǎn)業(yè)增長慢的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和“跛足稅制”的雙主體稅制結(jié)構(gòu)都未得到顯著改善,。相比之下，雖然“穩(wěn)增長”對于經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定至關(guān)重要,，但是深層次的結(jié)構(gòu)調(diào)整則決定著整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性,。
變臨時(shí)調(diào)整為長期稅制改革
我國加大結(jié)構(gòu)性減稅政策力度，既要注意解決眼前問題,，也要注意長遠(yuǎn)發(fā)展,，應(yīng)將結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化上，政策內(nèi)容也應(yīng)由短期的臨時(shí)政策調(diào)整轉(zhuǎn)向長期的稅制改革,。通過綜合運(yùn)用具有對策性,、靈活性的臨時(shí)性調(diào)控政策與具有連續(xù)性、穩(wěn)定性的制度性調(diào)控政策,，把促進(jìn)投資與消費(fèi),、調(diào)節(jié)收入分配角度的減稅與保證財(cái)政收入的增稅相結(jié)合，根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化需要,，在諸多行業(yè),、環(huán)節(jié)、產(chǎn)品中實(shí)行部分減稅與部分增稅,，形成長短結(jié)合,，連續(xù)性,、穩(wěn)定性與靈活性結(jié)合的稅收調(diào)控機(jī)制。更為重要的是,，應(yīng)從優(yōu)化稅制,、規(guī)范稅制的角度實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，形成各種稅收工具和稅收要素科學(xué)分布,、協(xié)調(diào)配合,、功能完善的稅收制度，將結(jié)構(gòu)性減稅作為稅制改革的一項(xiàng)長期戰(zhàn)略性選擇,。
一旦將結(jié)構(gòu)性減稅上升為一項(xiàng)長期制度改革,，必然面對許多以前短期臨時(shí)政策推出時(shí)所沒有出現(xiàn)的阻力。畢竟改革不可能沒有輸家,，很難具有純粹的帕累托改進(jìn)意義,，稅改必然會(huì)侵犯某些群體的利益。連續(xù)多年的稅收收入快速增長,，對既得利益集團(tuán)來說已經(jīng)形成了其利益來源的重要形式,，他們要力求保住現(xiàn)有的利益分配格局，沒有社會(huì)創(chuàng)新的動(dòng)力,，缺乏創(chuàng)新的愿望,。因此，結(jié)構(gòu)性減稅對既得利益集團(tuán)沒有吸引力,，他們勢必會(huì)阻礙收入分配的重新劃分,，阻礙稅制改革目標(biāo)向減稅方向發(fā)展。
我國進(jìn)入了一個(gè)制度僵滯的境地,，權(quán)力不肯退出市場,，反而強(qiáng)化對市場自由交換的壓制和控制。在減稅時(shí)悄悄地搞增稅,。結(jié)構(gòu)性減稅更多涉及隱性稅收，即所謂的“灰色地帶”,，包含稅和費(fèi)兩個(gè)方面,。一方面政府大力主張結(jié)構(gòu)性減稅，推動(dòng)“營改增”試點(diǎn),，提高小微企業(yè)的增值稅,、營業(yè)稅起征點(diǎn)，提高個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等,；另一方面,，一系列普遍性的增稅政策又悄然推出，如開征地方教育費(fèi)附加,、稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi),、稅務(wù)代征殘疾人保障金等,。這是因?yàn)闇p稅具有“J曲線”效應(yīng)，譬如隨著“營改增”推進(jìn)速度加快,，增值稅抵扣的鏈條會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大,，減稅效果也會(huì)進(jìn)一步顯現(xiàn)，當(dāng)期可能會(huì)帶來稅收收入的減少,，造成政府收入的急速下降,，這會(huì)觸動(dòng)各級地方政府的敏感神經(jīng)，千方百計(jì)通過其他途徑彌補(bǔ)減稅損失,。
確保宏觀稅負(fù)合理
面對地方政府減稅的思想包袱,，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、推動(dòng)稅制改革就成為結(jié)構(gòu)性減稅的應(yīng)有之義,。分稅制以來,，地方政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，是一個(gè)令人頭疼的問題,。我國地方獨(dú)立稅種收入比重很小,，共享稅收入比重很大。在我國現(xiàn)行的28個(gè)稅種中,，雖然劃歸地方的稅種較多,，有18個(gè)，但這些地方稅種大都是稅源零星,、征管難度高的小稅種,。對于地方政府而言，中小企業(yè)是很大的稅源,，這也造成地方政府對減稅沒有動(dòng)力,，中央希望減輕稅負(fù)，但地方政府缺乏主動(dòng)性和積極性,，造成一邊在減稅,、另一邊又巧立名目征收各種費(fèi)用的局面。
事實(shí)上,，各級政府包括社會(huì)民眾都應(yīng)該明確結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo),。結(jié)構(gòu)性減稅做出有增有減的稅制設(shè)計(jì)，主要是為了實(shí)現(xiàn)宏觀稅負(fù)的降低并總體穩(wěn)定在一個(gè)合理區(qū)間,，而不是稅收收入絕對量的減少,。這樣的稅負(fù)水平應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國外同等國家稅負(fù)水平保持一致，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的活力和稅收的競爭力,，進(jìn)一步規(guī)范國家的分配行為,，并構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。