近日,，針對(duì)綠大地和新大地上市造假丑聞中涉及到的審計(jì)機(jī)構(gòu),，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中注協(xié)已采取實(shí)質(zhì)性措施介入調(diào)查,，未來(lái)調(diào)查取得結(jié)果時(shí)將會(huì)披露,。
綠大地造假上市案件被中國(guó)證監(jiān)會(huì)定性為“案情重大,，性質(zhì)極為惡劣”，在掛牌前連續(xù)三年虧損的綠大地,，根本不具備任何上市的條件,。但是，通過(guò)包裝造假,，最終騙過(guò)了證監(jiān)會(huì)發(fā)審委委員的“法眼”,，得以成功“圈錢”上市。在綠大地欺詐發(fā)行一案中,，作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有履行好自己的職責(zé),，進(jìn)而讓綠大地混進(jìn)股市危害市場(chǎng),。
綠大地案還沒(méi)有最終結(jié)果，新大地案又浮出水面,。來(lái)自媒體的調(diào)查表明,，新大地公司在《招股說(shuō)明書》中披露的產(chǎn)能規(guī)模、品牌效應(yīng),、銷售渠道,、客戶資源、利潤(rùn)率水平等多方面均存在無(wú)法自圓其說(shuō)的疑點(diǎn),。特別是其遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)同行業(yè)的利潤(rùn)率水平,，早已為財(cái)務(wù)造假打上了深深的烙印。在這一切的背后,，其審計(jì)機(jī)構(gòu)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所難辭其咎,。
除上述兩公司外，包括紫鑫藥業(yè),、勝景山河等都被曝出財(cái)務(wù)造假方面的問(wèn)題,。顯然，這些都是已經(jīng)“被曝光”的問(wèn)題公司,，那些沒(méi)有“被發(fā)現(xiàn)”,、“被曝光”的公司則更多。近幾年來(lái),，新股次新股業(yè)績(jī)出現(xiàn)“變臉”現(xiàn)象,，不僅呈現(xiàn)出越來(lái)越快的特性，也呈現(xiàn)出范圍越來(lái)越大的特點(diǎn),。雖然不排除其中某些上市公司因?yàn)樾袠I(yè)周期性的影響而導(dǎo)致業(yè)績(jī)“變臉”,，但為了成功躋身于資本市場(chǎng)，通過(guò)包裝與粉飾的定然不在少數(shù),。
對(duì)于更多的業(yè)績(jī)“變臉”公司(創(chuàng)業(yè)板除外),，如果其幅度達(dá)到50%，保薦機(jī)構(gòu)將被問(wèn)責(zé),，但同樣作為中介的會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻被免除責(zé)任,。需要指出的是，業(yè)績(jī)“變臉”公司如果在上市前存在包裝粉飾行為,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注會(huì)亦難逃干系,。
A股市場(chǎng)中的包裝粉飾與造假已大有泛濫成災(zāi)之勢(shì)，但監(jiān)管部門對(duì)于相關(guān)未能勤勉盡責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的處罰卻顯然不痛不癢,，違規(guī)成本低的弊端頻頻出現(xiàn),。如聚友網(wǎng)絡(luò)2001至2004年虛構(gòu)現(xiàn)金收入6268萬(wàn)元，而在2001至2003年間,，作為其審計(jì)機(jī)構(gòu)的鵬城所因未按規(guī)定執(zhí)行函證程序,，未按規(guī)定執(zhí)行收入確認(rèn)程序等,，被證監(jiān)會(huì)給予警告，并處以20萬(wàn)元罰款,；另外,，兩名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被分別處以5萬(wàn)元罰款。三個(gè)會(huì)計(jì)年度的審計(jì)工作,，鵬城所及相關(guān)注會(huì)獲得的利益顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)30萬(wàn)元,。也就是說(shuō)，即便是遭到監(jiān)管部門的處罰,，相關(guān)責(zé)任方仍然獲利不菲,。
上市公司或發(fā)行人披露的數(shù)據(jù)是否真實(shí)，中介機(jī)構(gòu)肩負(fù)著重任,。但是,，某些中介機(jī)構(gòu)(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所)為了自己的利益，常常將職業(yè)操守與行業(yè)道德底線肆意踐踏,，對(duì)于這樣的中介機(jī)構(gòu),，對(duì)其嚴(yán)厲問(wèn)責(zé)亦是應(yīng)有之義。筆者以為,，像綠大地,、新大地等造假公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門有必要將其“掃地出門”,，即使是出現(xiàn)像鵬城被合并至國(guó)富浩華這樣的情況,，亦應(yīng)該對(duì)國(guó)富浩華的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行限制(比如三年內(nèi)不得從事證券業(yè)務(wù)審計(jì)等)，只有這樣,，才能將鵬城這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所真正擋在市場(chǎng)大門之外,。另一方面,，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，相關(guān)部門亦有必要撤銷其資格。