近年來,，我國國民經(jīng)濟實現(xiàn)了持續(xù)高速增長，這種增長基本上是建立在海量的固定資產(chǎn)投資和出口需求基礎(chǔ)上的,。在2008年的全球金融危機后，我國的出口需求銳減,，國內(nèi)需求（特別是消費需求）嚴重不足對于經(jīng)濟穩(wěn)定與增長的影響日益凸現(xiàn)出來,。改革開放以來，我國消費支出不斷上升,，但GDP上升更快,，導致消費率（消費支出占GDP的比重）屢創(chuàng)新低。根據(jù)《國際統(tǒng)計年鑒》（2012）提供的數(shù)據(jù),，大部分OECD國家的居民消費率均在60%以上,，而美國、土耳其等則在70%以上,，為中國的兩倍多,。顯然，我國長期偏低的居民消費未能對國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供有效的支撐,。
在擴大內(nèi)需,、提高國內(nèi)消費的政策體系中，稅收制度及稅制結(jié)構(gòu)具有非常重要的作用。一般而言,，征稅會降低居民的可支配收入,，降低居民的消費能力，導致居民消費需求萎縮,。但是,，為了滿足公眾對公共服務的需求，政府是不可能不征稅的,；那么,，給定政府的征稅水平，如何設(shè)計稅收制度才能夠降低對居民消費的影響呢,，如何調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才能發(fā)揮其刺激消費的作用呢,？
稅收制度大致可以分為貨物和勞務稅（貨勞稅，又稱流轉(zhuǎn)稅）,、所得稅,、財產(chǎn)稅及其他稅四大類。其中,，貨勞稅對商品和勞務征稅,，主要包括增值稅、營業(yè)稅,、消費稅和關(guān)稅等,。一般而言，貨勞稅容易通過漲價的方式轉(zhuǎn)嫁給購買方,，從而導致價格的上漲,。在價格普遍上漲的條件下，貨勞稅會產(chǎn)生收入效應,，降低消費者的實際可支配收入,，從而降低居民的消費需求。當然,，貨勞稅的征收也會產(chǎn)生替代效應,，即在當期消費與儲蓄（未來消費）之間形成替代，從而降低當期消費而增加儲蓄,。當然,，如果注意到貨勞稅的累退性，那么它還可能惡化居民間的收入分配不均衡狀況,；如果居民的貧富差距越大,，其整體的消費傾向越低，消費水平就會大受影響,。
所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅,，前者是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得征稅,，而后者是對個人的各種所得征稅，可見二者對居民消費的影響是不同的,。按照經(jīng)典稅負轉(zhuǎn)嫁理論,，企業(yè)所得稅不會影響企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模及商品定價策略，因而不會影響商品的供求及居民的消費,。但企業(yè)所得稅的征收會降低資本的收益率,，緩解資本與勞動力之間的收入分配差距，從而在一定程度上提高整個社會的消費傾向及居民消費需求,。當然,，從長期來看，隨著資本收益率的降低,，投資方必然會調(diào)整資本投入的方向與結(jié)構(gòu),，從而將部分稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給勞動和消費者。但這個過程仍然會降低資方和勞方及普通消費者之間的貧富差距,，提高居民消費需求,。一般認為，個人所得稅的征收會直接降低居民的可支配收入,，從而降低其消費需求,。但我們更應該注意到，累進個人所得稅對社會貧富差距具有非常重要的調(diào)節(jié)作用,，從而能夠提高整個社會的消費傾向及居民消費需求,。
財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、車船稅,、贈與稅,、遺產(chǎn)稅等稅種。財產(chǎn)稅不易轉(zhuǎn)嫁,，具有明顯的財富效應,，從而降低居民的消費需求。當然,，財產(chǎn)稅的征收實質(zhì)上是對儲蓄的征稅,，從而會對消費與儲蓄之間的選擇產(chǎn)生替代效應,，即以當期消費代替儲蓄,，從而擴大當期消費；另外,，財產(chǎn)稅的征收也能在一定程度上緩解貧富差距,，從而提高社會的消費傾向及居民消費需求。
由此可見,，在我國的稅收制度框架中,，貨勞稅對居民消費的需求整體上是負面影響，所得稅對于居民消費需求的影響則基本上是正面的，而財產(chǎn)稅對居民消費需求的影響則較為復雜,。從實證研究的結(jié)果來看,，大部分研究認為貨勞稅對居民消費具有擠出效應，所得稅對居民消費具有擠入效應,，而財產(chǎn)稅對于居民消費的影響則尚未取得一致性的意見,，部分研究認為是擠出效應占優(yōu)，而部分研究則認為是擠入效應占優(yōu),。因此,，我國以貨勞稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)不利于提高居民的消費需求；要擴大內(nèi)需,、刺激消費,，必須切實優(yōu)化我國的稅制結(jié)構(gòu)。
在我國現(xiàn)實的稅收制度框架下優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),，擴大消費需求,，大體上要注意以下幾點：
第一，通過“結(jié)構(gòu)性減稅”切實降低民眾的稅收負擔水平,，提高國民的實際可支配財力,。無論是哪種消費函數(shù)，都說明收入是影響消費的最主要因素,，故而提高國民的實際可支配財力是擴大內(nèi)需,、刺激消費的最有效手段。近年來,，我國不斷通過結(jié)構(gòu)性減稅措施刺激經(jīng)濟發(fā)展,，比如2008年的兩稅合并（企業(yè)所得稅改革）、2009年初的增值稅轉(zhuǎn)型改革,、以及2009年以來頻繁的出口退稅改革,、個人所得稅改革等都在不同程度上降低了國民的實際負擔率。實際上,，今年上半年財政部門提出了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施,，但從目前的情況來看，結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模尚可進一步擴大,。
第二,，通過“結(jié)構(gòu)性減稅”逐步降低貨勞稅占全部稅收收入的比重，減輕貨勞稅對居民消費需求的負面影響,。要繼續(xù)擴大“營改增”試點范圍,，降低部分生活必需品的增值稅適用稅率，緩解增值稅的累退性,；同時,，繼續(xù)推動消費稅改革,，適度提高高收入階層的稅收負擔水平，進而降低居民之間的收入分配差距,；進一步深化關(guān)稅制度改革,，完善關(guān)稅完稅價格的核算方法與出口退稅制度，逐步降低關(guān)稅對國內(nèi)價格波動的影響,。
第三,，通過“結(jié)構(gòu)性減稅”穩(wěn)步提高所得稅占全部稅收收入的比重。這并不是要直接增加所得稅稅負,，而是要通過完善所得稅制度,，并通過貨勞稅占比的下降穩(wěn)步提高所得稅占比。在此過程中,，要重點完善個人所得稅制度,，實現(xiàn)分類與綜合相結(jié)合的制度框架，逐步提高個人所得稅占全部稅收收入中的比重,，并提高其對收入分配的影響能力,。企業(yè)所得稅的重點是落實結(jié)構(gòu)性減稅措施，降低中小企業(yè)及微利企業(yè)的所得稅負擔,，并提高其投資者的可支配收入,。
第四，逐步完善財產(chǎn)稅制度,，穩(wěn)步推廣對存量房產(chǎn)征收的物業(yè)稅（或房產(chǎn)稅）制度,。需要進一步摸索對存量房產(chǎn)征收的物業(yè)稅改革路徑，完善稅收征管制度,，提高征管能力,，盡快將其推廣到全國所有地區(qū)。