未來幾年是我國轉(zhuǎn)向減稅道路的最佳時機(jī),。通過“有增有減,，重在減稅”的結(jié)構(gòu)性減稅政策減稅刺激經(jīng)濟(jì)增長,，對縮小收入差距,、擴(kuò)大內(nèi)需,、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型是一劑良方,，能有效傳遞政府產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的政策思路和政策導(dǎo)向。
從財稅政策的視角盤點剛剛過去的辛卯兔年，展望壬辰龍年,，我們發(fā)現(xiàn)一個很有意思的事實：一方面,，不管是我國學(xué)者還是政府，一直大力主張結(jié)構(gòu)性減稅,，提高個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，提高個體戶起征點等惠民稅收減稅政策在去年也算可圈可點；另一方面,，一系列普遍性的增稅政策在今年又悄然推出,，如開征地方教育費(fèi)附加、稅務(wù)代征工會經(jīng)費(fèi),、稅務(wù)代征殘疾人保障金,、提高車船稅稅額等等。所不同的是,，減稅時大張旗鼓,，而增稅總是悄悄來臨。這種羞答答的做法和矛盾的心情,，說明我們還缺乏對結(jié)構(gòu)性減稅的清醒認(rèn)識和執(zhí)行決心,。筆者今天在此著重要討論的是，結(jié)構(gòu)性減稅對我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長有什么戰(zhàn)略意義,？結(jié)構(gòu)性減稅的基本方向是什么,？
若從計算口徑、比照國家的選擇,、民眾享受的福利水平,、最優(yōu)稅負(fù)、稅負(fù)提升速度這五個方面綜合分析,，我國宏觀稅負(fù)即使不能說過高,，但至少不低�,？紤]到今后幾年經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和人均收入的提高,，如果政府還不下定決心真正推行結(jié)構(gòu)性減稅政策，那么,，累進(jìn)性的稅率機(jī)制很可能會將在未來幾年內(nèi)把我國宏觀稅負(fù)水平推高到拖累經(jīng)濟(jì)增長的邊緣,。
在未來的一至三年內(nèi)，世界整體政治經(jīng)濟(jì)將處于大動蕩,、大調(diào)整和大變革中,，中國經(jīng)濟(jì)將可能面臨2008年全球金融危機(jī)以來最難預(yù)測、最復(fù)雜,、最嚴(yán)峻和最困難的內(nèi)外部環(huán)境,。在第十一屆中國經(jīng)濟(jì)論壇上,，與會學(xué)者一致認(rèn)為，今年我國經(jīng)濟(jì)形勢會非常嚴(yán)峻,，“經(jīng)濟(jì)下行”將不可避免,。
外部環(huán)境方面，歐洲債務(wù)危機(jī),、中東社會動蕩,、美國等發(fā)達(dá)國家消費(fèi)信心不足等因素都勢必會導(dǎo)致中國出口增長乏力。另外,，發(fā)達(dá)國家的低利率政策和經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇刺激計劃也可能會給發(fā)展中國家?guī)硗泬毫�,。外需乏力，我們只能寄希望于擴(kuò)大內(nèi)需,。但社會保障體系不完善,、收入差距不斷拉大、地區(qū)發(fā)展不平衡,、房價過高,、工薪階層收入過低等一系列問題卻又成了我國進(jìn)一步提振內(nèi)需的現(xiàn)實障礙。此外,，我國還面臨勞動力成本上升,、資源緊缺、虛擬經(jīng)濟(jì)存在泡沫化風(fēng)險,、社會體系不穩(wěn)定等現(xiàn)實問題,。因此，切實落實去年中央經(jīng)濟(jì)工作會議的“穩(wěn)增長,、控物價,、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生,、抓改革,、促和諧”方針,，是今年中國經(jīng)濟(jì)“穩(wěn)中求進(jìn)”的不二選擇,。
在當(dāng)下的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢下，刺激經(jīng)濟(jì)增長,，無外乎兩條路,，一條路是推出類似2009年那樣的4萬億刺激計劃，但我國尚未形成以創(chuàng)新驅(qū)動和技術(shù)主導(dǎo)的內(nèi)涵式增長模式,，一味繼續(xù)擴(kuò)大投資只會造成產(chǎn)能過剩和通脹,，將給經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型帶來更大困難；另外一條路就是通過減稅刺激經(jīng)濟(jì)增長,，這正是結(jié)構(gòu)性減稅政策促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的戰(zhàn)略意義所在,。而且,，“有增有減，重在減稅”的結(jié)構(gòu)性減稅政策,，對減少收入差距,、擴(kuò)大內(nèi)需、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型也是一劑良方,，通過“一增一減”能有效傳遞政府產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的政策思路和政策導(dǎo)向。
在目前形勢下,，結(jié)構(gòu)性減稅政策的落腳點是減輕企業(yè)和個人的稅收負(fù)擔(dān),，根本目標(biāo)是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,。因此,，結(jié)構(gòu)性減稅政策不是普遍性的減稅，更不是“減少增多”的變相增稅政策,。筆者課題組的一項實證研究表明,，自1995至2009年，雖然我國“稅收持續(xù)超經(jīng)濟(jì)增長”最主要來源仍是經(jīng)濟(jì)增長因素（平均貢獻(xiàn)大約為60%）,，但增稅政策對稅收增長確實也功不可沒（平均貢獻(xiàn)大約為23%）,。
增稅無疑是我國過去20年來的基本稅收政策路線，未來幾年是轉(zhuǎn)向減稅道路的最佳時機(jī),。從基本含義和戰(zhàn)略角度看,，結(jié)構(gòu)性減稅政策反對整體上增稅，更反對不加選擇地普遍性增稅,。筆者以為,，要真正發(fā)揮好結(jié)構(gòu)性減稅政策的作用，要從以下幾個方面著手：
第一,，對民生消費(fèi)減稅,，對奢侈消費(fèi)增稅�,！罢{(diào)收入,、惠民生”既是政府經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)，也是今后稅收政策調(diào)控的方向,。我國稅制結(jié)構(gòu)的特點是流轉(zhuǎn)稅等間接稅占比太高,，日常消費(fèi)品、工薪收入承擔(dān)了較重稅負(fù),。今后,，我們理該對日常消費(fèi)品，如化妝品,、食品和副食品,、服裝等基本民生領(lǐng)域消費(fèi)實施減稅,，對進(jìn)口汽車、別墅,、珠寶,、高檔煙酒等奢侈消費(fèi)品，以及個人擁有的多套住房實施增稅,。在個人所得稅方面,，對無房人群的租房開支、貸款購買首套住房的利息開支,、未成年子女的教育培訓(xùn)開支,、大病醫(yī)療開支等等考慮給予一定比例的稅前扣除。
第二,，對壟斷大型企業(yè)增稅,，對中小型企業(yè)減稅。未來世界經(jīng)濟(jì)的寒冬是所有企業(yè)的寒冬,，但更多還是中小企業(yè)的寒冬,。正如商務(wù)部原副部長魏建國所言，“中小企業(yè)還來不及轉(zhuǎn)型的時候,，需要政府扶持一把,，在嚴(yán)冬下給它一個溫暖的棉被或者暖房”。在深化體制改革還未完成的情況下,，對壟斷大型企業(yè)增稅也不失為臨時之策,。而對中小企業(yè)，可以降低企業(yè)所得稅稅率,，對微利企業(yè)和小型微利企業(yè),，還可考慮暫時免征企業(yè)所得稅。
第三,，對低碳經(jīng)濟(jì)減稅,，對高投入高污染企業(yè)增稅。無論對全球溫室效應(yīng)存在多大爭議,，低投入,、自然、環(huán)保,、循環(huán)利用肯定是我們永遠(yuǎn)追求的目標(biāo),。盡快開征環(huán)境污染稅、碳稅,，提高資源稅標(biāo)準(zhǔn)，對環(huán)保設(shè)備改造,、循環(huán)經(jīng)濟(jì)利用,、綠色節(jié)能項目開發(fā)可以實行加計扣除,。
第四，對高技術(shù)產(chǎn)品減稅,，對粗放式發(fā)展增稅,。結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型絕非一朝一夕之事,。在前期,，可對努力轉(zhuǎn)型的企業(yè)實施稅收優(yōu)惠，扶持一把,。對研發(fā)投入大,、致力于自主創(chuàng)新的高技術(shù)企業(yè)，尤其技術(shù)含量較高的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè),，不妨實行更大幅度的稅收優(yōu)惠,。對高消耗、高投入,、高污染,，以及低附加值的粗放式生產(chǎn)企業(yè)則分類逐步增稅。
當(dāng)然,，在大力推行結(jié)構(gòu)性減稅的同時,，必須注意提高財政支出的效率。目前,，我國還缺乏有效的政府邊界界定,，財政預(yù)算缺乏軟約束，財政支出也缺乏有效監(jiān)督,。我們必須要提高財政支出的效率,，不能減了稅也減了公共福利支出。
�,。ㄗ髡呲w曉系北京科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授,、陳金保系經(jīng)濟(jì)學(xué)博士）