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房地產(chǎn)稅的改革方向應(yīng)當(dāng)肯定，它對于中國稅制中直接稅比重過低,、地方稅體系不成型,、國民經(jīng)濟(jì)中房地產(chǎn)調(diào)控需要體現(xiàn)治本水準(zhǔn)、收入分配需有效抑制差距擴(kuò)大四個(gè)突出問題,，將產(chǎn)生不可忽視的正面效應(yīng),。
首先，直接稅比重需要提高,，繞不開不動(dòng)產(chǎn)稅問題�,，F(xiàn)在已有這樣的共識(shí)——中國的稅制結(jié)構(gòu)里面,，直接稅的比重偏低，但消費(fèi)品里以間接稅形式所含的稅負(fù)比重很高,。有人認(rèn)為這是導(dǎo)致中國社會(huì)成員稅負(fù)過重的原因,。因?yàn)榈褪杖腚A層的恩格爾系數(shù)較高，他們收入中有80%甚至更高的比重要用于基本消費(fèi)品的支出,，而不得不承受里面所含的間接稅負(fù)擔(dān),。由于間接稅帶有累退性質(zhì)，所以越是低收入階層,，實(shí)際的稅收痛苦程度越高,。
此外，直接稅比重過低,，與市場經(jīng)濟(jì)的國際經(jīng)驗(yàn)相比,，可能還會(huì)帶來宏觀調(diào)控的缺陷。以市場經(jīng)濟(jì)條件下的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能為例,。從美國的調(diào)控模式來看,，最明顯的“自動(dòng)穩(wěn)定器”就是聯(lián)邦政府收入盤子中40%以上是個(gè)人所得稅。因?yàn)橛谐~累進(jìn)的稅率設(shè)計(jì),，在經(jīng)濟(jì)高漲的時(shí)候,，自動(dòng)使很多社會(huì)成員的稅負(fù)跳到更高的邊際稅率上；而在經(jīng)濟(jì)蕭條的時(shí)候,，則自動(dòng)落檔,，落到比較低的邊際稅率上。這就成為一個(gè)很好的反周期宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自動(dòng)穩(wěn)定器,。然而,，中國在這方面基本是無從談起。我們現(xiàn)在超額累進(jìn)稅率只在工資收入這個(gè)很窄的范圍里存在這樣的設(shè)計(jì),，對于工資收入以外的其他個(gè)人所得則按照比例稅率征稅,，稅收的“自動(dòng)穩(wěn)定器”的功能非常微弱。
增加中國直接稅的比重,，法人所得稅,、個(gè)人所得稅等方面的空間不大，遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅也難有作為,，增加直接稅的重任必然落在房地產(chǎn)稅上,。
第二，地方稅體系需要財(cái)源支柱,，也繞不過不動(dòng)產(chǎn)稅問題,。中國稅制體系中另一個(gè)問題是中國地方稅體系不成型。1994年改革建立了與市場經(jīng)濟(jì)配套的,、分稅制為基礎(chǔ)的分級財(cái)稅框架,，但是改革走到現(xiàn)在,，對分稅制的抨擊不絕于耳。省以下地方各級遲遲未能進(jìn)入分稅制狀態(tài),，還是五花八門,、復(fù)雜易變、討價(jià)還價(jià)色彩非常濃厚的分成制或包干制�,，F(xiàn)在人們所抨擊的地方土地財(cái)政,、政府職能扭曲等等，實(shí)際上都是分成制,、包干制帶來的,。那么，為什么省以下遲遲不能進(jìn)入分稅制狀態(tài),？簡單分析起來,，一方面我國財(cái)政層級太多，五層級分稅制難以形成,；另一方面,，地方政府沒有成型的地方稅體系，沒有大宗穩(wěn)定的主體稅源支柱,。地方政府稍微像樣一點(diǎn)的收入就是營業(yè)稅,，除此之外沒有具備支撐力的稅種。這樣以來,，地方政府不得不出現(xiàn)很多隱性負(fù)債，還必然特別看重土地批租,。
所謂“土地財(cái)政”邏輯框架其實(shí)是別無選擇的：因?yàn)楦愠鞘谢捅仨氁袛U(kuò)大建成區(qū)的土地批租,，有土地批租就必須采取有償形式。由于沒有地方稅體系,，沒有陽光融資制度配套,，容易激發(fā)地方政府和想拿地的開發(fā)商之間以拍賣形式把地價(jià)沖高�,！巴恋刎�(cái)政”主要的偏頗在于——地方政府只關(guān)注一次性把地價(jià)拿足,，盡可能解決任期之內(nèi)政績需要。如果沒有其他的制度制約,，就會(huì)源源不斷涌現(xiàn)出“地王”,。但如果有了保有環(huán)節(jié)的稅收，有了其他的融資條件,，各個(gè)參與者的預(yù)期就都改變了,。問題的實(shí)質(zhì)仍然是有效制度供給與激勵(lì)—約束機(jī)制不足。
第三,，房地產(chǎn)調(diào)控更需要稅收體制改革配合,。從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)角度看,，中國房地產(chǎn)業(yè)的情況已引起國民嚴(yán)重不滿，已牽動(dòng)人心與全局,。要保證經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展,，繞不過房地產(chǎn)這個(gè)重大而又棘手的問題。而真正要實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展,，稅收工具和調(diào)節(jié)手段不可能不用,。不應(yīng)把所有的調(diào)控任務(wù)都指望于某一個(gè)稅種，比如房地產(chǎn)稅,，但又不能對這樣一個(gè)明顯的經(jīng)濟(jì)手段放在一邊不加考慮,、棄而不用。
第四,，房產(chǎn)稅優(yōu)化調(diào)節(jié)收入分配和財(cái)產(chǎn)再分配,。我國收入分配差距的擴(kuò)大，實(shí)際上與財(cái)產(chǎn)分布狀態(tài)的差距擴(kuò)大如影隨形而且相互激勵(lì),。在很大的程度上,，人們所討論的收入差距擴(kuò)大，最主要的原因之一是來自于不動(dòng)產(chǎn)財(cái)富的實(shí)際分布情況,。財(cái)產(chǎn)性收入特別是不動(dòng)產(chǎn)收入差距越來越大,，與其他收入綜合在一起，形成了收入差距擴(kuò)大狀態(tài),。這顯然需要一定的再分配機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)節(jié)和制約,。不動(dòng)產(chǎn)稅這樣一個(gè)稅種，顯然應(yīng)該發(fā)揮收入分配以及再分配過程中的優(yōu)化作用,。在“雙軌統(tǒng)籌”框架下,，房地產(chǎn)稅不僅使中國的房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展提高健康度和可持續(xù)性，還會(huì)在收入分配和財(cái)產(chǎn)分配方面施加再分配的優(yōu)化調(diào)節(jié),。我們要貫徹“先富共富”的改革思路,，不能不討論建立房地產(chǎn)稅制度問題。
總之,，房地產(chǎn)稅制建設(shè)對當(dāng)代中國一舉多得,、勢在必行。經(jīng)過多年改革,，只有人受益而無人受損的帕累托式改進(jìn)已經(jīng)空間不大,，必須改革既有利益格局。雖然難度很大,，但必須過這個(gè)坎,，否則改革的一些基本原則會(huì)流于形式，成為空話。
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