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借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)推進(jìn)中國(guó)財(cái)稅體制改革
2011-07-25   作者:張茉楠(國(guó)家信息中心預(yù)測(cè)部副研究員)  來源:證券時(shí)報(bào)
 
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  張茉楠

  當(dāng)前,地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)由“遠(yuǎn)慮”變成“近憂”,。10.7萬億地方債給中國(guó)經(jīng)濟(jì)敲響了警鐘,,地方債務(wù)的根本性化解、土地財(cái)政掣肘房地產(chǎn)宏觀調(diào)控,、中央地方兩級(jí)財(cái)源分配失衡,,都已經(jīng)到了財(cái)稅體制改革的十字路口,而推進(jìn)地方稅體系的建立將是新一輪改革的新方向,。
  1994年分稅制改革搭建了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中央與地方財(cái)政分配關(guān)系的基本制度框架,,是中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要一步。通過此次分稅制改革增強(qiáng)中央政府可調(diào)控財(cái)力和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的能力,,中央財(cái)政稅收體系得到了加強(qiáng),。
  然而,由于地方政府要承擔(dān)大量的公共事務(wù)支出,,財(cái)權(quán)與事權(quán)的不匹配以及地方稅缺乏主體稅種,、稅收渠道狹窄,必然導(dǎo)致財(cái)政捉襟見肘,,為了平衡支出,,地方政府不得不尋找另外財(cái)源以彌補(bǔ)收支失衡,因此,,土地財(cái)政和債務(wù)性融資成為地方財(cái)政的普遍模式,。土地財(cái)政不僅成為國(guó)家房地產(chǎn)調(diào)控的最大阻力,還通過以融資平臺(tái)為媒人的銀政聯(lián)姻,,給銀行的貸款質(zhì)量埋下隱患,。
  因此,化解上述風(fēng)險(xiǎn),,必須推進(jìn)以健全地方稅體系為目的的財(cái)稅體制改革,,努力提高地方稅收占稅收總收入的比重,,擴(kuò)大地方政府理財(cái)空間和調(diào)控能力。
  在地方稅制建設(shè)和中央,、地方政府間稅權(quán)的劃分上,,國(guó)外已有較成熟的經(jīng)驗(yàn)。以美國(guó)為例,,首先,,美國(guó)是三級(jí)財(cái)政劃分制度。在美國(guó)聯(lián)邦制的政治架構(gòu)下,,政府體系是一個(gè)由聯(lián)邦政府,、州政府及州以下的諸多層次和數(shù)量的地方政府組成的三級(jí)政府體系。美國(guó)聯(lián)邦政府與州政府,、地方政府之間均沒有行政隸屬關(guān)系,,實(shí)行自主治理,各級(jí)政府都有明確的事權(quán)和財(cái)權(quán),實(shí)行以分別立法,、財(cái)源共享,、自上而下的政府間轉(zhuǎn)移支付制度為特征的分稅制。
  其次,,依據(jù)公共服務(wù)劃分財(cái)政支出,。美國(guó)按照公共物品的功能性、層次性等特征,,分別由聯(lián)邦政府,、州政府或地方政府提供財(cái)政支出。聯(lián)邦政府的支出項(xiàng)目包括國(guó)防,、人力資源,、物質(zhì)資源、凈利息,、其他用途和未分配沖減性收入等六大項(xiàng),。州和地方政府財(cái)政支出主要包括教育、公路建設(shè),、公共福利,、衛(wèi)生保健、公共基礎(chǔ)設(shè)施等,,提供公共物品和公共服務(wù)的分工十分明確,。
  最后就是在分工基礎(chǔ)上的“財(cái)源共享”的分稅制體系。美國(guó)聯(lián)邦政府開征的稅種包括個(gè)人所得稅,、社會(huì)保障稅,、公司所得稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅,。州政府開征的稅種包括銷售稅,、個(gè)人所得稅、公司所得稅,、消費(fèi)稅,、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅,、資源稅和社會(huì)保障稅,。地方政府開征的稅種包括財(cái)產(chǎn)稅、銷售稅,、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅,、公司所得稅和社會(huì)保障稅,。各級(jí)政府之間稅收收入所占比重,根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況有所不同,。聯(lián)邦政府的稅收收入以個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅等所得稅為主,,州政府的稅收收入以銷售稅為主,地方政府的稅收收入則以財(cái)產(chǎn)稅為主,,這給地方政府比較穩(wěn)定的征稅空間,。
  盡管中美兩國(guó)的政治體制和經(jīng)濟(jì)體制有非常大的差異,但借鑒國(guó)外有益經(jīng)驗(yàn),,建立符合中國(guó)國(guó)情的地方稅體系,,應(yīng)該是改革的大方向。一是國(guó)家已經(jīng)開始推進(jìn)資源稅改革進(jìn)程,,為了加強(qiáng)資源稅節(jié)約資源,、保護(hù)環(huán)境的功能,可以參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn),,將改革后的資源稅收入由中央財(cái)政與地方財(cái)政按照固定比例分享,;二是“十二五”時(shí)期,應(yīng)考慮啟動(dòng)環(huán)境稅改革措施,,由于環(huán)境治理屬于地方政府管理范疇,,因此,這部分稅收所得也主要應(yīng)歸屬地方,;三是不動(dòng)產(chǎn)稅制改革勢(shì)在必行,。改革的基本思路是:將原房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅,、土地使用稅,、土地增值稅、土地出讓金等項(xiàng)稅費(fèi)合并,,轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅,。
  最后,,通過改革和完善已有稅種以及開征某些新稅種來填補(bǔ)目前地方稅種的缺位,把地方稅真正建立成一個(gè)集流轉(zhuǎn)稅,、所得稅,、財(cái)產(chǎn)稅和資源稅等為一體,相對(duì)獨(dú)立的稅收體系,。如果能夠?qū)崿F(xiàn)新一輪的“放權(quán)讓利”,,不僅給地方政府開辟了新的財(cái)源,又能與中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)合起來,,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制煥發(fā)出新的活力,。

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