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近日,，國家財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日,，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè),，其所得稅減半計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。(據(jù)2月16日《新京報》)
本次對小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是全球金融危機以來對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠不增不減的延續(xù),。全國工商聯(lián)相關(guān)人士呼吁，對小型微利企業(yè)的減稅力度可以更大一些,。有關(guān)專家估算,，去年執(zhí)行這項政策，使小型微利企業(yè)少繳稅達50億元,。應(yīng)該說,，中小企業(yè)是當(dāng)前中國安置就業(yè)的主要經(jīng)濟部門,，盡管該項稅收優(yōu)惠政策的利好相對有限，但對促進就業(yè)和經(jīng)濟增長方面具有正面的積極效用,；而且對當(dāng)前每年以顯著高于GDP+CPI之和的兩位數(shù)的全國財政稅收收入增長而言,，完全是滄海一粟,。
嚴(yán)格而言，這些年應(yīng)納稅所得額最高不過3萬元的小型微利企業(yè)大都以個體戶門面的形式存在,，由于其基本無力聘請專業(yè)的財務(wù)人員進行規(guī)范化管理,，因此并沒有完善的財務(wù)數(shù)據(jù),。這給各地稅務(wù)部門的征稅工作帶來了難度,。為此,，有關(guān)部門為簡化對這些企業(yè)的稅收，普遍采用根據(jù)其銷售額等合并征收一項所得稅的征收方式,，甚至一些地方稅收部門索性統(tǒng)一設(shè)定一個固定的稅收額度，以簡化稅收,。但即便如此,，鑒于這種簡化的稅收方式未必符合這些企業(yè)的實際情況，各地稅務(wù)部門向這些小型微利企業(yè)的征稅收入甚至不及其所支付的征稅成本,。
從這個角度來講,，出于征稅成本的考慮，有關(guān)部門索性對3萬元以下微小企業(yè)實行免征也無傷大雅,，甚至還可以獲得意外收獲———進一步增加就業(yè),，促進消費。
與此同時,，稅收優(yōu)惠政策傳遞政策利好的同時,，也客觀上透射出了稅負過重之嫌。小型微利企業(yè)的平均壽命率過低一直是一個令各界頭痛的話題,，即便近年來有關(guān)部門實施了對3萬元以下小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,，也未能有效緩解這些企業(yè)高死亡率和低存續(xù)周期的問題。而這從一個側(cè)面反映了中國企業(yè)的整體稅負相對較重,、整個市場交易成本過高等問題,。
具體而言，年收入3萬元的小型微利企業(yè)的稅負比年收入3萬元的職工要高很多,。即便采取對應(yīng)納稅額減半的優(yōu)惠政策,，其全年納稅額也達到3000元，而一個年收入3萬元的勞動者,，按照每月2000元的個稅起征點,，全年的應(yīng)納稅額是6000元（每月500元），且稅率是5%,，全年應(yīng)納稅額為300元,。
顯然,，即便如此利好的稅收優(yōu)惠政策，對居民而言,，成立小型微利企業(yè)還不如外出打工的收入高,；高稅負所產(chǎn)生負激勵效應(yīng)已經(jīng)相當(dāng)突出。事實上,，不僅是小型微利企業(yè),，目前中國整體宏觀稅負水平（整合所有稅費后的稅負）之高已經(jīng)相當(dāng)突出，對中國的實體經(jīng)濟已經(jīng)構(gòu)成了明顯的牽制效應(yīng),，近年來國內(nèi)企業(yè)虛擬化等趨勢明顯,，特別是目前諸多已經(jīng)完成原始積累、實力雄厚的民企紛紛想方設(shè)法進入房地產(chǎn)等虛擬領(lǐng)域,，正對中國實體經(jīng)濟的質(zhì)量產(chǎn)生顯著的影響,，并不利于中國未來經(jīng)濟競爭力的持續(xù)提升。
由此可見,，鑒于當(dāng)前政府收入占國民收入比重持續(xù)上升,、政府財政收入快速增長，且中國正在積極探索政府財政由建設(shè)型向公共服務(wù)型轉(zhuǎn)變,，我們認為中國具備較大的降低宏觀稅負和進行結(jié)構(gòu)性減稅的空間,。畢竟，基于拉弗曲線,，整體稅負的降低并不一定會降低政府財政收入水平,，相反稅率的降低如同優(yōu)惠稅率政策將有助于收獲意外的應(yīng)納稅基，并降低征稅成本,。但適度降低稅率具有高度的稅收政策穩(wěn)定性預(yù)期,，要比采取稅收優(yōu)惠政策這一臨時性的利好政策更具實效。
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