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近日,，國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日,，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè),，其所得稅減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(據(jù)2月16日《新京報(bào)》)
本次對(duì)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是全球金融危機(jī)以來(lái)對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠不增不減的延續(xù),。全國(guó)工商聯(lián)相關(guān)人士呼吁,，對(duì)小型微利企業(yè)的減稅力度可以更大一些。有關(guān)專家估算,，去年執(zhí)行這項(xiàng)政策,，使小型微利企業(yè)少繳稅達(dá)50億元。應(yīng)該說(shuō),，中小企業(yè)是當(dāng)前中國(guó)安置就業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)部門,，盡管該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的利好相對(duì)有限，但對(duì)促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面具有正面的積極效用,；而且對(duì)當(dāng)前每年以顯著高于GDP+CPI之和的兩位數(shù)的全國(guó)財(cái)政稅收收入增長(zhǎng)而言,，完全是滄海一粟。
嚴(yán)格而言,，這些年應(yīng)納稅所得額最高不過(guò)3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)大都以個(gè)體戶門面的形式存在,，由于其基本無(wú)力聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行規(guī)范化管理,，因此并沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這給各地稅務(wù)部門的征稅工作帶來(lái)了難度,。為此,，有關(guān)部門為簡(jiǎn)化對(duì)這些企業(yè)的稅收，普遍采用根據(jù)其銷售額等合并征收一項(xiàng)所得稅的征收方式,，甚至一些地方稅收部門索性統(tǒng)一設(shè)定一個(gè)固定的稅收額度,，以簡(jiǎn)化稅收。但即便如此,，鑒于這種簡(jiǎn)化的稅收方式未必符合這些企業(yè)的實(shí)際情況,，各地稅務(wù)部門向這些小型微利企業(yè)的征稅收入甚至不及其所支付的征稅成本。
從這個(gè)角度來(lái)講,，出于征稅成本的考慮,，有關(guān)部門索性對(duì)3萬(wàn)元以下微小企業(yè)實(shí)行免征也無(wú)傷大雅，甚至還可以獲得意外收獲———進(jìn)一步增加就業(yè),，促進(jìn)消費(fèi),。
與此同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策傳遞政策利好的同時(shí),，也客觀上透射出了稅負(fù)過(guò)重之嫌,。小型微利企業(yè)的平均壽命率過(guò)低一直是一個(gè)令各界頭痛的話題，即便近年來(lái)有關(guān)部門實(shí)施了對(duì)3萬(wàn)元以下小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,，也未能有效緩解這些企業(yè)高死亡率和低存續(xù)周期的問(wèn)題,。而這從一個(gè)側(cè)面反映了中國(guó)企業(yè)的整體稅負(fù)相對(duì)較重、整個(gè)市場(chǎng)交易成本過(guò)高等問(wèn)題,。
具體而言,，年收入3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)的稅負(fù)比年收入3萬(wàn)元的職工要高很多。即便采取對(duì)應(yīng)納稅額減半的優(yōu)惠政策,，其全年納稅額也達(dá)到3000元,，而一個(gè)年收入3萬(wàn)元的勞動(dòng)者，按照每月2000元的個(gè)稅起征點(diǎn),，全年的應(yīng)納稅額是6000元（每月500元）,，且稅率是5%，全年應(yīng)納稅額為300元,。
顯然,，即便如此利好的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)居民而言,，成立小型微利企業(yè)還不如外出打工的收入高,；高稅負(fù)所產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)效應(yīng)已經(jīng)相當(dāng)突出。事實(shí)上,，不僅是小型微利企業(yè),，目前中國(guó)整體宏觀稅負(fù)水平（整合所有稅費(fèi)后的稅負(fù)）之高已經(jīng)相當(dāng)突出,，對(duì)中國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)已經(jīng)構(gòu)成了明顯的牽制效應(yīng)，近年來(lái)國(guó)內(nèi)企業(yè)虛擬化等趨勢(shì)明顯,，特別是目前諸多已經(jīng)完成原始積累,、實(shí)力雄厚的民企紛紛想方設(shè)法進(jìn)入房地產(chǎn)等虛擬領(lǐng)域，正對(duì)中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生顯著的影響,，并不利于中國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力的持續(xù)提升。
由此可見(jiàn),，鑒于當(dāng)前政府收入占國(guó)民收入比重持續(xù)上升,、政府財(cái)政收入快速增長(zhǎng)，且中國(guó)正在積極探索政府財(cái)政由建設(shè)型向公共服務(wù)型轉(zhuǎn)變,，我們認(rèn)為中國(guó)具備較大的降低宏觀稅負(fù)和進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的空間,。畢竟，基于拉弗曲線,，整體稅負(fù)的降低并不一定會(huì)降低政府財(cái)政收入水平,，相反稅率的降低如同優(yōu)惠稅率政策將有助于收獲意外的應(yīng)納稅基，并降低征稅成本,。但適度降低稅率具有高度的稅收政策穩(wěn)定性預(yù)期,，要比采取稅收優(yōu)惠政策這一臨時(shí)性的利好政策更具實(shí)效。
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