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據(jù)報(bào)道，新的個(gè)人所得稅改革方案日前已上報(bào)國(guó)務(wù)院,。它受到關(guān)注最多的一個(gè)地方是：可能不會(huì)改變2000元的起征點(diǎn)，并可能調(diào)低最高檔的稅率,。對(duì)比此前
“提高起征點(diǎn),，給中低收入者減稅”的呼聲，此方案顯然存在爭(zhēng)議,。
不調(diào)高起征點(diǎn)的一個(gè)理由是,，提高起征標(biāo)準(zhǔn)，往往是高收入者受益較多,，中等收入者減稅較少,。兩個(gè)多月前，財(cái)政部網(wǎng)站刊文指出,，“占工薪收入者大部分的低收入者,，則由于本不需要納稅而不會(huì)受益。高工薪收入者減稅較多,，是因?yàn)閷?duì)工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)征收,，相應(yīng)在減稅時(shí)也有累退效應(yīng)。
”文章還舉了一個(gè)例子,，如將起征點(diǎn)由每月2000元提高到每月3000元,，月薪為5000元的納稅人每月少納稅100元，而月薪為1萬元的納稅人則每月少交200元稅,。
我們認(rèn)為,，這個(gè)理由值得推敲。首先,，不能僅看減稅力度的絕對(duì)值,，還要看減負(fù)的相對(duì)程度。在上面的那個(gè)例子中,，將起征點(diǎn)提高至3000元/月,，月薪為5000元的納稅人稅負(fù)減少2％，而月薪為1萬元的納稅人稅負(fù)減少0.2％,，前者近10倍得益于后者,。從減稅的相對(duì)力度看，低收入人群顯然受益更多,。
其次，還要注意到,，同樣一塊錢,，對(duì)富人和窮人的意義差別很大。對(duì)低收入者來說,，100塊錢可能意味著一個(gè)星期的菜金,，而對(duì)富人可能只是少抽一包煙。前幾年，有人根據(jù)比爾·蓋茨的財(cái)富增長(zhǎng)幅度,，猜測(cè)如果地上有100美元,，蓋茨都不會(huì)有空去撿，因?yàn)樗M(fèi)勁彎腰的那一秒鐘,，就能掙到幾千美元,。提高起征點(diǎn)后低收入階層稅負(fù)減少100元帶來的福利增加，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于高收入階層少繳200元的福利增加,。
也有人認(rèn)為,，即便中國(guó)應(yīng)該減稅，那也不能減少個(gè)人所得稅,，中國(guó)個(gè)人所得稅占總稅收的比重明顯低于發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平,。
中國(guó)個(gè)人所得稅在國(guó)家總稅收中的比重較低，主要是因?yàn)槲覈?guó)個(gè)人所得稅開征比較晚,，并且,，我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中，營(yíng)業(yè)稅,、增值稅是最主要的稅種,，這與其他很多國(guó)家以所得稅為主是不同的。個(gè)人所得稅自開征以來,，增加很快,，并從2002年開始被列為中央地方共享稅，六四分成,。中央再將所得稅中相當(dāng)大的部分用于對(duì)貧困地區(qū)和貧困人口的轉(zhuǎn)移支付,，應(yīng)該說收到了很好的效果。因而,，提高個(gè)人所得稅在總稅收中的所占比重,，是一個(gè)好的方向，但需要注意所得稅負(fù)擔(dān)在不同人群中的分?jǐn)倖栴},，還要注意同時(shí)對(duì)其他稅收的相應(yīng)減少,。
事實(shí)上，中國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高沒有很好地同家庭收入增長(zhǎng)保持一致,，也沒有充分考慮通脹的影響,。中國(guó)的個(gè)稅實(shí)際開征于1980年，起征點(diǎn)定為800元,，當(dāng)時(shí)800元相當(dāng)于城市一家三口或四口的一年總開支,。根據(jù)調(diào)查，個(gè)稅主要的針對(duì)對(duì)象是在中國(guó)工作的外國(guó)人,。1986年,，將中國(guó)人起征點(diǎn)降低為400元,，外國(guó)人起征點(diǎn)仍為800元；到1994年,，又把所有人的起征點(diǎn)調(diào)整為800元,。其后起征點(diǎn)11年未變，直到2005年才調(diào)整為1600元,。2008年3月1日,，又調(diào)整為2000元。我們認(rèn)為,，個(gè)人所得稅改革一方面要注意對(duì)中低收入階層的照顧,，另一方面要加強(qiáng)稅收征管力度，強(qiáng)化個(gè)人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能,。
如果所得稅起征點(diǎn)保持不變,，大家會(huì)感到，與期待中的減稅趨勢(shì)不一致,。減少所得稅,，可以增加家庭部門在國(guó)民收入分配中所占的比重。研究顯示,，中國(guó)消費(fèi)占GDP比重之所以一直比較低,，并且近十幾年來還進(jìn)一步出現(xiàn)下降，主要是因?yàn)榧彝ナ杖胂鄬?duì)于企業(yè)和政府收入比重下降了,。增加家庭收入有助于藏富于民,，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)——在美國(guó)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，大幅減稅是重要措施之一,。
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