房地產(chǎn)稅率11%，金融業(yè),、生活服務(wù)業(yè)稅率6%
《經(jīng)濟參考報》記者從權(quán)威渠道獲悉,，房地產(chǎn)、金融,、生活性服務(wù)業(yè)三大行業(yè)將出臺營改增一攬子方案,。目前方案已經(jīng)由財政部稅政司制定完畢，有望7月向社會公布,。有業(yè)內(nèi)人士透露,，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅率或為11%,，金融業(yè)稅率和生活服務(wù)業(yè)的一般征收稅率或為6%,。
專家表示，如果營改增按計劃全面推進,，減稅規(guī)模有望達9000億到1萬億元,。
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趙乃育/繪 |
齊發(fā) 三行業(yè)同出一攬子方案
《經(jīng)濟參考報》記者從一位接近財政部人士處獲悉，房地產(chǎn),、金融,、生活性服務(wù)業(yè)今年均將納入營改增范圍，不同于以往分行業(yè)納入,，此次改革將針對剩下的三個行業(yè)出一個營改增一攬子方案,。目前方案已經(jīng)由財政部稅政司制定完畢，尚未上報國務(wù)院,�,！耙坏┥蠂鴦�(wù)院常務(wù)會，方案很快就會向社會公布,�,！鄙鲜鋈耸勘硎尽�
但該人士也表示,，就算最快6月份能上國務(wù)院常務(wù)會,，準備工作也要好幾個月，所以正式實施最快也要今年下半年末期,。
談及為何要三個行業(yè)一起出一攬子方案,，該人士稱,，增值稅抵扣涉及上下游的鏈條，各個行業(yè)間并不是完全獨立,、完全割裂的,，按行業(yè)改革可能造成更多人為的扭曲，所以多個行業(yè)一起改革更為科學(xué),。
安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂在接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示,，最終的政策發(fā)布和實施將分為三步：第一步是框架性文件的發(fā)布，這一文件將僅包含最后一批行業(yè)增值稅的稅率,、征收方法,，以及一些過渡期的措施，發(fā)布時間預(yù)計在6月底至7月初,；第二步是相關(guān)行業(yè)實施細則（含金融業(yè)的實施細則）的發(fā)布,，預(yù)計在第三季度，金融業(yè)的實施細則將出臺,，而10月左右,，房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的實施細則將出臺；第三步是政策的正式實施,，預(yù)計建筑安裝,、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)將在今年第四季度出，在今年12月或者明年1月金融業(yè)的營改增將正式實施,。
梁因樂表示,，金融業(yè)稅基應(yīng)該是金融企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)的增值。金融業(yè)應(yīng)稅服務(wù)被分為三類,，第一類是利息收入,，第二類是金融商品買賣收入，第三類是服務(wù)費類收入,，而適用于這三類的稅率均為6%,。“根據(jù)目前的征求意見稿,，第一類的進項暫定不能抵扣，第二類因為稅基本身就是交易差額,，因此也不抵扣進項,，第三類的服務(wù)則可以抵扣進項�,！彼f,。
與此同時，據(jù)梁因樂介紹,，房地產(chǎn)業(yè)營改增的稅率或定在11%,，生活服務(wù)業(yè)的稅率或定在6%,。
梁因樂表示，目前銀行都在緊鑼密鼓地進行籌備,，而籌備“營改增”本身就是一項浩大的工程,。例如大型銀行有上百個以上系統(tǒng)和上萬個服務(wù)項目，就需要梳理清楚哪項業(yè)務(wù)對應(yīng)哪些系統(tǒng),，為未來進行分項目的納稅做準備,。另外，銀行在總行層面之下,，下設(shè)分行和支行,，有些服務(wù)可能僅在分行層面推進，因此也需要先把這些服務(wù)對應(yīng)地納入銀行系統(tǒng),�,！斑@些工作半年之內(nèi)完成有一定難度�,！彼寡�,。
分歧 金融業(yè)草案內(nèi)容仍存“變數(shù)”
《經(jīng)濟參考報》記者從接近財政部人士處獲悉，營改增一攬子方案此前已經(jīng)制定完畢,，就等走程序上報國務(wù)院,，不過近幾日可能會有新的變化。至于是什么變化,，尚不得而知,。
梁因樂也說，中國是全球第一個針對金融業(yè)全面征收增值稅的大經(jīng)濟體,，這是一個重要的改革,，相關(guān)方案的規(guī)劃也歷時好幾年。不過,，目前,，金融業(yè)的征求意見稿內(nèi)容仍然存在一些變數(shù)。
據(jù)記者了解,，由于方案中與金融業(yè)相關(guān)的內(nèi)容在不同部委之間討論時存在分歧,，所以政策的發(fā)布也可能推到6月底7月初，目前爭議環(huán)節(jié)就是對利息收入部分征稅是否要抵扣進項,�,！俺艘恍┍緛砭兔舛惖臉I(yè)務(wù)，比如涉農(nóng)業(yè)務(wù)之外,，如果允許進行進項抵扣的話,，則銀行同業(yè)拆借的資金成本部分就可以作為進項抵扣。”梁因樂說,。
梁因樂說,，利息收入中能夠進行進項抵扣對于銀行業(yè)本身的稅負而言，影響并不大,，但是這涉及下游抵扣的考量,，尤其對于與銀行有資金業(yè)務(wù)往來的大量上下游企業(yè)而言，影響是巨大的,�,！氨热绶康禺a(chǎn)業(yè)，這是一個資金密集型行業(yè),，會大量向銀行貸款,，如果銀行的利息收入不能進行進項抵扣，則它在繳納增值稅時,，這部分貸款也就不能作為成本支出進行抵扣,，這無形中加大了該類企業(yè)的負擔(dān)�,！彼f,。
梁因樂還指出，對不同的應(yīng)稅服務(wù)采取不同的稅收政策也可能會造成一些稅收風(fēng)險和扭曲,�,！氨热纾瑢τ诶⑹杖脒@部分進項不予抵扣,，但是對于服務(wù)手續(xù)費這部分進項可以予以抵扣,，如此一來，一些銀行可能為了贏取更多的客戶,，就有動力去把服務(wù)手續(xù)費做大,。這實際上存在稅務(wù)上套利的空間。而且,，與目前監(jiān)管層力推的銀行減免服務(wù)費的精神相悖,。”他說,。
不過,，也有觀點認為，不抵扣進項能夠減少稅收改革對實際利率的影響,。另外,，如果允許利息收入進項抵扣，則應(yīng)稅金額就會減少很多,，對于目前本就吃緊的財政收入而言，無疑又多了一層壓力。
“征求意見稿中規(guī)定的不能抵扣是暫時的,，未來待時機合適,，政策也可能會有所調(diào)整�,！绷阂驑氛f,。
效應(yīng) 減稅規(guī)模近萬億發(fā)力穩(wěn)增長
營改增也意味著大規(guī)模的減稅效力。目前財政遭遇兩難,，一方面自身減收壓力大,，一方面外界對增支期望高。此前有輿論認為,，財收下行的情況下,，營改增遭遇巨大阻力，今年能否完成改革還需觀望,。
不少人士注意到,，今年財政預(yù)算報告中談及完成營改增改革時用了“力爭”二字，對此有業(yè)內(nèi)人士稱,，這是為今年可能無法按照改革時間表完成營改增留了個活口,。此前，許多財稅專家均表示,，財稅改革時間表面臨重大考驗,，因為直接稅推進緩慢，營改增或出現(xiàn)放緩的可能,。一攬子方案無疑打消了人們的疑慮,。
至于減稅的規(guī)模究竟有多大，原國家稅務(wù)總局副局長許善達曾表示,，如果營改增全部到位,，減稅規(guī)模將達到9000億。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇也曾估算稱,，若“營改增”覆蓋至所有行業(yè)且稅率調(diào)整完善后,，將有9000億元到1萬億元的減稅空間。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認為,，減稅規(guī)模不僅涉及稅率問題,，更重要的是要看如何進行抵扣。
張斌告訴《經(jīng)濟參考報》記者,，金融業(yè)營改增的基本考慮是保持原來稅負不變,。房地產(chǎn)業(yè)從5%的營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅，要看建筑業(yè)的沙石料等材料是否可以開具發(fā)票進行抵扣,，否則稅負可能會提高,。不過還要看房地產(chǎn)的下游是否可以抵扣,，如果可以的話，房地產(chǎn)業(yè)的稅負就可轉(zhuǎn)嫁出去,。
張斌稱,，生活服務(wù)業(yè)原來繳納5%的營業(yè)稅，營改增后分兩種情況,，一種適用于一般征收的適用6%的稅率,，另一種是小規(guī)模納稅人仍然適用3%稅率，這是因為很多生活服務(wù)業(yè)從業(yè)者達不到500萬銷售額,。對小規(guī)模納稅人而言,，從5%的營業(yè)稅到3%的簡易征收稅率，這部分肯定是減稅的,。至于適用6%一般征收稅率的生活性服務(wù)業(yè)是否減稅要看抵扣情況,，比如餐飲業(yè)，如果抵扣多,，那相對于不能抵扣的5%的營業(yè)稅,，稅負會降低。
“所以對于實行改革的行業(yè)本身而言,，金融業(yè)稅負總體可能不變,，生活服務(wù)稅負可能有所下降，而房地產(chǎn)業(yè)則主要看改革對其下游的影響,�,！睆埍笳f，營改增是既定的稅制完善,，是制度的改革,，不能因為財政壓力大，就讓改革停滯,。
此前高培勇曾表示,，如果營改增按計劃全面推進，今后若干年財政收支壓力將進一步加大,�,！皽p稅也是應(yīng)對經(jīng)濟下行的穩(wěn)增長措施，從這個角度看就應(yīng)該減稅,�,！睆埍蟊硎荆骸拔覀円聪乱徊浇�(jīng)濟的走勢，如果有必要的話,，可以進一步擴大赤字,，突破3%也是有可能的�,！�
