房地產(chǎn)稅率11%,，金融業(yè),、生活服務(wù)業(yè)稅率6%
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者從權(quán)威渠道獲悉,，房地產(chǎn),、金融、生活性服務(wù)業(yè)三大行業(yè)將出臺(tái)營改增一攬子方案,。目前方案已經(jīng)由財(cái)政部稅政司制定完畢,，有望7月向社會(huì)公布。有業(yè)內(nèi)人士透露,，房地產(chǎn)業(yè),、建筑業(yè)稅率或?yàn)?1%,，金融業(yè)稅率和生活服務(wù)業(yè)的一般征收稅率或?yàn)?%,。
專家表示，如果營改增按計(jì)劃全面推進(jìn),，減稅規(guī)模有望達(dá)9000億到1萬億元,。
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趙乃育/繪 |
齊發(fā) 三行業(yè)同出一攬子方案
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者從一位接近財(cái)政部人士處獲悉,，房地產(chǎn)、金融,、生活性服務(wù)業(yè)今年均將納入營改增范圍,，不同于以往分行業(yè)納入，此次改革將針對(duì)剩下的三個(gè)行業(yè)出一個(gè)營改增一攬子方案,。目前方案已經(jīng)由財(cái)政部稅政司制定完畢,，尚未上報(bào)國務(wù)院�,！耙坏┥蠂鴦�(wù)院常務(wù)會(huì),，方案很快就會(huì)向社會(huì)公布�,！鄙鲜鋈耸勘硎�,。
但該人士也表示，就算最快6月份能上國務(wù)院常務(wù)會(huì),，準(zhǔn)備工作也要好幾個(gè)月,，所以正式實(shí)施最快也要今年下半年末期。
談及為何要三個(gè)行業(yè)一起出一攬子方案,，該人士稱,，增值稅抵扣涉及上下游的鏈條，各個(gè)行業(yè)間并不是完全獨(dú)立,、完全割裂的,，按行業(yè)改革可能造成更多人為的扭曲，所以多個(gè)行業(yè)一起改革更為科學(xué),。
安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示,，最終的政策發(fā)布和實(shí)施將分為三步：第一步是框架性文件的發(fā)布，這一文件將僅包含最后一批行業(yè)增值稅的稅率,、征收方法,，以及一些過渡期的措施，發(fā)布時(shí)間預(yù)計(jì)在6月底至7月初,；第二步是相關(guān)行業(yè)實(shí)施細(xì)則（含金融業(yè)的實(shí)施細(xì)則）的發(fā)布,，預(yù)計(jì)在第三季度，金融業(yè)的實(shí)施細(xì)則將出臺(tái),，而10月左右,，房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的實(shí)施細(xì)則將出臺(tái)；第三步是政策的正式實(shí)施,，預(yù)計(jì)建筑安裝,、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)將在今年第四季度出，在今年12月或者明年1月金融業(yè)的營改增將正式實(shí)施,。
梁因樂表示,，金融業(yè)稅基應(yīng)該是金融企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)的增值,。金融業(yè)應(yīng)稅服務(wù)被分為三類，第一類是利息收入,，第二類是金融商品買賣收入,，第三類是服務(wù)費(fèi)類收入，而適用于這三類的稅率均為6%,�,！案鶕�(jù)目前的征求意見稿，第一類的進(jìn)項(xiàng)暫定不能抵扣,，第二類因?yàn)槎惢旧砭褪墙灰撞铑~,，因此也不抵扣進(jìn)項(xiàng)，第三類的服務(wù)則可以抵扣進(jìn)項(xiàng),�,！彼f。
與此同時(shí),，據(jù)梁因樂介紹,，房地產(chǎn)業(yè)營改增的稅率或定在11%，生活服務(wù)業(yè)的稅率或定在6%,。
梁因樂表示,，目前銀行都在緊鑼密鼓地進(jìn)行籌備，而籌備“營改增”本身就是一項(xiàng)浩大的工程,。例如大型銀行有上百個(gè)以上系統(tǒng)和上萬個(gè)服務(wù)項(xiàng)目,，就需要梳理清楚哪項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)哪些系統(tǒng)，為未來進(jìn)行分項(xiàng)目的納稅做準(zhǔn)備,。另外,，銀行在總行層面之下，下設(shè)分行和支行,，有些服務(wù)可能僅在分行層面推進(jìn),，因此也需要先把這些服務(wù)對(duì)應(yīng)地納入銀行系統(tǒng)�,！斑@些工作半年之內(nèi)完成有一定難度,。”他坦言,。
分歧 金融業(yè)草案內(nèi)容仍存“變數(shù)”
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者從接近財(cái)政部人士處獲悉,，營改增一攬子方案此前已經(jīng)制定完畢，就等走程序上報(bào)國務(wù)院,，不過近幾日可能會(huì)有新的變化,。至于是什么變化，尚不得而知,。
梁因樂也說,，中國是全球第一個(gè)針對(duì)金融業(yè)全面征收增值稅的大經(jīng)濟(jì)體，這是一個(gè)重要的改革,，相關(guān)方案的規(guī)劃也歷時(shí)好幾年,。不過，目前,，金融業(yè)的征求意見稿內(nèi)容仍然存在一些變數(shù),。
據(jù)記者了解，由于方案中與金融業(yè)相關(guān)的內(nèi)容在不同部委之間討論時(shí)存在分歧,，所以政策的發(fā)布也可能推到6月底7月初,，目前爭(zhēng)議環(huán)節(jié)就是對(duì)利息收入部分征稅是否要抵扣進(jìn)項(xiàng)�,！俺艘恍┍緛砭兔舛惖臉I(yè)務(wù),，比如涉農(nóng)業(yè)務(wù)之外，如果允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的話,，則銀行同業(yè)拆借的資金成本部分就可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣,。”梁因樂說,。
梁因樂說,，利息收入中能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣對(duì)于銀行業(yè)本身的稅負(fù)而言，影響并不大,，但是這涉及下游抵扣的考量,，尤其對(duì)于與銀行有資金業(yè)務(wù)往來的大量上下游企業(yè)而言，影響是巨大的,�,！氨热绶康禺a(chǎn)業(yè)，這是一個(gè)資金密集型行業(yè),，會(huì)大量向銀行貸款,，如果銀行的利息收入不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，則它在繳納增值稅時(shí),，這部分貸款也就不能作為成本支出進(jìn)行抵扣,，這無形中加大了該類企業(yè)的負(fù)擔(dān)�,！彼f,。
梁因樂還指出，對(duì)不同的應(yīng)稅服務(wù)采取不同的稅收政策也可能會(huì)造成一些稅收風(fēng)險(xiǎn)和扭曲,�,！氨热纾瑢�(duì)于利息收入這部分進(jìn)項(xiàng)不予抵扣,，但是對(duì)于服務(wù)手續(xù)費(fèi)這部分進(jìn)項(xiàng)可以予以抵扣,，如此一來,，一些銀行可能為了贏取更多的客戶，就有動(dòng)力去把服務(wù)手續(xù)費(fèi)做大,。這實(shí)際上存在稅務(wù)上套利的空間,。而且，與目前監(jiān)管層力推的銀行減免服務(wù)費(fèi)的精神相悖,�,！彼f。
不過,，也有觀點(diǎn)認(rèn)為,，不抵扣進(jìn)項(xiàng)能夠減少稅收改革對(duì)實(shí)際利率的影響。另外,，如果允許利息收入進(jìn)項(xiàng)抵扣,，則應(yīng)稅金額就會(huì)減少很多，對(duì)于目前本就吃緊的財(cái)政收入而言,，無疑又多了一層壓力,。
“征求意見稿中規(guī)定的不能抵扣是暫時(shí)的，未來待時(shí)機(jī)合適,，政策也可能會(huì)有所調(diào)整,。”梁因樂說,。
效應(yīng) 減稅規(guī)模近萬億發(fā)力穩(wěn)增長(zhǎng)
營改增也意味著大規(guī)模的減稅效力,。目前財(cái)政遭遇兩難，一方面自身減收壓力大,，一方面外界對(duì)增支期望高,。此前有輿論認(rèn)為，財(cái)收下行的情況下,，營改增遭遇巨大阻力,，今年能否完成改革還需觀望。
不少人士注意到,，今年財(cái)政預(yù)算報(bào)告中談及完成營改增改革時(shí)用了“力爭(zhēng)”二字,，對(duì)此有業(yè)內(nèi)人士稱，這是為今年可能無法按照改革時(shí)間表完成營改增留了個(gè)活口,。此前,，許多財(cái)稅專家均表示，財(cái)稅改革時(shí)間表面臨重大考驗(yàn),，因?yàn)橹苯佣愅七M(jìn)緩慢,，營改增或出現(xiàn)放緩的可能。一攬子方案無疑打消了人們的疑慮。
至于減稅的規(guī)模究竟有多大,，原國家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)曾表示,，如果營改增全部到位，減稅規(guī)模將達(dá)到9000億,。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇也曾估算稱,，若“營改增”覆蓋至所有行業(yè)且稅率調(diào)整完善后，將有9000億元到1萬億元的減稅空間,。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為,，減稅規(guī)模不僅涉及稅率問題,，更重要的是要看如何進(jìn)行抵扣,。
張斌告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者，金融業(yè)營改增的基本考慮是保持原來稅負(fù)不變,。房地產(chǎn)業(yè)從5%的營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅,，要看建筑業(yè)的沙石料等材料是否可以開具發(fā)票進(jìn)行抵扣，否則稅負(fù)可能會(huì)提高,。不過還要看房地產(chǎn)的下游是否可以抵扣,，如果可以的話，房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)就可轉(zhuǎn)嫁出去,。
張斌稱,，生活服務(wù)業(yè)原來繳納5%的營業(yè)稅，營改增后分兩種情況,，一種適用于一般征收的適用6%的稅率,，另一種是小規(guī)模納稅人仍然適用3%稅率，這是因?yàn)楹芏嗌罘⻊?wù)業(yè)從業(yè)者達(dá)不到500萬銷售額,。對(duì)小規(guī)模納稅人而言,，從5%的營業(yè)稅到3%的簡(jiǎn)易征收稅率，這部分肯定是減稅的,。至于適用6%一般征收稅率的生活性服務(wù)業(yè)是否減稅要看抵扣情況,，比如餐飲業(yè)，如果抵扣多,，那相對(duì)于不能抵扣的5%的營業(yè)稅,，稅負(fù)會(huì)降低。
“所以對(duì)于實(shí)行改革的行業(yè)本身而言,，金融業(yè)稅負(fù)總體可能不變,，生活服務(wù)稅負(fù)可能有所下降，而房地產(chǎn)業(yè)則主要看改革對(duì)其下游的影響,�,！睆埍笳f，營改增是既定的稅制完善，是制度的改革,，不能因?yàn)樨?cái)政壓力大,，就讓改革停滯。
此前高培勇曾表示,，如果營改增按計(jì)劃全面推進(jìn),，今后若干年財(cái)政收支壓力將進(jìn)一步加大�,！皽p稅也是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的穩(wěn)增長(zhǎng)措施,，從這個(gè)角度看就應(yīng)該減稅�,！睆埍蟊硎荆骸拔覀円聪乱徊浇�(jīng)濟(jì)的走勢(shì),，如果有必要的話，可以進(jìn)一步擴(kuò)大赤字,，突破3%也是有可能的,。”
