《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者29日從北京營改增試點(diǎn)專家小組某機(jī)構(gòu)成員處獲悉,，該機(jī)構(gòu)正在籌備包括試點(diǎn)細(xì)則解讀等內(nèi)容的新聞發(fā)布會(huì),，“我們正在等政府部門的最后通知，本周將會(huì)舉行”,。這意味著,，北京營改增試點(diǎn)細(xì)則有望本周披露,。
知情人士透露，財(cái)政部會(huì)計(jì)司,、財(cái)政部稅政司,、某大學(xué)稅務(wù)學(xué)院、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所等單位不同程度地參與了試點(diǎn)方案征求意見稿的制定和討論,。
細(xì)則 北京試點(diǎn)方案涉及行業(yè)更廣
北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站日前發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅非試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》明確指出,，按照國務(wù)院及北京市政府的工作安排，北京市即將在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
根據(jù)上述通知的附件《增值稅納稅申報(bào)表》的信息,，和上海一樣,，北京改革試點(diǎn)也將執(zhí)行17%、11%,、6%,、3%四檔稅率。不過,，和上海不一樣的是,，北京試點(diǎn)方案可能涉及比上海更多的行業(yè)，比如建筑業(yè),。
根據(jù)財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局“110號(hào)文”(即2011年11月16日、12月29日,，財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局分別印發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》)規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅的基本方向和整體框架，先在交通運(yùn)輸業(yè),、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn),，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí),，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn),。
從今年1月1日起，我國率先在上海市正式開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),。在上海的方案中,，交通運(yùn)輸業(yè)和與先進(jìn)制造業(yè)關(guān)系密切的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為這次納入試點(diǎn)范圍的主要行業(yè)企業(yè)。其中交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸,、水路運(yùn)輸,、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸,；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù),、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意,、物流輔助,、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。
不過,，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓此前在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示,，上海的方案只是增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)過程中的初步方案設(shè)計(jì)，需要完善的地方還有很多,，接下來進(jìn)行試點(diǎn)的地方有必要根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,。拿北京來說,，他建議，將建筑安裝業(yè),、建筑設(shè)計(jì)業(yè)納入試點(diǎn)范圍,。
另外，上海試點(diǎn)后,，交通運(yùn)輸行業(yè)存在稅負(fù)增加的問題,，北京也被外界寄予更多希望，能更順利地返還企業(yè)相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼,。不過,，整體而言，大部分業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,，北京的試點(diǎn)方案和上海比較,，不會(huì)有根本的差別。
23日北京市常委會(huì)已召開會(huì)議,，聽取關(guān)于北京市營改增試點(diǎn)改革工作情況的匯報(bào),。北京市營改增還在上海試點(diǎn)基礎(chǔ)上提出兩條新額度要求，并將加強(qiáng)針對(duì)營改增的稅務(wù)征管銜接,，以及研究制定風(fēng)險(xiǎn)防范,，特別是涉稅犯罪防范措施。
問題 按區(qū)域試點(diǎn)或致產(chǎn)業(yè)外溢
除北京,、上海外,，業(yè)內(nèi)人士向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者透露，江蘇省,、重慶市,、福建省廈門市已向國務(wù)院表達(dá)申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的意向；國家稅務(wù)總局官員也鼓勵(lì)廣東省加入增值稅改革試點(diǎn),，廣東省各級(jí)國稅局也希望了解其他城市的試點(diǎn)預(yù)備事項(xiàng),；深圳市地稅局已向被選中的納稅人發(fā)出調(diào)查問卷。
分析人士指出,，申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的地方第三產(chǎn)業(yè)比重較高，而營業(yè)稅主要是在第三產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域征收,，這也是一些地方愿意推動(dòng)增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)的一個(gè)原因,。
但中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)湯貢亮對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，增值稅作為我國的第一大稅種,，稅率應(yīng)該在全國統(tǒng)一,。以交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)為例，如果上海和周邊的浙江,、江蘇的增值稅率不同,，營改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要手段,，就達(dá)不到稅制優(yōu)化、結(jié)構(gòu)完善的目的,。
國內(nèi)某5A級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人也告訴記者,，目前營改增試點(diǎn)按區(qū)域劃定先后順序，很容易造成不同區(qū)域之間進(jìn)稅抵扣上的不平等,，甚至造成產(chǎn)業(yè)外溢和投資風(fēng)險(xiǎn),，建議營改增試點(diǎn)盡快全國鋪開，實(shí)現(xiàn)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,。
安永2011年增值稅問卷調(diào)查結(jié)果顯示,，有44%的被調(diào)查者認(rèn)為試點(diǎn)是必要的，但試點(diǎn)期應(yīng)盡可能短,，以減少財(cái)政影響,。另有14%的被調(diào)查者認(rèn)為，增值稅在特定城市或特定受限行業(yè)的試點(diǎn)沒有必要,，增值稅改革應(yīng)該盡快在所有城市和行業(yè)同時(shí)開展,。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)蘇明29日告訴記者，第三產(chǎn)業(yè)占到北京GDP的70%左右,，將在此次試點(diǎn)中受益,；此外，北京試點(diǎn)應(yīng)該能對(duì)環(huán)渤海地區(qū)其他城市產(chǎn)生示范效應(yīng),。而財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康此前表示,，環(huán)渤海區(qū)域、珠三角及中西部地區(qū)也會(huì)在不長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)相繼跟進(jìn),。
而劉桓表示,，雖各地都有資格申請(qǐng)進(jìn)行改革試點(diǎn)，但試點(diǎn)不宜一擁而上,，試點(diǎn)增值稅擴(kuò)圍改革涉及稅收管轄,、企業(yè)核算方法、會(huì)計(jì)報(bào)表等各方面問題,，因此,，試點(diǎn)范圍應(yīng)該擴(kuò)大但不宜走得過急，整個(gè)改革應(yīng)在試點(diǎn)基礎(chǔ)上逐漸推開,。
影響 交通運(yùn)輸及物流業(yè)將受益
財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人曾解釋說，整體來看,，營業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施,。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則,，通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排,，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降,。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū),，由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣,，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副研究員李全對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,，“營改增”降低了大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān),。試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人大多由原實(shí)行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù),，稅負(fù)下降幅度超過40%,；試點(diǎn)的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù),、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負(fù)均有不同程度下降；加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購交通運(yùn)輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣,，稅負(fù)也普遍降低,。
全國兩會(huì)期間，有財(cái)政部官員表示,，據(jù)測(cè)算,，營業(yè)稅改增值稅如果在全國推開，全國稅收凈減收大概超過1000億元,。
根據(jù)國家稅務(wù)總局此前披露的數(shù)據(jù),，截至去年底，上海營改增試點(diǎn)已有12萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入范圍,，其中一般納稅人近3.5萬戶,，小規(guī)模納稅人8.5萬戶。經(jīng)測(cè)算,，在實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,，這12萬戶企業(yè)中大部分會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)減少或基本持平，相應(yīng)將對(duì)上海市財(cái)政產(chǎn)生減收增支的影響,。
不過,，今年初中國物流與采購聯(lián)合在會(huì)員單位內(nèi)開展的一項(xiàng)調(diào)查顯示，21家參與營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的企業(yè)中,，2012年1月份,，67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬元,。換算成營業(yè)稅體制,，57%的企業(yè)稅負(fù)增加超過5萬元,，24%的企業(yè)稅負(fù)增加超過10萬元,，個(gè)別大型物流企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)增加超過100萬元,。
對(duì)此，長(zhǎng)江證券的相關(guān)研究報(bào)告近日預(yù)測(cè),，最受影響的交通運(yùn)輸企業(yè)也享受到上海市政府明顯的減稅待遇,，加上進(jìn)項(xiàng)稅額屬于企業(yè)自主規(guī)劃財(cái)務(wù)已達(dá)到合理避稅目的的稅項(xiàng)，將在短期內(nèi)受益,。另外,，對(duì)物流業(yè)而言，銷售服務(wù)公司未來將在公司經(jīng)營上傾向于外包而非自有,，從而獲得更多增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣以減輕企業(yè)稅負(fù),，從而帶火以外包為主要目標(biāo)市場(chǎng)的物流企業(yè)。