今年整個一季度,，上海市稅務部門的工作人員都異常忙碌,。所忙的內(nèi)容,，一是推行營業(yè)稅改增值稅(下稱營改增)試點工作，解決試點過程中遇到的各種問題,；二是接待一批又一批做試點準備工作的各地稅務部門來訪。
從1月1日起,，上海市率先開始實行營改增試點,，實施范圍是交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè),。幾個月以來，這項整體表現(xiàn)為降稅的改革減輕了一部分納稅人的稅收負擔,，部分試點行業(yè)和企業(yè)的市場空間也有所拓展,。
正是看中了這些利好,，北京,、天津等地也紛紛向財政部,、國稅總局提出欲進行試點的申請,，更多地區(qū)則積極調查摸底為試點做著準備,，企盼早日納入營改增第二批試點范圍,。
不過據(jù)《財經(jīng)》記者了解，由于準備時間過短,、對問題估計不充分，上海市的營改增試點并沒有外界想象的那樣完美光鮮,，一系列棘手的問題正等待解決,。因此,，“覬覦”該項政策的地區(qū)理應根據(jù)實際花時間精心謀劃,，多做準備,，不宜匆忙上馬,。
2月16日和17日，國務院副總理李克強在上海召開經(jīng)濟發(fā)展和財稅重點改革座談會,。李克強強調,，要扎實做好營改增試點工作,，加強調查研究,，及時跟蹤評估，妥善解決遇到的問題,。在此基礎上,，認真總結經(jīng)驗，完善實施方案,，逐步擴大試點覆蓋的行業(yè)和地區(qū)范圍,，“十二五”期間在全國推開。
減稅還是增稅,？
增值稅是中國第一大稅種,，增值稅改革的每一步都備受矚目。自2009年起增值稅開始全面轉型，由生產(chǎn)型轉為消費型之后,，該稅種改革的下一個重頭戲即為營改增,。
由于上海市服務業(yè)門類齊全，輻射作用明顯,，上海市被選擇在全國先行試點,，為全面實施營改增改革積累經(jīng)驗。今年伊始,，上海正式開始試點,。
關于試點工作開展幾個月以來的情況，3月下旬國稅總局局長肖捷在某次論壇上發(fā)言總結說,，上海已經(jīng)實現(xiàn)了稅制轉換的平穩(wěn)過渡,，降低了大部分納稅人稅收負擔，拓展了試點行業(yè)和企業(yè)市場空間,，促進了企業(yè)分工細化和技術進步,，提升了商品和服務出口競爭力。
財政部財科所目前正在對上海試點情況做相關評測,，其中一位知情人士對《財經(jīng)》記者透露,，試點效果總體還是不錯的，大部分企業(yè)都表現(xiàn)為減負,，尤其試點行業(yè)的下游企業(yè)減負效果非常明顯,。下游企業(yè)減輕稅負之后，產(chǎn)業(yè)鏈條延伸就更加流暢,，這也是此次試點最大的好處,。
不過該知情人士還表示，試點行業(yè)之一的交通運輸業(yè),，由于增值稅進項太少抵扣太少,，確實存在稅負不降反升的情況。肖捷在前述發(fā)言中也承認,，參與試點的部分交通運輸業(yè)企業(yè)出現(xiàn)了稅負增加的問題,。
按照規(guī)定，對于增值稅一般納稅人,，其應稅額就是當期的銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額,。進項稅額的多少，直接關系到最終納稅額的多少,。進項稅額太少導致應稅額過多,，最終推高稅負，這也是目前上海市在試點過程中,，遭遇最多的難題,。
上海物流企業(yè)家協(xié)會秘書長陳永軍對《財經(jīng)》記者表示,，營改增試點對民營物流企業(yè)影響非常大，一方面它們要為上游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,，另一方面它們的進項卻缺少可以用來抵扣的發(fā)票,，如現(xiàn)在很多加油站都沒有增值稅專用發(fā)票，運輸司機要開具可進行抵扣的增值稅發(fā)票就非常困難,。
兩方面作用之下,，相關企業(yè)稅負自然會增加。按照上海市營改增試點方案,，交通運輸業(yè)一般納稅人的增值稅適用稅率為11%,，陳永軍認為這一稅率也明顯過高。他計算后表示,，人力成本,、路橋費、油費,、管理成本等加在一起，最后再添上11%稅率的稅收,，物流企業(yè)目前的利潤空間最多只能剩下4%,，而人工成本和路橋費等還在不斷增加。
另有上海市一家物流咨詢公司的負責人表示,，試點過程中承受較大壓力的主要是利用自由車輛從事貨物運輸?shù)钠髽I(yè),，由此前繳納3%稅率的營業(yè)稅變?yōu)?1%稅率的增值稅之后，由于可抵扣的油費等項目占公司的支出比例不夠大,，不要說降低稅負,，就是將稅負維持在試點前的水平都非常困難。
經(jīng)過對眾多交通運輸企業(yè)的調研,，上海物流企業(yè)家協(xié)會認為交通運輸業(yè)的適用稅率應在8%左右為宜,。
3月15日，中國物流與采購聯(lián)合會發(fā)布的一份調查報告頗引人注目,。報告顯示,，參與試點的上海21家物流企業(yè)中，
67%的試點企業(yè)所繳納的今年1月的增值稅,，比以往繳納的營業(yè)稅都有一定程度增加,，平均增加稅負5萬元，個別大型物流企業(yè)的稅負增加了100萬元,。調查企業(yè)反映,，稅負增加的主要原因是交通運輸服務稅率上調幅度較大，而企業(yè)可抵扣項目較少,。
中國物流與采購聯(lián)合會認為,，物流企業(yè)特別是運輸型物流企業(yè)稅負有較大增加,，有違試點方案中“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的指導思想。
中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓曾參與上海試點政策的部分設計,，他坦承物流行業(yè)稅負較高,，是源于當初方案設計的瑕疵。
按照最初的設想,，交通運輸業(yè)試點前的營業(yè)稅稅率為3%,，按照稅負基本不變的原則，試點后企業(yè)的實際稅率也不得高于3%,，因此若將增值稅稅率定為11%,，進項稅率只要保持在8%以上即可。劉桓認為,，這樣的設計思路存在較大缺陷,，因為即使企業(yè)的銷項稅額可以控制，但進項不是人為所能控制的,，企業(yè)可抵扣項目不足時,，稅負必然增加。
在接受采訪時,，上海市稅務部門有關人士對《財經(jīng)》記者表示,，在營改增試點開始之前，上海對可能產(chǎn)生的問題做過一些評估,，但從目前來看估計還是不充分,，“有點著急了”。
比如,，試點開始前有很多享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的企業(yè),，按照規(guī)定優(yōu)惠政策還將延續(xù)，但由于增值稅優(yōu)惠的標準和內(nèi)容與營業(yè)稅不同,，究竟該如何連續(xù),？最后只能將優(yōu)惠之門打開，盡量放寬準入條件,。在這種情況下,，不可避免會有一些企業(yè)鉆政策的空子，對此應當如何去防范,，是亟待解決的問題,。
由于最早的試點方案在操作細節(jié)上不夠明確，所以只能在試點工作推進過程中不斷補充修正,，下發(fā)一個又一個通知,。
上海市稅務部門該人士認為，不能籠統(tǒng)地講營改增之后相關企業(yè)的稅負提高還是降低了,，由于涉及多達12.6萬戶試點企業(yè),，不同行業(yè),、不同企業(yè)的情況都不太一樣。
對于稅負增加的企業(yè),，上海市財政部門推出了一些過渡政策,，建立了財政扶持資金，但這種政策并非普惠制,，符合條件審定之后才會給予,，只有少數(shù)企業(yè)才能享受，而且補貼金額也不大,。而對超過增值稅實際稅負3%的部分即征即退政策,，也只是對少數(shù)本來享受營業(yè)稅減免企業(yè)的過渡性照顧。
該人士表示,，營改增試點是一個全新的稅改項目,，比幾年前的增值稅轉型試點復雜得多，涉及到非常之多的技術性問題,，各地在以往都沒有經(jīng)驗,。“這是一項大工程,，至少要施行半年以上才能看出眉目,。”
此前在接受《財經(jīng)》記者采訪時,，全國政協(xié)委員、國家稅務總局原副局長許善達也表示,，營改增可稱一次普遍的減稅改革,，其推進難度要遠遠超過以前的增值稅轉型改革，改革速度不可能太快,，只能一步一步地推動,。
北京稅改“接棒”懸疑
盡管上海市營改增試點遭遇意想不到的難題，全國仍有不少省市如北京,、天津等地已先后提出參與試點的申請,，江蘇、深圳等更多省市雖未提出正式申請,，但也在緊鑼密鼓地做準備工作,，希望早日加入到營改增的行列中來。
普華永道曾配合財政部研究設計營改增試點方案,，該公司大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮對《財經(jīng)》記者分析表示,，之所以會有更多地區(qū)想要參與營改增試點，是想避免非試點地區(qū)與上海相比存在的“劣勢”,。
從稅負角度看,，上海變得更具投資吸引力,，而且增值稅收入會增加。更重要的是,，試點納稅人改繳增值稅后,，開具的增值稅專用發(fā)票不僅可以由試點地區(qū)的增值稅一般納稅人抵扣，也可以由非試點地區(qū)的一般納稅人抵扣,，非試點地區(qū)的稅收便相應減少,。
據(jù)《財經(jīng)》記者了解，在已提出試點申請的眾多地區(qū)中,，最可能獲批的當屬北京市,。
據(jù)知情人士透露，其實早在2011年10月底國務院決定在上海推出營改增試點之前,，國務院就曾經(jīng)跟北京市打過招呼,，看它能否可以作為國地稅分置的地區(qū)代表，和國地稅未分家的上海市一起,，進行第一輪營改增改革,。
但國務院同時也表示，如果北京市條件暫不具備,，可由上海先行試點,，而后北京再作為第二批試點地區(qū)跟進。目前上海市已經(jīng)開始試點,，國務院于是也想讓國地稅分置的地區(qū)摸索出一些經(jīng)驗,，所以目前傾向于批準北京進行試點。
“北京獲批的可能性非常大,�,！眲⒒副硎尽ＫJ為,，京滬兩地的相似之處也很多,，比如都是國際化大都市和總部所在地，處于國際航運的核心區(qū),，服務外包,、商品外包的情況較多，實行“營改增”之后能獲得不少好處,。
身為北京市政協(xié)委員的劉桓此前曾給北京市政協(xié)會議提交方案,，建言北京市的營改增方案。他認為,，由于上海的試點方案較為粗糙,，北京市應該在上海方案的基礎上進一步細化。具體到稅率設計,，一定要首先測算試點企業(yè)的進項到底能有多少,，進而再推算它的稅率應該定到多少為宜,，避免稅負過高增加的情況重演。
比如,，結合北京市的產(chǎn)業(yè)特點,，在上海試點中原有的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)之外，還應該納入建筑設計和建筑安裝業(yè),。另外為加強協(xié)作和征管,，北京市國稅局、地稅局,、財政局和發(fā)改委等部門應成立一個聯(lián)合辦公室,，在試點過程中發(fā)揮作用。據(jù)了解,，上海為確保試點順利推進就在市級層面成立了試點工作領導協(xié)調小組,，及時研究試點中出現(xiàn)的新問題，提出解決之策,。
接近北京市稅務部門的知情人士對《財經(jīng)》記者表示,，北京市在已經(jīng)上報的試點方案中提出，希望在上海的試點行業(yè)基礎上擴大一部分行業(yè),，另外還希望從今年7月1日起開始實行,。
截至目前，北京市的申請還沒有獲批,。北京市財政局人士對《財經(jīng)》記者表示,，北京市成立了由北京市財政局牽頭的營改增工作領導小組，有相關消息會統(tǒng)一對外發(fā)布,。
北京市地稅局有關人士對《財經(jīng)》記者說,，目前北京市地稅系統(tǒng)與營改增有關的工作是“只做不說”，因為在試點準備期間所有計劃的政策都是不固定的,。目前做的主要工作是調研,，“不管什么時候開始試點,，都要事先做好準備”,。
3月30日，國稅總局局長肖捷在中國政府網(wǎng)進行在線交流時表示,，北京市確實已經(jīng)提出實行營改增試點,，但具體方案還未確定，目前正在做前期準備,。
據(jù)了解,，早在今年2月，北京市稅務部門就挑選了5萬家企業(yè)進行營改增典型調查,，涵蓋了營業(yè)稅九大稅目的全部行業(yè),，但調查重點還是交通運輸業(yè)企業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè),。
從《財經(jīng)》記者獲得的一份名為《北京市國家稅務局“營業(yè)稅改增值稅”企業(yè)情況調查表》來看，其所調查的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)所涵蓋的服務,，與上海試點行業(yè)的范圍一致,。交通運輸均包括陸路、水路,、航空和管道運輸四項內(nèi)容,，現(xiàn)代服務業(yè)則包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務等六項內(nèi)容,。該調查表的下發(fā)時間為3月6日,。
據(jù)《財經(jīng)》記者了解，北京市部分區(qū)縣的國地稅系統(tǒng)還共同召開過營改增試點工作聯(lián)席會議,。聯(lián)席會議主要圍繞營改增試點準備工作進度,，對稅收收入的影響，以及建立國,、地稅長效溝通機制展開,。
試點擴圍另有玄機？
看到全國不少地區(qū)對于營改增試點的熱情,，前述上海市稅務部門人士表示很無奈,。他認為，上海避開了國地稅分置的體制問題,，問題還出現(xiàn)這么多,，放在其他國地稅分置的地區(qū)問題就會更多。很多地區(qū)目前只是對營改增降低稅負和帶動地方招商引資積有濃厚的興趣,，但對于應付其中的難題并未做好充分準備,。
今年2月，中國注冊稅務師協(xié)會副秘書長王秀曾帶隊赴上海進行調研,。她對《財經(jīng)》記者表示,，根據(jù)國務院轉發(fā)的發(fā)改委《關于2012年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》，今年要“穩(wěn)步擴大營業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)和地區(qū)范圍”,，這表明中央接下來會有序地推進營改增工作,，解決全國行業(yè)之間和地域之間不平衡的問題，但其中一個首要前提是“穩(wěn)步”,。
中國物流與采購聯(lián)合會在前述的調查報告中也建議有關部門,，應該慎重對待營改增試點擴圍。報告中說,，擴大試點應該按照行業(yè)而不是按照地區(qū)進行推進,，避免引發(fā)地區(qū)間的不平衡。尤其物流業(yè)是全國網(wǎng)絡化經(jīng)營的行業(yè)，更不宜因地區(qū)試點政策的不同,，造成新的地區(qū)分割,。
據(jù)了解，中國物流與采購聯(lián)合會有關負責人3月份參加了全國人大常委會預工委召開的“有利于加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅政策”座談會,。該負責人不僅發(fā)表了意見,，還提交了一份《物流業(yè)加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅政策建議》，其中就包括調整完善營改增試點政策的內(nèi)容,。
劉桓也表示,，國務院批準第二批試點應當慎重，若盲目批準過多地區(qū)和行業(yè),，推出的方案五花八門,，就可能引起局部甚至全局性的稅收管理混亂。
他同時認為,，為保護地方的試點積極性,，上海營業(yè)稅改增值稅后的分成問題被暫時擱置，但隨著改革在國地稅分置地區(qū)的推進,，增值稅的重新分成將越來越不容回避,。再接下來，還將涉及更深層次的中央與地方財政關系調整,。
接近財政部的知情人士對《財經(jīng)》記者透露,，出于多方面的考慮，其實財政部對目前營改增擴圍呼之欲出的輿論并不以為然,，但也不能排除在輿論的影響下有所推進的可能,。
一方面是試點地區(qū)不斷出臺政策“打補丁”，另一方面是非試點地區(qū)紛紛要求納入試點范圍,，究竟如何抉擇,，考驗著決策者的智慧。