又到年報(bào)披露季,，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(下稱“中注協(xié)”)的一則通報(bào)批評(píng)給負(fù)責(zé)上市公司年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所敲響警鐘,。
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者昨日從中注協(xié)獲悉，中注協(xié)在對(duì)中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下稱“中準(zhǔn)所”)負(fù)責(zé)的紫鑫藥業(yè)年報(bào)審計(jì)進(jìn)行專項(xiàng)檢查后,，決定對(duì)該項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉昆、張忠偉進(jìn)行通報(bào)批評(píng),，并責(zé)令中準(zhǔn)所進(jìn)行限期整改,。
簽字會(huì)計(jì)師遭通報(bào)批評(píng)
中注協(xié)于去年8月至11月對(duì)紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的檢查中發(fā)現(xiàn)，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度,，在審計(jì)程序的計(jì)劃和實(shí)施,、審計(jì)證據(jù)的獲取以及審計(jì)結(jié)論的形成方面存在不當(dāng)。主要在初步業(yè)務(wù)活動(dòng),、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的執(zhí)行方面存在不足,，對(duì)預(yù)付賬款、收入,、關(guān)聯(lián)方及其交易未獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，特別是在關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)方面違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則,。
本報(bào)記者為此聯(lián)系了中準(zhǔn)所總部及具體承接業(yè)務(wù)的吉林分所多位人員,，但對(duì)方均以“不清楚”、“新來(lái)的,，其他同事都不在”等理由拒絕回應(yīng),。在中準(zhǔn)所吉林分所的官方網(wǎng)站上，紫鑫藥業(yè)在其主要客戶名單之列,。
根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及專家論證結(jié)果,，中注協(xié)給予中準(zhǔn)所紫鑫藥業(yè)審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉昆、張忠偉通報(bào)批評(píng),。另外,，中注協(xié)已向中準(zhǔn)所發(fā)出《整改通知書(shū)》，責(zé)成中準(zhǔn)所加強(qiáng)質(zhì)量控制體系建設(shè),，強(qiáng)化總所對(duì)分所的管理,，限期進(jìn)行整改，中注協(xié)將對(duì)其整改情況進(jìn)行跟蹤檢查,。
近1.7億元關(guān)聯(lián)交易“曝光”
紫鑫藥業(yè)的2010年報(bào)顯示,，中準(zhǔn)所為其出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于對(duì)人參產(chǎn)品的投入,，使得其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增加150.66%,，而其合并利潤(rùn)表顯示,，歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)同比上升183.5%。紫鑫藥業(yè)在交出“漂亮”年報(bào)到停牌前的四個(gè)多月中,，其復(fù)權(quán)后的收盤(pán)價(jià)上漲超過(guò)四成,。
去年下半年，紫鑫藥業(yè)被媒體披露涉嫌財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假,，其2010年年報(bào)對(duì)其人參業(yè)務(wù)巨額關(guān)聯(lián)交易只字未提,，紫鑫藥業(yè)也因此被市場(chǎng)質(zhì)疑為“第二個(gè)銀廣夏騙局”。在長(zhǎng)達(dá)兩個(gè)月的停牌后,，紫鑫藥業(yè)于去年10月公告稱受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)稽查總隊(duì)的立案調(diào)查,。在緊接著的《自查報(bào)告》中，紫鑫藥業(yè)承認(rèn)其2010年度和2011年度合計(jì)未披露的關(guān)聯(lián)交易達(dá)到近1.7億元,。
自2011年8月17日起,，紫鑫藥業(yè)股價(jià)經(jīng)歷了連綿4個(gè)多月的漫漫熊途，從20元暴跌至7元,，跌幅達(dá)65%,。而自1月9日開(kāi)始，紫鑫藥業(yè)在相繼傳出公司高管集體增持,、董事長(zhǎng)辭職等消息后,，股價(jià)觸底反彈，截至昨日收?qǐng)?bào)13.38元,，27個(gè)交易日內(nèi)股價(jià)幾近翻番,。
關(guān)聯(lián)交易、空殼公司審計(jì)有難度
中準(zhǔn)所在中注協(xié)頒布的2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所百?gòu)?qiáng)中位列22位,，但其并非“身家清白”,。據(jù)此前媒體報(bào)道，早在2005年,，中準(zhǔn)所的前身中鴻信建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)工作疏漏被審計(jì)署處理,。而紫鑫藥業(yè)2010年報(bào)的簽字會(huì)計(jì)師之一劉昆也因在審計(jì)*ST吉藥2006年年報(bào)期間違規(guī)買(mǎi)入其股票獲利，成為首例注冊(cè)會(huì)計(jì)師在限制期內(nèi)違規(guī)交易股票案,。
業(yè)內(nèi)人士稱,，缺失職業(yè)操守的簽字會(huì)計(jì)師是否會(huì)在上市公司年報(bào)中丟失自己的職業(yè)道德、喪失其本該有的獨(dú)立性實(shí)在令人擔(dān)心,。而這次對(duì)中準(zhǔn)所及簽字會(huì)計(jì)師的處罰正是給上市公司年報(bào)審計(jì)敲響警鐘,。
但從審計(jì)技術(shù)層面來(lái)看，某大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)理向本報(bào)記者表示：“如果公司管理層,、經(jīng)營(yíng)層有意隱瞞關(guān)聯(lián)公司,、空殼公司或賬外資產(chǎn)的存在，有時(shí)甚至?xí)B同交易對(duì)手作假，其中形成的‘舞弊風(fēng)險(xiǎn)’會(huì)構(gòu)成審計(jì)難點(diǎn),�,！�