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近期，被冠以“股市人參”的紫鑫藥業(yè)接二連三地被曝出借助吉林省加快人參產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策,、措施,，注冊大量空殼公司空買空賣人參，涉嫌嚴(yán)重財(cái)務(wù)造假等重大違法行為,。
公開信息顯示,，自去年開始公司講起了人參的故事后，紫鑫藥業(yè)2010年報(bào),、2011年中報(bào)先后交出了凈利潤分別同比大增184%,、325%的亮麗答卷。
然而,，2010年度貢獻(xiàn)2.3億元收入,、占比高達(dá)36%的公司前五大客戶，卻被曝出與紫鑫藥業(yè)存在諸多牽連,，甚至多家公司最終均直接指向紫鑫藥業(yè)實(shí)際控制人郭春生或其家族,，這些公司的注冊、變更,、高管,、股東等信息中無不存在紫鑫藥業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的影子。
與此同時(shí),，向紫鑫藥業(yè)提供人參貨源的上游客戶——來自吉林延邊的四家人參貿(mào)易公司也具有高度的相關(guān)性：成立時(shí)間相同,、經(jīng)營范圍相同、公司住所相同,，甚至連集中遷址的時(shí)間也出奇地統(tǒng)一,。
那么，作為紫鑫藥業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)單位——中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所有限公司,，是如何將如此重大的關(guān)聯(lián)交易隱匿事項(xiàng)漏掉的,？而作為紫鑫藥業(yè)非公開發(fā)行股票募資10億元投向四大人參項(xiàng)目的保薦機(jī)構(gòu)——東北證券股份有限公司，又是如何做到勤勉盡職的呢,？
財(cái)務(wù)審計(jì)漏掉隱匿關(guān)聯(lián)交易,？
根據(jù)紫鑫藥業(yè)的2010年報(bào)，2010年度實(shí)現(xiàn)營收6.4億元,，同比增長151%,，實(shí)現(xiàn)凈利1.73億元，同比大增184%,。而2011年中報(bào)也顯示,，今年1~6月份,，公司實(shí)現(xiàn)營收3.7億元，凈利1.11億元,，同比增長226%和325%,。
其中，2010年度紫鑫藥業(yè)營業(yè)收入前五名客戶分別為四川平大生物制品有限責(zé)任公司,、亳州千草藥業(yè)飲品廠,、吉林正德藥業(yè)有限公司、通化立發(fā)人參貿(mào)易有限公司,、通化文博人參貿(mào)易有限公司,。這五家公司合計(jì)為紫鑫藥業(yè)帶來2.3億元收入，占比達(dá)到36%,。
然而,，此前歷年的定期報(bào)告中，均沒有上述5家公司的身影,。而對比2009年報(bào),，紫鑫藥業(yè)前五名客戶累計(jì)采購金額不足2700萬元，僅占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%,。
根據(jù)近期媒體調(diào)查,，2010年度公司前五大客戶卻被曝出與紫鑫藥業(yè)之前存在諸多牽連。
如此重大隱匿的關(guān)聯(lián)交易,，難道在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中一直沒有被發(fā)現(xiàn),？
對此，一位曾在杭州某著名會計(jì)師事務(wù)所供職的注冊會計(jì)師感到十分驚訝,。他透露,，在日常的審計(jì)過程中，要發(fā)現(xiàn)一般隱匿性關(guān)聯(lián)交易是有些難度,，但還是可以追查出來的,。“現(xiàn)在隱匿的關(guān)聯(lián)交易是有漏洞的,�,！彼硎荆叭绻皫孜豢蛻羲急戎囟己艽蟮脑�,，就需要去追查。而且審計(jì)師和保薦人也有責(zé)任去追查這些客戶,�,！�
但是，昨日《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電出具紫鑫藥業(yè)審計(jì)報(bào)告的中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所有限公司,，試圖讓審計(jì)紫鑫藥業(yè)的劉昆,、張忠偉兩位會計(jì)師作出回應(yīng)時(shí),，該公司以相關(guān)人員全部在外出差為由拒絕了采訪。
證監(jiān)會會計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)所披露的信息顯示,，劉昆2000年3月1日取得CPA證書,，2001年至2004年期間參與審計(jì)了吉林制藥、通化金馬,、通葡股份和通化東寶等吉林地區(qū)上市公司的年報(bào)審計(jì)工作,。
而張忠偉則是在2009年8月加入中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所有限公司的，但證書,、培訓(xùn)和參與業(yè)務(wù)等欄目的具體情況為空,。有意思的是，劉昆所審計(jì)的吉林制藥,、通葡股份都已經(jīng)多次重組失敗,，不僅帶上了ST的帽子，甚至還面臨暫停上市的窘境,，而通化金馬也曝出過大股東擬賣殼重組的消息,。
保薦機(jī)構(gòu)督導(dǎo)責(zé)任受質(zhì)疑
實(shí)際上，紫鑫藥業(yè)的
“人參”故事,，始于去年非公開發(fā)行股票10億元投向四大人參項(xiàng)目,。
公開信息顯示，2007年3月2日在深交所掛牌上市的紫鑫藥業(yè)主要從事中成藥的研發(fā),、生產(chǎn),、銷售和中藥材種植業(yè)務(wù)，以治療心腦血管,、消化系統(tǒng)和骨傷類疾病中成藥為主導(dǎo)品種,，其中包括活血通脈片、復(fù)方益肝靈片,、四妙丸,、腎復(fù)康膠囊、醒腦再造膠囊,、補(bǔ)腎安神口服液,、六味地黃軟膠囊等主要產(chǎn)品，并沒有人參及與其相關(guān)的業(yè)務(wù),。
由于吉林省擁有得天獨(dú)厚的人參資源優(yōu)勢,，當(dāng)?shù)卣?dāng)時(shí)緊鑼密鼓地出臺了一系列加快人參產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策措施，紫鑫藥業(yè)參與了吉林省人工種植人參進(jìn)入食品的試點(diǎn)工作,，并成為吉林省首批五家試點(diǎn)企業(yè)之一,。
2010年7月，紫鑫藥業(yè)正式宣布擬定向增發(fā)不超過9000萬股,、募資10億元投向通化,、延吉,、磐石和敦化等四大人參產(chǎn)品項(xiàng)目，隨后陸續(xù)獲得了股東大會,、證監(jiān)會等相關(guān)審批,，并在12月實(shí)施了增發(fā)方案，今年1月4日增發(fā)限售股上市,。
按照上述增發(fā)情況報(bào)告及上市公告書中的保薦協(xié)議,，保薦人為東北證券股份有限公司，保薦代表人為劉永,、王浩(之后劉永因工作變動,，東北證券1月14日指定康衛(wèi)擔(dān)任保薦代表人)，保薦期限為本次非公開發(fā)行股票上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后一個(gè)完整會計(jì)年度,，即督導(dǎo)期間為2011年1月4日至2012年12月31日,。
值得注意的是，保薦協(xié)議的條款中明確規(guī)定,，保薦代表人及/或項(xiàng)目協(xié)辦人必須到現(xiàn)場工作,、每個(gè)季度至少對現(xiàn)場調(diào)查一次。
而調(diào)查的主要內(nèi)容就包括紫鑫藥業(yè)公司治理和內(nèi)部控制是否有效,、信息披露是否與事實(shí)相符,、前次現(xiàn)場調(diào)查之后發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、為他人提供擔(dān)保,、對外投資是否履行了規(guī)定的程序等等,。
但是，目前媒體披露的情況是,，紫鑫藥業(yè)10億元增發(fā)進(jìn)軍人參產(chǎn)品項(xiàng)目的背后,，卻是重大關(guān)聯(lián)交易隱匿并由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)造假行為。
對此,，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電保薦機(jī)構(gòu)東北證券,，但該公司工作人員稱領(lǐng)導(dǎo)都在出差，并拒絕聯(lián)系保薦代表人,。
不過,，一位資深人士告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，“報(bào)材料的時(shí)候,，證監(jiān)會都需要保薦人說清楚大額客戶的情況,。按照保薦工作條例，還需要現(xiàn)場去客戶那邊了解,，如果真的存在造假,，那么保薦人的責(zé)任還是很大的。”
《證券法》第一百七十三條明文規(guī)定,，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市,、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作,、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告,、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告,、資信評級報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé),，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證,。其制作,、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,，給他人造成損失的,，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外,。
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