主營皮鞋生產的IPO企業(yè)青島亨達股份有限公司(下稱“亨達股份”)即將于8月17日上會,�,！兜谝回斀浫請蟆酚浾呓胀ㄟ^亨達股份預披露材料發(fā)現(xiàn)，作為亨達股份兩大盈利來源之一的青島亨達集團皮業(yè)發(fā)展有限公司(下稱“亨達皮業(yè)”)涉嫌以“假外資”身份,，違規(guī)享受2007年~2011年企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策,。
根據(jù)亨達股份預披露材料相關數(shù)據(jù)測算，在2008~2010年的報告期內,，亨達皮業(yè)涉嫌偷漏稅2631.38萬元,。不過，作為IPO企業(yè),，保薦機構西部證券和律師一直沒有對此項稅務違規(guī)行為進行規(guī)范,。亨達股份也沒有在風險提示中提示此項“稅務返還”風險。
亨達股份預披露材料也公開承認,，所謂品牌集團是亨達股份自己出資1萬美元在香港設立的公司,。多名律師對本報記者確認：“境內企業(yè)通過自己的境外子公司返程成立合資企業(yè)，是典型的‘假外資’,�,！逼溥`規(guī)享受的稅收優(yōu)惠可以說是偷漏稅行為。IPO前的規(guī)范過程中,，理應將此前享受的稅收優(yōu)惠返還給稅務部門,。
自己掏錢香港轉一圈來合資
亨達皮業(yè)于2005年3月8日注冊成立，亨達股份直接持有70%股份,，亨達股份實際控制人之一單存禮出資30%股份,。當年9月26日，單存禮持有的30%股份以38萬美元價格轉讓給品牌集團,。經當?shù)卣畬徟螅?006年2月17日,，亨達皮業(yè)變更為外商投資企業(yè)。
再來看看品牌集團,。2003年8月6日,，品牌集團在香港成立，單玉萍持有70%股份,，朱念智持有30%股份,。其中單玉萍是亨達股份實際控制人單氏家族主要成員之一,，朱念智是單玉萍的妹夫,。2005年8月26日,，單玉萍將70%股份轉讓給朱念智。這個時間點值得玩味,，此次轉讓時間恰好是品牌集團受讓亨達皮業(yè)股份之前。單玉萍作為單氏家族主要成員,，此次離開了品牌集團股東名冊,。朱念智雖然同是亨達股份員工,，平時出任廣州公司負責人，不為青島當?shù)赝饨涃Q委和工商局官員熟識,，成為品牌集團唯一股東。2007年12月10日,，朱念智進一步將品牌集團股份轉給了潘玉葉,。潘玉葉也是亨達股份的員工,。
亨達股份千方百計設立香港公司品牌集團，并將亨達皮業(yè)變?yōu)橥馍掏顿Y企業(yè),，意義何在,？那就是外商投資企業(yè)可享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。也就是說亨達皮業(yè)在2007~2008年不用繳納企業(yè)所得稅,，2009~2011年減半按12.5%稅率征收企業(yè)所得稅,。
亨達股份預披露資料第74頁公開承認：“根據(jù)單玉萍,、朱念智,、潘玉葉出具的確認函，單玉萍,、朱念智,、潘玉葉均為本公司的員工，其設立品牌集團及轉讓品牌集團的股份系根據(jù)亨達有限(上市主體)的要求所進行的,�,！庇珊噙_股份自己出錢，由品牌集團和自己共同持有亨達皮業(yè)股份,，其實質是亨達股份100%控股亨達皮業(yè),，卻享受了外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠。
廣東晟典律師事務所資深證券律師周游接受本報記者采訪時稱：“從這種情況看,，自己出錢在境外晃一圈,，回來成立中外合資企業(yè)，亨達皮業(yè)屬于典型的‘假外資’企業(yè),。這種企業(yè)普遍存在資金違規(guī)出入境的問題,，違反國內外匯管理的相關規(guī)定,。從《中外合資企業(yè)法》立法本意看，是希望引進境外資金來發(fā)展國內經濟,，只有符合這種本意的企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,。亨達皮業(yè)這種狀況顯然有違立法本意,，不應該享受稅收優(yōu)惠�,！�
“假外資”為何不補稅？
“假外資”是一個通俗的說法,，業(yè)內又把它稱為“返程投資”,，專指一個經濟體境內投資者將其持有的貨幣資本或股權轉移到境外,，再作為直接投資投入該經濟體的經濟行為,。“假外資”通常表現(xiàn)出：在資本流出環(huán)節(jié)往往存在著不規(guī)范行為,，或者未按規(guī)定履行境外投資管理程序,，或者未在審核過程中披露返程投資事項,。返程投資會導致“內資變外資”，但企業(yè)性質改變的同時境內主營業(yè)務并不會發(fā)生改變,。此類現(xiàn)象恰好發(fā)生在亨達皮業(yè)身上。
周游律師以及廣東金源律師事務所金焰律師都認為,，外資主體的資金來源值得關注,。品牌集團最初注冊資金是如何出境的？境內企業(yè)和居民在香港設立公司需要獲得外匯管理部門審批,，其程序是否規(guī)范,？另外，品牌集團收購亨達皮業(yè)所用38萬美元資金來自于哪里,？亨達股份給本報記者的回復是：“品牌集團投資亨達皮業(yè)的資金來自于借款,，不需要資金出境證明�,！敝劣谑欠穹贤鈪R管理部門相關規(guī)定,，亨達股份則沒有絲毫回應。
既然亨達皮業(yè)屬于亨達股份實際100%控股企業(yè),，此前違規(guī)享受的稅收優(yōu)惠理應主動補交稅款,。在“兩免三減半”的優(yōu)惠政策下，根據(jù)亨達股份預披露材料提供的2008年~2010年凈利潤數(shù)據(jù),，亨達皮業(yè)違規(guī)享受的稅收優(yōu)惠金額分別為：2008年1356.59萬元,，2009年625.73萬元,，2010年649.06萬元。不計算2007年數(shù)據(jù),，最近三年亨達皮業(yè)所得稅優(yōu)惠總額為2631.38萬元,。如果算上2007年“免交所得稅”的優(yōu)惠，亨達皮業(yè)以“假外資”身份享受的稅收優(yōu)惠很可能超過3000萬元,。
然而,，亨達股份在預披露材料中對此毫無準備。甚至在風險提示里,，對于稅收追討風險沒有絲毫涉及,。