“年終獎多，稅后所得卻少”的怪現(xiàn)象將被終結(jié)。記者昨天獲悉,，國家稅務(wù)總局出臺了“關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”,，首度公布年終獎適用稅率表及其速算扣除數(shù)，新規(guī)將在今年9月1日實施,。
今后,，年終獎計算個稅時,，就不用再沿用工資,、薪金所得稅率表及其速算扣除數(shù)了,。
■舊算法
稅前獎金多稅后所得少
細(xì)心的財務(wù)人員此前已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，年終獎計算個稅時,，在每個稅率進(jìn)級階段,，都會出現(xiàn)“稅前獎金多、稅后所得少”的現(xiàn)象,，被業(yè)內(nèi)稱為“1元稅差”,。據(jù)了解，年終獎納稅由于采用全年一次性獎金除以12個月的商數(shù)來確定適用稅率和速算扣除數(shù),，這樣在每個稅率進(jìn)級階段會出現(xiàn)“1元稅差”,。在臨界點(diǎn)，稅前獎金多1元,，稅后所得反而會少一大截,。
>>算賬
如某單位甲職工的年終獎是6000元，用6000元除以12個月,，甲的應(yīng)納稅所得額為500元,。500元的適用稅率是5%，速算扣除數(shù)是0,。所以甲應(yīng)繳稅6000元×5%－0元=300元,，稅后收入為5700元。
如乙職工得到的年終獎為6001元,，用6001元除以12個月,，乙的應(yīng)納稅所得額就變成500.08元，因為超過了500元,，其適用的稅率為10%,，速算扣除數(shù)為25。所以乙應(yīng)繳稅6001元×10%-25元=575.1元,，稅后收入為5425.9元,。
可見，雖然乙稅前年終獎比甲多1元,，但其稅后收入反而比甲更少,。
>>稅總
怪象源自“一個數(shù)學(xué)問題”
稅務(wù)總局解釋說，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）中的計算公式,，會出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額越多,，稅后所得越少的現(xiàn)象。
稅總稱,，這個計算結(jié)果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配,，多勞多得”的基本原則,，也打擊了人民群眾努力實現(xiàn)勞動致富的積極性。一般來說,，應(yīng)納稅所得額越多,，應(yīng)納稅額越多，稅后所得也越多,，這樣才能體現(xiàn)國家稅收在收入再分配中的積極作用,。
稅總稱，產(chǎn)生以上問題的根源實質(zhì)上是一個數(shù)學(xué)問題,。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計算出來的,，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對應(yīng)的稅率表配套使用的,。當(dāng)全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時,，實際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數(shù)就需要重新計算,，而不能再沿用根據(jù)工資,、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數(shù)了。
■新算法
不會再出現(xiàn)“多賺少得”
在通知中,，稅總給出了兩種年終獎的計稅辦法,。
一是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月,，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率,；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個月,，即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額。
二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表,，直接計算應(yīng)納稅額,。
應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。
此外,，需要注意的是,，稅總在通知中明確，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月,，雇員當(dāng)月工資,、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資,、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額,，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。
在一個納稅年度內(nèi),，對每一個納稅人,，該計稅辦法只允許采用一次。
記者發(fā)現(xiàn)，按照新的計稅辦法,，不會再出現(xiàn)獎金發(fā)得多,、稅后所得反而少的情況。
劉先生年終獎為66萬元,，陳先生年終獎為66.0001萬元,。假設(shè)兩人月收入均超過3500元扣除標(biāo)準(zhǔn)，采用新的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率對比,。
若用舊辦法計算：
劉先生：660000÷12=55000元,，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：30%、2755,，應(yīng)納稅額=660000×30%-2755=195245元,，稅后所得464755元。陳先生：660001÷12≈55000.08元,，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：35%,、5505，應(yīng)納稅額
=660001×35%-5505=225495.35元,，稅后所得434505.65元,。
陳先生年終獎多1元，稅后所得反而比劉先生少3萬余元,。
若用新辦法（2）計算：劉先生：660000對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：30%,、33060，應(yīng)納稅額=
660000×
30%-33060=164940元,，稅后所得495060元,。陳先生：660001對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：35%、66060,，應(yīng)納稅額=
660001×
35%-66060=164940.35元,，稅后所得495060.65元。
劉先生年終獎660000元,，按舊方法稅后所得464755元,，若按新法稅后所得495060元。按此新計算方法劉先生比以前少交稅：30305元,。
陳先生年終獎660001元,，按舊方法稅后所得434505.65元，若按新法計算稅后所得495060.65元,。陳先生比以前少交稅：60555元,。
陳先生年終獎多發(fā)1元，稅后所得也比劉先生多0.65元,。
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■相關(guān)新聞
獨(dú)生子女補(bǔ)貼等收入不征稅
國家稅務(wù)總局這次出臺“關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”還明確了獨(dú)生子女補(bǔ)貼,、差旅費(fèi)津貼等收入不征收個人所得稅,。同時，對“納稅人一次取得各種名目獎金如何征稅”等問題做出了進(jìn)一步規(guī)范,，稱半年獎,、季度獎等獎金可分解后適用較低稅率。
差旅費(fèi)津貼不征個稅
公告對工資,、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作出了明確規(guī)定,，對于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項目應(yīng)否計入工資,、薪金所得的征稅范圍問題,，要求對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼,，免予征收個人所得稅,。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計入工資,、薪金所得項目征稅,。
同時，下列四類不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,，也不征稅,。其中包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼,；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助,。
獎金可分解后算稅率
針對納稅人一次取得各種名目獎金的征稅問題，稅總明確,，各種名目的獎金，是指半年獎,、季度獎,、加班獎、先進(jìn)獎,、考勤獎等,。
納稅人一次取得各種名目獎金，一般應(yīng)將全部獎金同當(dāng)月的工資,、薪金合并計征個人所得稅,。
但是,，對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金（相當(dāng)于月平均獎金）加當(dāng)月工資,、薪金,，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)，再確定適用稅率,。
然后,，再將當(dāng)月工資、薪金加上全部獎金,，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額,，按適用稅率計算征收個人所得稅。
對按上述方法計算無應(yīng)納稅所得額的,，則免予征稅,。
工薪與勞務(wù)報酬有別
稅總還明確了工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題,。
工資,、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、學(xué)校、部隊,、企事業(yè)單位及其他組織中任職,、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝,、提供各項勞務(wù)取得的報酬,。
兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,，后者則不存在這種關(guān)系,。