專家認(rèn)為,，應(yīng)積極推進(jìn)征收模式改革
個(gè)人所得稅法修正案(草案)的公眾討論熱度正持續(xù)攀高,。截至5月25日18時(shí),，僅以網(wǎng)絡(luò)方式提交意見數(shù)計(jì)，便已達(dá)到230544條,，此時(shí)距向社會(huì)公開征求意見僅一個(gè)月的時(shí)間。
對(duì)于此次個(gè)稅改革,，包括上調(diào)免征額在內(nèi)的爭(zhēng)論頗多,，但絕大多數(shù)參與討論的網(wǎng)民的期望和訴求卻相對(duì)集中，即切實(shí)減輕稅負(fù),、較好地調(diào)節(jié)收入分配差距,。接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪的專家認(rèn)為，工資薪金所得所適用的稅率體系可能還需作進(jìn)一步的調(diào)整,，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)高收入者個(gè)稅征管,，積極推進(jìn)征收模式改革。
呼聲 上調(diào)免征額
自個(gè)人所得稅法修正案(草案)25日正式向社會(huì)公開征求意見起,，上調(diào)免征額的呼聲便不絕于耳,。根據(jù)此次個(gè)稅修正案(草案),，個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)(免征額)由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元。
一項(xiàng)最新調(diào)查顯示,，48.2%的民眾認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)較低,，尤其是北京和上海公眾，作為全國(guó)工資水平最高的兩個(gè)城市,，表示標(biāo)準(zhǔn)低了的公眾比例分別達(dá)到52.3%和51.7%,。
其實(shí)，不僅是普通民眾,。25日有消息披露,，某網(wǎng)站近日就個(gè)稅調(diào)整等相關(guān)問題調(diào)查國(guó)內(nèi)百名經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)現(xiàn)，七成經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為免征額設(shè)置過低,。
個(gè)人所得稅法規(guī)定,，個(gè)人工資薪金所得以每月收入減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的,，是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則,。當(dāng)居民維持基本生活所需的費(fèi)用發(fā)生較大變化時(shí)，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整,。
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授安體富表示,，確定扣除額(免征額)有一定的標(biāo)準(zhǔn)，就我國(guó)而言,，扣除額應(yīng)該依據(jù)人均消費(fèi)支出來(lái)考慮,。
對(duì)此，財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人也曾做出解釋：根據(jù)前兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算辦法,，此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出”指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。
據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì),，2010年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月,，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月,。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出平均增長(zhǎng)10%測(cè)算,，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出約為2384元。
“在一,、二線城市工作,，2384元不要說(shuō)全部消費(fèi)支出，支付房租,、飯費(fèi),、交通費(fèi)夠嗎？”有網(wǎng)民23日在強(qiáng)國(guó)論壇上提出，個(gè)稅改革方案應(yīng)考慮差異化,。
一位接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪的專家表示,，在北京、上海,、廣州等超大城市,，“3000元肯定是不到位的”，生活在這些超大城市的人們尤其是中等收入者的稅負(fù)困境并沒有得到很好的改觀,。但在一般二線城市或者中西部城市,，3000元的免征額可能就差不多。目前全國(guó)“一刀切”的免征額標(biāo)準(zhǔn)或存在橫向不公平的問題,，所以,，免征額的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)?shù)卣疹櫟貐^(qū)差異，有所差別才相對(duì)合理,。
安體富告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者,，對(duì)全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)“一刀切”還是體現(xiàn)地區(qū)差異“區(qū)別對(duì)待”的問題一直存在爭(zhēng)論，“兩種意見都有一定道理,，各有利弊”,，安體富說(shuō)，拿“區(qū)別對(duì)待”來(lái)說(shuō),，東部和中西部的人均消費(fèi)支出水平差距較大,，“區(qū)別對(duì)待”可以體現(xiàn)這種差異，但也存在弊端,，比如不利于人才流動(dòng)等,。權(quán)衡來(lái)看，多數(shù)觀點(diǎn)還是主張全國(guó)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),。他同時(shí)認(rèn)為,，如果“一刀切”的話，應(yīng)該依據(jù)人均消費(fèi)支出水平較高地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考慮,。
期待 稅制調(diào)整與物價(jià)變動(dòng)掛鉤
除了免征額具體水平的爭(zhēng)論外，網(wǎng)民還期待免征額能與物價(jià)變動(dòng)掛鉤,。
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的4月份國(guó)民經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)數(shù)據(jù)顯示,，我國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲5.3%。有媒體24日援引業(yè)內(nèi)觀點(diǎn)預(yù)測(cè),，5月CPI仍將維持高位,，同比增長(zhǎng)在5%以上，并有可能會(huì)再創(chuàng)新高,。
專家認(rèn)為,，應(yīng)探索建立物價(jià)變動(dòng)與個(gè)稅免征額掛鉤的機(jī)制。安體富介紹說(shuō)，國(guó)外一些國(guó)家便已實(shí)行個(gè)稅扣除額指數(shù)化,，即物價(jià)上漲10%,，扣除額也相應(yīng)上漲10%。具體調(diào)整的時(shí)間可依據(jù)物價(jià)變動(dòng)的情況而定,，不一定每年都調(diào)整,。物價(jià)變動(dòng)較快的話，可以2年至3年調(diào)整一次,，如果物價(jià)相對(duì)穩(wěn)定,，也可3年至5年調(diào)整一次。這樣能更好地符合實(shí)際,，“如果物價(jià)上漲,，扣除額不提高的話，實(shí)際上是加重了納稅人的負(fù)擔(dān),�,！�
工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整也是此次個(gè)人所得稅法修訂一項(xiàng)重要內(nèi)容。草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí),，取消15%和40%兩檔稅率,，擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。
財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就草案有關(guān)問題回答記者提問時(shí)披露,，工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達(dá)94%,，其中選用5%稅率的比重約為70%,，比按現(xiàn)行9級(jí)稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重，增加了17個(gè)百分點(diǎn),，進(jìn)一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān),。
然而，有學(xué)者認(rèn)為,，當(dāng)前中國(guó)的社會(huì)基礎(chǔ)不支持西方式的高稅額,、高累進(jìn)的個(gè)人所得稅制，累進(jìn)稅率過高會(huì)導(dǎo)致富人逃稅,。倒不如大幅度降低個(gè)人所得稅的稅率,，同時(shí)降低個(gè)人所得稅的累進(jìn)幅度，像俄羅斯那樣實(shí)行單一稅率的“平稅制”,。
對(duì)此,，安體富表示，單一稅率由美國(guó)學(xué)者提出,，后來(lái)在俄羅斯實(shí)現(xiàn),，目前東歐一些國(guó)家也實(shí)行單一稅率。俄羅斯實(shí)行單一稅率有一定的背景。當(dāng)時(shí),，俄羅斯稅務(wù)稅收流失非常厲害,，如果稅制設(shè)計(jì)得很復(fù)雜、稅率過高的話,，富人偷逃稅的動(dòng)力較大,。實(shí)行單一稅率之后，可以節(jié)約成本,、降低偷逃稅動(dòng)力,，提高其稅收遵從度。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,，單一稅率的稅制設(shè)計(jì)對(duì)收入影響還需進(jìn)一步研究,，另外，這樣的稅制在調(diào)節(jié)收入差距方面的作用有限,。
專家普遍認(rèn)為,，就我國(guó)目前的情況而言，不適合實(shí)行單一稅率,，但工資薪金所得所適用的稅率體系可能還需要作進(jìn)一步的調(diào)整,。天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光認(rèn)為，45%的最高邊際稅率偏高,，30%左右比較合理,，7級(jí)級(jí)次也偏多，4級(jí)至5級(jí)比較合理,。
推進(jìn) 個(gè)稅改革應(yīng)邁出“實(shí)質(zhì)性”步伐
一位網(wǎng)民提出：“個(gè)人所得稅改革不應(yīng)僅停留在工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的上調(diào)上,，而應(yīng)在綜合改革上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。建議按工資收入與其他收入綜合征稅,，使高收入者多繳稅,，同時(shí)加入家庭贍養(yǎng)系數(shù)�,！贝饲暗囊环菡{(diào)查表明,，超過60%的網(wǎng)民認(rèn)為個(gè)稅調(diào)整對(duì)中產(chǎn)階層利益關(guān)照不足。
“個(gè)人所得稅不只是組織財(cái)政收入,，還具有調(diào)節(jié)收入分配功能,。”李煒光提醒說(shuō),。財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康近日接受媒體采訪時(shí)表示，降低端稅賦,、適當(dāng)增高端稅賦和培育中等收入階層實(shí)際上是三大要點(diǎn),，都是收入分配方面要做的優(yōu)化。在他看來(lái)，在國(guó)家要大力培育中產(chǎn)階層的背景下,，作為調(diào)節(jié)收入分配一個(gè)重要手段的個(gè)稅并沒有體現(xiàn)培育中產(chǎn)階層的方向,。
在安體富看來(lái)，更好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用,，很重要的一點(diǎn)是征納模式,。他提出，個(gè)稅改革要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的課征模式,，以至最終實(shí)行綜合征收模式,。
據(jù)了解，在實(shí)行分類所得稅制的條件下,，將個(gè)人所得劃分為若干類別,、分別就不同類別征稅。目前,，我國(guó)個(gè)人所得稅有11個(gè)稅目,，包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得,、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、利息股息紅利所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等,�,！斑@容易出現(xiàn)重復(fù)計(jì)稅或增加納稅人負(fù)擔(dān)的問題�,！崩顭樄獗硎�,。
所謂“綜合和分類相結(jié)合”，安體富解釋說(shuō),，是把一些經(jīng)常性的收入納入綜合征收范疇,，這些項(xiàng)目可以包括，工資薪金,、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,、承包承租所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等,。另外的非經(jīng)常性項(xiàng)目,，比如稿酬所得等還繼續(xù)實(shí)行分類征收模式。
而在綜合征收的模式下,，是將一個(gè)計(jì)稅區(qū)間內(nèi)個(gè)人所有收入進(jìn)行加總,，減去扣除項(xiàng)目后的應(yīng)納稅所得再乘以相應(yīng)稅率計(jì)算需繳納的個(gè)人所得稅,。“這有一個(gè)要求,，就是一個(gè)人的個(gè)人收入不管來(lái)自什么渠道,，都要反映在一個(gè)賬戶上，這在我國(guó)是沒有做到的,�,！崩顭樄庹f(shuō)。
“關(guān)鍵是弄清楚納稅人工薪之外的收入狀況”,，安體富說(shuō),。他進(jìn)一步建議，要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入的監(jiān)控,，具體包括實(shí)行稅號(hào)制,、實(shí)現(xiàn)收入完全貨幣化、加強(qiáng)現(xiàn)金管理,、大力推進(jìn)非現(xiàn)金結(jié)算等,，最重要的就是建立稅務(wù)、企業(yè),、金融機(jī)構(gòu),、公安、海關(guān)等部門之間的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),。