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一、2010年稅收收入增長(zhǎng)的總體情況 |
（一）稅收增長(zhǎng)的總體情況
2010年全國(guó)稅收總收入完成73202億元[1]，比上年同期增長(zhǎng)23%,，同比增收13681億元，比上年同期增速加快了13.2個(gè)百分點(diǎn),。
（二）稅收增長(zhǎng)的主要特點(diǎn)
1、稅收總收入增長(zhǎng)較快
2010年全國(guó)稅收總收入增長(zhǎng)較快,。部分原因是由于2009年基數(shù)較低,，若將其與2008年同期的稅收總收入進(jìn)行比較,，兩年間年均增長(zhǎng)率為16%,，低于金融危機(jī)前的稅收增速，仍屬于恢復(fù)性增長(zhǎng),。
2,、單月稅收收入呈現(xiàn)明顯的“前高后低”的走勢(shì)
受2009年基數(shù)前低后高等因素影響，2010年的稅收增長(zhǎng)呈現(xiàn)明顯的“前高后低”的走勢(shì),，上半年增長(zhǎng)30.8%,，下半年增長(zhǎng)15.3%，8月份稅收收入增速跌入全年谷底,，從9月份以來(lái)開(kāi)始逐漸反彈,。
3、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收和汽車(chē)相關(guān)稅收快速增長(zhǎng)
進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅和關(guān)稅快速增長(zhǎng),，增幅分別為35.7%和36.6%。汽車(chē)消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅大幅增長(zhǎng),，增幅分別為55.8%和54%,。上述稅種的稅收增收額占全年稅收增收額比重超過(guò)30%。
（三）全年稅收收入實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)的主要原因
一是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)為稅收增長(zhǎng)奠定了稅源基礎(chǔ),。2010年國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好,，特別是與稅收關(guān)聯(lián)度較高的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長(zhǎng)較快，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)23.8%,，社會(huì)商品零售總額增長(zhǎng)18.4%,，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)15.7%，進(jìn)出口總額增長(zhǎng)34.7%,，1-11月規(guī)模以上企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)49.4%,帶動(dòng)主體稅種實(shí)現(xiàn)增收,。
二是價(jià)格水平上漲使得以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入較快增長(zhǎng)。2010年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)和工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)同比分別增長(zhǎng)3.3%和5.5%,，帶動(dòng)稅收收入上漲,。
三是進(jìn)口貿(mào)易快速恢復(fù)以及全年汽車(chē)旺銷(xiāo),，帶動(dòng)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收和車(chē)輛購(gòu)置稅、汽車(chē)消費(fèi)稅等大幅增長(zhǎng),。
四是2009年稅收收入增速較慢,，基數(shù)較低，相應(yīng)抬高了2010年稅收收入增幅,。
五是2010年以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取多種有效措施,依法加強(qiáng)征管,促進(jìn)了稅收增長(zhǎng),。
（一）國(guó)內(nèi)增值稅
2010年國(guó)內(nèi)增值稅保持較快增長(zhǎng),，實(shí)現(xiàn)收入21091.95億元,，同比增長(zhǎng)14.1%，比上年同期增速加快11.4個(gè)百分點(diǎn),。2010年國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為29%,。
分行業(yè)看，2010年增值稅增長(zhǎng)較快的行業(yè)主要是成品油,、原油和煤炭行業(yè),，同比分別增長(zhǎng)73.2%、39.7%和29.7%,。增值稅減收較多的行業(yè)是鋼坯鋼材業(yè),，同比下降20%。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)的增加值,。
國(guó)內(nèi)增值稅較快增長(zhǎng)的主要原因：一是工業(yè)增加值穩(wěn)步增長(zhǎng),。2010年規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)15.7%。二是消費(fèi)品價(jià)格水平和消費(fèi)品零售總額上升,。全年
CPI上升3.3%,，全年社會(huì)消費(fèi)品零售總額上升18.4%。三是工業(yè)品出廠價(jià)格上漲使得增值稅稅基擴(kuò)大,。全年工業(yè)品出廠價(jià)格同比上漲5.5%,。四是成品油、原油量?jī)r(jià)齊升帶動(dòng)成品油,、原油增值稅加快增長(zhǎng),。1-11月成品油產(chǎn)量同比增長(zhǎng)13.3%，全年汽,、柴油批發(fā)價(jià)同比上漲15%左右,。2010年原油產(chǎn)量同比增長(zhǎng)6.9%，原油的平均價(jià)格同比上漲28%左右,。五是煤炭業(yè)工業(yè)增加值快速增長(zhǎng)帶動(dòng)煤炭增值稅增收,。2010年1-11月煤炭工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)17.8%。
2010年增值稅減收較多的行業(yè)是鋼坯鋼材業(yè),，同比下降20%,。鋼坯鋼材增值稅減收的主要原因是鐵礦石價(jià)格上漲,、鋼材價(jià)格下跌，增加了進(jìn)項(xiàng)稅額,，降低了銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。
（二）國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅
2010年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅快速增長(zhǎng)，但增速比上年同期明顯回落,。2010年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅完成6017.54億元,，同比增長(zhǎng)27.5%，比上年同期增速回落了57.9個(gè)百分點(diǎn),。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為8.3%,。
分產(chǎn)品看，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的增收主要集中在汽車(chē),、卷煙和貴重首飾三類(lèi)產(chǎn)品,，同比分別增長(zhǎng)55.8%、32%和29%,。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙,、酒,、汽車(chē),、成品油等14類(lèi)特定商品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅快速增長(zhǎng)的主要原因：一是乘用車(chē)銷(xiāo)量大幅增長(zhǎng)帶動(dòng)汽車(chē)消費(fèi)稅快速增長(zhǎng),。2010年乘用車(chē)銷(xiāo)售1375.78萬(wàn)輛,，同比增長(zhǎng)33.17%。二是卷煙銷(xiāo)售額快速增長(zhǎng)帶動(dòng)卷煙消費(fèi)稅大幅增長(zhǎng),。2010年工業(yè)環(huán)節(jié)卷煙銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)16.94%,，商業(yè)環(huán)節(jié)卷煙銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)16.15%。三是人們購(gòu)買(mǎi)黃金等貴重首飾的投資需求迅速擴(kuò)張,，使得貴重首飾價(jià)量齊漲,，帶動(dòng)貴重首飾消費(fèi)稅較快增長(zhǎng)。2010年金銀珠寶商品零售額同比增長(zhǎng)46%,。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入增速比上年同期大幅回落,，主要是因?yàn)?009年的政策調(diào)整。2009年國(guó)家實(shí)施成品油稅費(fèi)改革和提高煙產(chǎn)品消費(fèi)稅,，帶動(dòng)上年同期消費(fèi)稅高速增長(zhǎng),，2010年政策增收效應(yīng)逐漸消退，消費(fèi)稅增速恢復(fù)正常,。
（三）營(yíng)業(yè)稅
2010年?duì)I業(yè)稅快速增長(zhǎng),，但全年增速“前高后低”。2010年國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅完成11157.64億元,，同比增長(zhǎng)23.8%,，比上年同期增速加快了5.6個(gè)百分點(diǎn),。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.2%。
分行業(yè)看,，保險(xiǎn)業(yè),、房地產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入快速增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)37.8%,、32.4%和30.7%,。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、住宿餐飲業(yè)保持平穩(wěn)增長(zhǎng),，增速分別為24.3%和18.6%,。
營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè),、金融保險(xiǎn)業(yè),、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),、娛樂(lè)業(yè),、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入,。
營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)較快的主要原因：一是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大使得保費(fèi)收入增加,，帶動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅快速增長(zhǎng)。2010年1-11月,，保險(xiǎn)保費(fèi)收入同比增長(zhǎng)31.6%,。二是全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和商品房建設(shè)保持較快增長(zhǎng)，帶動(dòng)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng),。2010年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)23.8%,，全年商品房銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)18.3%。2010年1-11月建筑安裝工程投資同比增長(zhǎng)24.2%,。三是旅游業(yè),、福利彩票等各類(lèi)服務(wù)業(yè)快速發(fā)展使得租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅較快增長(zhǎng)。2010年全國(guó)旅游業(yè)總收入同比增長(zhǎng)21.7%,。全國(guó)彩票銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)25.5%,。四是住宿餐飲業(yè)蓬勃發(fā)展使得住宿餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入保持平穩(wěn)增長(zhǎng)。2010年1-11月餐飲業(yè)收入同比增長(zhǎng)18%,。
分月看,，營(yíng)業(yè)稅增速“前高后低”的主要原因：一是基數(shù)因素。2009年?duì)I業(yè)稅增長(zhǎng)呈現(xiàn)前低后高的特點(diǎn),，使得2010年后半年增長(zhǎng)速度相對(duì)放緩,。二是2010年，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)遏制房地產(chǎn)價(jià)格過(guò)快上漲的政策，房地產(chǎn)交易額增速回落,，使得房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅增速逐步回落,。
（四）企業(yè)所得稅
2010年企業(yè)所得稅保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入12842.79億元,，同比增長(zhǎng)11.3%,，比上年同期增速加快8.1個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為17.5%,。
分行業(yè)看,，除電信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等個(gè)別行業(yè)外,，絕大多數(shù)行業(yè)的企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)增收,。全年工業(yè)企業(yè)繳納所得稅5168.85億元，同比增長(zhǎng)40.4%,，其中成品油,、交通運(yùn)輸設(shè)備企業(yè)所得稅增速列前，同比分別增長(zhǎng)119.5%和66.3%,。其他行業(yè)中,，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)50%。
企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額,。
2010年企業(yè)所得稅收入平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因：一是工業(yè)企業(yè)整體效益大幅提高,，企業(yè)利潤(rùn)平穩(wěn)增長(zhǎng)，帶動(dòng)全年工業(yè)企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng),。2010年1-11月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)49.4%,。二是2010年成品油價(jià)格多次上調(diào)，使得成品油等行業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng),。三是房地產(chǎn)銷(xiāo)售額保持較快增長(zhǎng)，使得房地產(chǎn)業(yè)及相關(guān)行業(yè)企業(yè)所得稅出現(xiàn)較快增長(zhǎng),。四是受益于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和設(shè)備投資增長(zhǎng),，交通運(yùn)輸設(shè)備等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)的企業(yè)所得稅較快增長(zhǎng),。1-11月交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)行業(yè)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)59.7%,。
分月看，2010年企業(yè)所得稅在8,、9,、10月份出現(xiàn)了較大幅度的減收，主要是受企業(yè)所得稅集中退稅影響,。
（五）個(gè)人所得稅
2010年個(gè)人所得稅快速增長(zhǎng),，實(shí)現(xiàn)收入4837.17億元，同比增長(zhǎng)22.5%，比上年同期增速加快16.4個(gè)百分點(diǎn),。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%,。
分項(xiàng)目看，除儲(chǔ)蓄利息所得稅收入同比下降76.9%以外,，其他項(xiàng)目的個(gè)人所得稅收入都保持了快速增長(zhǎng),。其中，工資薪金所得稅收入同比增長(zhǎng)26.8%,，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅收入同比增長(zhǎng)24.7%,，勞務(wù)報(bào)酬所得稅收入同比增長(zhǎng)22.6%，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比增長(zhǎng)52.2%（房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比增長(zhǎng)8.3%）,。
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入,。
個(gè)人所得稅收入實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)的主要原因：一是居民收入持續(xù)增長(zhǎng)，擴(kuò)大了個(gè)人所得稅的稅源基礎(chǔ),。2010年全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入19109元,，同比增長(zhǎng)11.3%，其中工資性收入增長(zhǎng)17.9%,。二是2010年1月1日開(kāi)始對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅,，使得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅收入較快增長(zhǎng)。三是2010年10月1日開(kāi)始對(duì)個(gè)人出售自有住房并在一年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅,，擴(kuò)大所得稅征收范圍,。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)加強(qiáng)了對(duì)個(gè)人所得稅的征管，有力地保證了個(gè)人所得稅稅款的征收,。
儲(chǔ)蓄利息所得稅收入大幅下降的主要原因是政策調(diào)整,。從2008年10月起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得、個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅,，造成儲(chǔ)蓄利息所得稅持續(xù)大幅減收,。
（六）進(jìn)口稅收
2010年進(jìn)口稅收高速增長(zhǎng)，單月增速逐月回落,。2010年進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入10487.46億元，同比增長(zhǎng)35.7%,，比上年同期增速加快31.1個(gè)百分點(diǎn),。關(guān)稅實(shí)現(xiàn)2027.45億元，同比增長(zhǎng)36.6%,，比上年同期增速加快52.8個(gè)百分點(diǎn),。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為17%。
關(guān)稅和進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額,。
進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅收入高速增長(zhǎng)的主要原因是一般貿(mào)易進(jìn)口快速恢復(fù)，進(jìn)口貨物量?jī)r(jià)齊升,。2010年一般貿(mào)易進(jìn)口額7679.8億美元,，同比增長(zhǎng)43.7%。進(jìn)口商品中,，大部分大宗商品進(jìn)口量均有不同程度的增長(zhǎng),，進(jìn)口均價(jià)同比快速上升。2010年,，進(jìn)口大豆5480萬(wàn)噸,，增長(zhǎng)28.8%，進(jìn)口均價(jià)為每噸457.7美元,，上漲33.5%,；進(jìn)口原油23931萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng)17.5%,，進(jìn)口均價(jià)為每噸564.7美元,，上漲51.4%。
分月看,，進(jìn)口稅收增速逐月回落的主要原因：一是2009年同期進(jìn)口稅收前低后高,，基數(shù)逐步抬高。二是一般貿(mào)易進(jìn)口額逐月回落,。2010年一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)43.7%,，比1-6月增速回落12.9個(gè)百分點(diǎn)。
（一）契稅
2010年契稅快速增長(zhǎng),，實(shí)現(xiàn)收入2464.80億元，同比增長(zhǎng)42.1%,。契稅收入占稅收總收入的比重為3.4%,。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國(guó)土部門(mén)的用地規(guī)劃密切相關(guān),，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響,。
契稅快速增長(zhǎng)的主要原因是房地產(chǎn)交易額總體保持較快增長(zhǎng)。2010年全國(guó)商品房銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)18.3%,。
（二）車(chē)輛購(gòu)置稅
2010年車(chē)輛購(gòu)置稅高速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入1792.03億元,，同比增長(zhǎng)54.0%,，比上年同期增速加快了36.4個(gè)百分點(diǎn)。車(chē)輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.4%,。
車(chē)輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車(chē)輛（包括汽車(chē),、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē),、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)）的銷(xiāo)售總額,。
車(chē)輛購(gòu)置稅收入高速增長(zhǎng)的主要原因：一是汽車(chē)銷(xiāo)量實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)。2010年全國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)售1806.19萬(wàn)輛,，同比增長(zhǎng)32.37%,。二是車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策調(diào)整，從2010年1月1日起將排氣量1.6升以下機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅稅率由5%提高到7.5%,，使得車(chē)輛購(gòu)置稅高速增長(zhǎng),。
（三）房產(chǎn)稅
2010年房產(chǎn)稅平穩(wěn)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入894.06億元,，同比增長(zhǎng)11.2%,。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額,，它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的,。
2010年房產(chǎn)稅平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房的保有量較快增長(zhǎng),。2010年辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售額同比分別增長(zhǎng)31.2%和46.3%,。
（四）土地相關(guān)稅收
2010年土地相關(guān)稅收總體保較快增長(zhǎng)，但個(gè)別稅種增速呈回落態(tài)勢(shì),。城鎮(zhèn)土地使用稅,、土地增值稅、耕地占用稅共實(shí)現(xiàn)收入3169.02億元,，同比增長(zhǎng)28.26%,。這三個(gè)稅種的收入占稅收總收入的比重為4.3%。
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入1004.01億元,，同比增長(zhǎng)9.0%,。土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入1276.67億元，同比增長(zhǎng)77.4%,。耕地占用稅實(shí)現(xiàn)收入888.34億元,，同比增長(zhǎng)40.3%，比上年同期增速回落了61.1個(gè)百分點(diǎn),。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積,。城鎮(zhèn)土地使用稅平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積較快增長(zhǎng)。2010年,，辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積同比分別增長(zhǎng)21.9%和29.9%,。
土地增值稅的稅基是納稅人銷(xiāo)售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。土地增值稅快速增長(zhǎng)的主要原因：一是商品房銷(xiāo)售額快速增長(zhǎng),。二是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了土地增值稅清算,。
耕地占用稅的稅基是納稅人實(shí)際占用的耕地面積,。耕地占用稅收入增速回落的主要原因是上年同期基數(shù)較高。
（五） 證券交易印花稅
2010年證券交易印花稅平穩(wěn)增長(zhǎng),，實(shí)現(xiàn)收入544.17億元,，同比增長(zhǎng)6.6%，比上年同期增速加快了54.5個(gè)百分點(diǎn),。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.74%,。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花稅保持平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是滬深兩市股票成交額放量,。2010年深市股票成交額同比增長(zhǎng)27%,。
