今天聊一下民間借貸的稅務(wù)問題,。民間借貸從借和貸雙方來看,，有企業(yè)有個人,，因此就形成了四種借貸關(guān)系,。筆者分別來闡述一下這四種借貸關(guān)系所涉及的稅務(wù)問題。
第一種是企業(yè)借給企業(yè),。A公司借款給B公司,，如果A、B公司之間有關(guān)聯(lián)關(guān)系,，按照中國稅法規(guī)定,，A公司借給B公司的借款金額不得超過B公司注冊資本的2倍，如果A,、B是金融企業(yè),，則A公司借給B公司的借款金額不得超過B公司注冊資本的5倍，超過部分B公司所支付的借款利息不能在企業(yè)所得稅前列支,。舉例說明,，B公司注冊資本為100萬，則B公司向A公司（都是非金融企業(yè)）的借款超過200萬的部分所對應(yīng)的借款利息,，B公司即使支付給了A公司,，也不能在B公司的企業(yè)所得稅前列支。若A,、B公司之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,，則不受這個2∶1的債資比例的限制（如果A、B公司是金融企業(yè),，則債資比例變成了5∶1）,，只要兩廂情愿就行。有人說，A,、B公司是兄弟公司,，A公司愿意無償借給B公司，可以嗎,？可以,！B公司可以不算利息支出，不作為成本或者費用,，A公司也可以不收利息,，但是A公司必須按照貸款金額和金融企業(yè)同期同類貸款利率計算貸款的利息收入，合并企業(yè)的其他所得,，計算并繳納企業(yè)所得稅,。這樣就變成了A公司為這筆沒收到的利息交了企業(yè)所得稅，而B公司卻沒能作為成本在企業(yè)所得稅前得到扣除,，白白讓國家多收了一筆稅。
第二種情況是企業(yè)借給個人,。這種情況又要區(qū)分借款的個人是本企業(yè)的股東和無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人兩種情況,。如果企業(yè)借款給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人，則按照規(guī)定利率去稅務(wù)局代開發(fā)票后,，作為企業(yè)收入計算繳納企業(yè)所得稅即可,。但如果是企業(yè)的自然人股東向公司借款，首先會有抽逃資金的嫌疑,。其次,，借款期限如果不超過1年，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息,，企業(yè)作為收入計算和繳納企業(yè)所得稅,。如果借款超過1年，那就比較麻煩了,，稅務(wù)管理機關(guān)很可能認為這是股東的分紅行為,，既然是分紅，20%的股息紅利個人所得稅是少不了的,。很多民營企業(yè)會出現(xiàn)這種情況,，老板的投資款進入公司賬戶，驗資完畢就抽走了,。等到要用的時候,，要用多少劃多少過來，剩下的或拿去投資,，或拿去消費,，這其實是有潛在稅務(wù)風險的。
第三種情況是個人借給企業(yè)。除了要簽訂借款協(xié)議,，個人在收到利息的時候還需要給企業(yè)出具正式的發(fā)票,，去稅務(wù)局代開是惟一的途徑。當然利率還是不能超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的,，超過部分自己解決,。
第四種情況是個人之間的借貸。雖然按照個人所得稅法的規(guī)定,，這種利息收入應(yīng)該是繳納個人所得稅的,，但有沒有人會去戶籍所在地的稅務(wù)局申報繳稅呢？這就不得而知了,。