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目前正在上海試點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革將全國(guó)推廣,。目前,，北京,、天津,、重慶等地區(qū)也上報(bào)了參加試點(diǎn)的申請(qǐng)，其中北京已于近日獲批,。財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新日前透露,，相關(guān)部門(mén)將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運(yùn)行情況，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，爭(zhēng)取在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍,。
可以看到,，隨著去年確立營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)以來(lái)，社會(huì)反響積極,，而且在稅負(fù)不斷提高的背景下,，營(yíng)業(yè)稅改增值稅成為當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅的一個(gè)突破口，從而成為今年財(cái)稅體制改革領(lǐng)域的先行領(lǐng)域,。
近幾個(gè)月來(lái),，歐美經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)震蕩,，對(duì)處于緩慢復(fù)蘇中的全球經(jīng)濟(jì)形成了極大沖擊，這種沖擊在短期內(nèi)尚難有根本性改變,。由此而形成的輻射影響必將拖累中國(guó)經(jīng)濟(jì),，也給國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)變數(shù)，未來(lái)應(yīng)對(duì)這種不確定風(fēng)險(xiǎn),，中央已經(jīng)持續(xù)地強(qiáng)調(diào)繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策和積極的財(cái)政政策,。而積極的財(cái)政政策也不是簡(jiǎn)單延續(xù)去年的做法，今年依然有不少地方有明顯變化,，尤其是在促進(jìn)中小企業(yè)領(lǐng)域,，結(jié)構(gòu)性減稅的改革力度會(huì)有所加大。當(dāng)前的營(yíng)業(yè)稅改增值稅就是一個(gè)積極信號(hào),。
在筆者看來(lái),，社會(huì)以及財(cái)稅部門(mén)把營(yíng)業(yè)稅改增值稅作為當(dāng)前的一個(gè)改革試點(diǎn)，有幾個(gè)積極效果,。首先,，營(yíng)業(yè)稅合并到增值稅之后，解決了第三產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題,，對(duì)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型具有重要意義,。多年來(lái)，營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問(wèn)題一直備受詬病,，營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額來(lái)做稅基的,，即繳稅額等于營(yíng)業(yè)額乘以稅率，重復(fù)征稅的問(wèn)題,，就在于過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要征稅,，而每一個(gè)環(huán)節(jié)征了的稅，又成為下一環(huán)節(jié)征稅的基數(shù)再次進(jìn)行征稅,。增值稅只對(duì)增值部分收稅,，扣除了成本中已經(jīng)征了的稅，這樣就不存在重復(fù)征稅了,。因此,，以增值稅代替營(yíng)業(yè)稅，就可以解決重復(fù)征稅的問(wèn)題,。
第二,，增值稅改革是結(jié)構(gòu)性減稅的一部分，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),、降低物價(jià)等都有促進(jìn)作用,；而營(yíng)業(yè)稅改增值稅從整體上來(lái)看，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān),。據(jù)此前中金公司估算,，如果試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó),，試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億－700億元。而此前公布的數(shù)據(jù)則顯示,，去年全國(guó)稅收總收入近9萬(wàn)億元,，同比增長(zhǎng)22．6％。與此同時(shí),，去年全國(guó)財(cái)政收入更是突破了10萬(wàn)億元,，達(dá)到103740億元，比上年增長(zhǎng)24．8％,。故而,，即便把實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張的一系列因素統(tǒng)統(tǒng)考慮在內(nèi)，實(shí)施一定規(guī)模的減稅不僅是必要的,，也是有可能的,。
第三，增值稅是我國(guó)第一大稅種,。它的改革對(duì)于其他稅收制度體系乃至財(cái)政體制改革都有積極推動(dòng)作用,。雖然加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，是給企業(yè)和居民讓利的重要手段,，但是,，不是根本手段。因?yàn)�,，在現(xiàn)行稅制下,，不管如何給企業(yè)和居民讓利，都是一種行政手段,、行政行為,，而不是法律手段、法律行為,。從法制建設(shè)的角度來(lái)看,，要讓稅收真正成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的有效手段,，就必須對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行改革和調(diào)整,，從以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收制度轉(zhuǎn)為以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅收制度。同時(shí),，把增值稅從生產(chǎn)型調(diào)整為消費(fèi)型,。只有這樣，稅收的公平性,、公正性和調(diào)節(jié)功能才能得到充分體現(xiàn),。
但是,，增值稅深化改革最令人擔(dān)憂的仍是其涉及的中央和地方的財(cái)權(quán)分配問(wèn)題,。增值稅為我國(guó)第一大稅種,，財(cái)政部公布的2011年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析顯示，2011年國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入24266．64億元,，同比增長(zhǎng)15．0％,。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為27％。但是,，增值稅收入75％歸中央,，僅25％歸地方，而營(yíng)業(yè)稅則全部歸地方,。地方本已處于財(cái)權(quán)小而事權(quán)大的不匹配狀態(tài),，如果以增值稅代替營(yíng)業(yè)稅就更加劇了財(cái)權(quán)的上移，這也是增值稅改革多年來(lái)未能深化的重要原因,。
中國(guó)亟須結(jié)構(gòu)性減稅,，此舉若為減稅開(kāi)端自是喜事，但是地方財(cái)權(quán)削弱的問(wèn)題仍然令人擔(dān)憂,。近期中央也作出了資源稅擴(kuò)大從價(jià)征稅以及推進(jìn)擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)的表態(tài),，這兩項(xiàng)稅收都?xì)w地方所有，或有以此補(bǔ)充增值稅改革后的地方財(cái)政之意,，但是這些都還無(wú)法成為地方稅收的主體,。
因此，當(dāng)前國(guó)務(wù)院明確擴(kuò)大增值稅改革試點(diǎn),，是試點(diǎn)改革再次得到高層共識(shí),、向縱深推進(jìn)的體現(xiàn)。而既然達(dá)到改革共識(shí),，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,，就應(yīng)該對(duì)增值稅進(jìn)行立法，讓改革更加成功,，更加符合民意要求和法治要求,。
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