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目前正在上海試點的營業(yè)稅改征增值稅改革將全國推廣,。目前,，北京、天津,、重慶等地區(qū)也上報了參加試點的申請,，其中北京已于近日獲批,。財政部稅政司副司長鄭建新日前透露，相關(guān)部門將密切跟蹤上海市試點運行情況,，總結(jié)試點經(jīng)驗,，逐步擴大試點范圍，爭取在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍,。
可以看到,，隨著去年確立營業(yè)稅改增值稅試點以來，社會反響積極,，而且在稅負(fù)不斷提高的背景下,，營業(yè)稅改增值稅成為當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅的一個突破口,，從而成為今年財稅體制改革領(lǐng)域的先行領(lǐng)域,。
近幾個月來，歐美經(jīng)濟形勢持續(xù)震蕩,，對處于緩慢復(fù)蘇中的全球經(jīng)濟形成了極大沖擊,，這種沖擊在短期內(nèi)尚難有根本性改變。由此而形成的輻射影響必將拖累中國經(jīng)濟,，也給國內(nèi)的經(jīng)濟運行帶來變數(shù),，未來應(yīng)對這種不確定風(fēng)險，中央已經(jīng)持續(xù)地強調(diào)繼續(xù)實施穩(wěn)健的貨幣政策和積極的財政政策,。而積極的財政政策也不是簡單延續(xù)去年的做法，今年依然有不少地方有明顯變化,，尤其是在促進中小企業(yè)領(lǐng)域,，結(jié)構(gòu)性減稅的改革力度會有所加大。當(dāng)前的營業(yè)稅改增值稅就是一個積極信號,。
在筆者看來,，社會以及財稅部門把營業(yè)稅改增值稅作為當(dāng)前的一個改革試點，有幾個積極效果,。首先,，營業(yè)稅合并到增值稅之后，解決了第三產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅問題,，對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型具有重要意義,。多年來，營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題一直備受詬病,，營業(yè)稅是以營業(yè)額來做稅基的,，即繳稅額等于營業(yè)額乘以稅率，重復(fù)征稅的問題,，就在于過程中的每一個環(huán)節(jié)都要征稅,，而每一個環(huán)節(jié)征了的稅，又成為下一環(huán)節(jié)征稅的基數(shù)再次進行征稅。增值稅只對增值部分收稅,，扣除了成本中已經(jīng)征了的稅,，這樣就不存在重復(fù)征稅了。因此,，以增值稅代替營業(yè)稅,，就可以解決重復(fù)征稅的問題。
第二,，增值稅改革是結(jié)構(gòu)性減稅的一部分,，對于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、降低物價等都有促進作用,；而營業(yè)稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān),。據(jù)此前中金公司估算,，如果試點擴大到全國，試點行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億－700億元,。而此前公布的數(shù)據(jù)則顯示,，去年全國稅收總收入近9萬億元，同比增長22．6％,。與此同時,，去年全國財政收入更是突破了10萬億元，達(dá)到103740億元,，比上年增長24．8％,。故而，即便把實施財政擴張的一系列因素統(tǒng)統(tǒng)考慮在內(nèi),，實施一定規(guī)模的減稅不僅是必要的,，也是有可能的。
第三,，增值稅是我國第一大稅種,。它的改革對于其他稅收制度體系乃至財政體制改革都有積極推動作用。雖然加大結(jié)構(gòu)性減稅力度,，是給企業(yè)和居民讓利的重要手段,，但是，不是根本手段,。因為,，在現(xiàn)行稅制下，不管如何給企業(yè)和居民讓利,，都是一種行政手段,、行政行為,，而不是法律手段、法律行為,。從法制建設(shè)的角度來看,，要讓稅收真正成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)國民收入分配的有效手段,，就必須對現(xiàn)行稅制進行改革和調(diào)整,，從以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收制度轉(zhuǎn)為以財產(chǎn)稅為主體的稅收制度。同時,，把增值稅從生產(chǎn)型調(diào)整為消費型。只有這樣,，稅收的公平性,、公正性和調(diào)節(jié)功能才能得到充分體現(xiàn)。
但是,，增值稅深化改革最令人擔(dān)憂的仍是其涉及的中央和地方的財權(quán)分配問題。增值稅為我國第一大稅種,，財政部公布的2011年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析顯示，2011年國內(nèi)增值稅實現(xiàn)收入24266．64億元,，同比增長15．0％,。國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為27％。但是,，增值稅收入75％歸中央,，僅25％歸地方，而營業(yè)稅則全部歸地方,。地方本已處于財權(quán)小而事權(quán)大的不匹配狀態(tài),，如果以增值稅代替營業(yè)稅就更加劇了財權(quán)的上移，這也是增值稅改革多年來未能深化的重要原因,。
中國亟須結(jié)構(gòu)性減稅,，此舉若為減稅開端自是喜事，但是地方財權(quán)削弱的問題仍然令人擔(dān)憂,。近期中央也作出了資源稅擴大從價征稅以及推進擴大房產(chǎn)稅試點的表態(tài),，這兩項稅收都?xì)w地方所有，或有以此補充增值稅改革后的地方財政之意,，但是這些都還無法成為地方稅收的主體,。
因此，當(dāng)前國務(wù)院明確擴大增值稅改革試點,，是試點改革再次得到高層共識,、向縱深推進的體現(xiàn)。而既然達(dá)到改革共識,，擴大試點范圍,，就應(yīng)該對增值稅進行立法，讓改革更加成功,，更加符合民意要求和法治要求,。
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