|
財政部2月14日發(fā)布了題為《2011年稅收收入增長的結構性分析》的報告。我們不妨對報告中提到的稅收增長的特點做一個分析,。
首先是稅收總量增長問題,。2011年全國稅收總收入完成89720.31億元,，比上年增加16509.52億元,，同比增長22.6%。面對稅收的長期兩位數(shù)增長,，大家免不了議論紛紛,，有的學者甚至發(fā)出“減稅一萬億”的呼聲。
考慮到當下中國經(jīng)濟的基本局面,，稅收同比增長22.6%似乎不是什么好消息,。之所以這么說，一是因為,，在2011年中國經(jīng)濟數(shù)據(jù)普遍弱于上年的情況下,，稅收增長與上年增速基本“持平”，似有悖于經(jīng)濟學常理,。比如2011年GDP增長9.2%,，創(chuàng)兩年新低；2011年第四季度增長8.9%,，創(chuàng)10個季度的新低,。二是因為，稅收高增長也證明了“中國財政無周期論”,。有金融學者認為,，從財政稅收的增長率來看，看不出中國經(jīng)濟有什么周期性,，財政始終是保持平穩(wěn)的增長態(tài)勢,。也就是說，經(jīng)濟形勢好是這樣的增長,，經(jīng)濟形勢不好也是這樣增長。從經(jīng)濟周期理論來看,，經(jīng)濟繁榮時,，財政應該是增稅減支，把財政赤字彌補掉,。在經(jīng)濟蕭條時,，財政應該減稅增支，以赤字方式拉動需求,。當中國經(jīng)濟遇到困難時,，政府主動減稅的意愿顯然不強。
其次是,，稅制不合理引起的稅收增長沒有引起足夠重視,。財政部的報告認為，2011年稅收總體平穩(wěn)增長,，是由于經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長,、價格上漲,、2010年末進口環(huán)節(jié)稅收2011年年初集中入庫和企業(yè)所得稅匯算清繳的影響，以及加強了稅收征管,。
報告對稅率過高與稅制不合理的問題只字不談,。與往年一樣，與生產經(jīng)營相關的主體稅種較快增長,。國內增值稅,、營業(yè)稅同比分別增長15.0%、22.6%,，與上年增速持平,。從2008年起，我國的增值稅雖然終于實現(xiàn)了轉型,，但是增值稅稅率在國際上來看還是居高不下的17%,。營業(yè)稅的不合理也帶來稅收不合理的增長。大家知道,，與增值稅相比較,，營業(yè)稅存在嚴重的重復征稅問題，這極大地制約了我國服務業(yè)的發(fā)展,。我國服務業(yè)產值剛過占GDP40%的比重,，與發(fā)達國家服務業(yè)產值占GDP70%的局面相比，存在巨大差距,。
“十二五”時期,，服務業(yè)產值占比將從43%提高到47%。與制造業(yè)相比,，服務業(yè)的發(fā)展需要有很多的制度環(huán)境與政策支持,。稅務專家明確表示：現(xiàn)行稅收政策中的營業(yè)稅是限制服務業(yè)發(fā)展的一個非常重要的障礙，這個障礙的嚴重性怎樣估計都不過分,，營業(yè)稅改革已成為發(fā)展服務業(yè)的必要條件,。
因此，如何解決服務業(yè)發(fā)展的制度性障礙,，并在稅制改革中實現(xiàn)結構性減稅,，就成為十分迫切的稅制問題。而不斷走高的稅收增長率,，為稅制改革步入“深水區(qū)”創(chuàng)造了條件,。取消營業(yè)稅當然會減少地方財政收入，會對現(xiàn)行分稅制產生沖擊,。關于這個問題,，我們可以通過調整增值稅的分成比例來照顧地方的利益。目前可行的做法是穩(wěn)步推進,，先選擇部分地區(qū),，選擇部分行業(yè)或者部分稅目來推出營業(yè)稅改征增值稅的改革,，然后逐漸擴大，把財政收入減少的壓力分解掉,，同時也把政府不應該持有的稅收歸還給企業(yè)與消費者,。
稅收的“木桶理論”告訴我們：稅制改革首先要改掉最不合理的部分，改掉之后的下一個目標又是“最不合理的”,。一直以來,，增值稅“轉型”都被看做是結構性減稅的重頭戲，現(xiàn)在進行的增值稅“擴圍”也是如此,，有更多第三產業(yè)企業(yè)期待以此消除重復征稅,，而承擔合理的稅負。
從官方消息來看,，2012年將有四大稅改預期：營業(yè)稅改增值稅,、資源稅、房產稅,、環(huán)境稅,，除了營業(yè)稅改征增值稅是做稅收“減法”之外，其他三項都是做“加法”,。因此,，納稅人對營業(yè)稅改征增值稅有更大的期盼，就像2011年納稅人對個人所得稅提高免征額有很大期盼一樣,。
|