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作為政府調(diào)節(jié)收入分配的重要手段之一，稅收同時承擔(dān)籌集財政收入,、調(diào)節(jié)分配以及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)等職能,。落實到具體稅種上，不同稅種的功能各有所側(cè)重,。按照馬斯格雷夫的分析認(rèn)識,，所得稅類和財產(chǎn)稅類調(diào)節(jié)收入分配的效果較好，所得稅類調(diào)節(jié)流量的收入分配,，財產(chǎn)稅類調(diào)節(jié)存量的收入分配,，二者相互配合，共同發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用,。所得稅類又以個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的效果較佳,，通過累進(jìn)稅率和寬免額的方式,，達(dá)到高所得者多繳稅、少所得者少繳或不繳稅的目的,，促進(jìn)社會效率與公平的優(yōu)化平衡,。
與國際經(jīng)驗相比較，我國個人所得稅體系存在著如下不足：分類計征模式與無差別的寬免扣除制度,，導(dǎo)致我國個人所得稅稅基無法真實反映納稅人的納稅能力,，進(jìn)而導(dǎo)致個稅調(diào)節(jié)收入分配差距的功能不能充分發(fā)揮；稅率設(shè)計檔次過多,，最高邊際稅率過高,，增大征管難度，效果不佳,。
根據(jù)目前情況,，我國的個人所得稅改革不應(yīng)僅僅停留在“起征點”的上調(diào)上，僅調(diào)整寬免額對實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配目的意義不大,，且會出現(xiàn)逆調(diào)節(jié),，我國應(yīng)該在綜合改革上邁出實質(zhì)性步伐。
首先,，調(diào)整納稅人和征稅范圍,。納稅人包括中國居民或有來源于中國境內(nèi)所得的外國人。征稅范圍：中國居民所有境內(nèi)外貨幣和非貨幣所得,；外國人來源于境內(nèi)的貨幣和非貨幣性所得,。其中，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入免稅,。對農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入免稅,，是基于以下三點考慮：農(nóng)民收入低，屬于弱勢群體,；農(nóng)業(yè)收入的成本不易核算,；農(nóng)民數(shù)量眾多，農(nóng)業(yè)收入多以現(xiàn)金形式獲取,，不易監(jiān)管,。
其次，除資本利得外,，所有應(yīng)稅收入納入綜合范圍,，統(tǒng)一計征，以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則,。
第三,，實行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎(chǔ)上,，按照個人具體支出情況,，實行常規(guī)化調(diào)整。目前可納入動態(tài)的常規(guī)調(diào)整的因素包括：個人家庭贍養(yǎng)情況,、大病醫(yī)療支出,、消費(fèi)信貸利息支出�,；緦捗忸~設(shè)定為每人每年扣除20000元,，以后隨通貨膨脹情況定期（可考慮3年左右）調(diào)整。
第四,，綜合所得部分應(yīng)該適用以下五檔超額累進(jìn)稅率：1%稅率適用于年應(yīng)稅所得額為0-20000元,，5%稅率適用于年應(yīng)稅所得額為20001-100000元，15%稅率適用于年應(yīng)稅所得額為100001-250000元,，25%稅率適用于年應(yīng)稅所得額為250001-980000元,，35%稅率適用于年應(yīng)稅所得額為980001元以上。該稅率結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行稅制相比較,，各收入檔次的模擬名義稅率和實際稅負(fù)都有降低,，尤其是中低收入者大大減輕。
并且,，它的結(jié)構(gòu)較簡單且最高邊際稅率降低10個點,，既簡化征管，又有利于保證稅率的有效性,。同時,，低收入者納稅但稅負(fù)很輕，滿足既培養(yǎng)納稅人納稅意識又不對其構(gòu)成較重負(fù)擔(dān)的要求,；中等收入者稅負(fù)較輕,，有利于對中等收入階層的培養(yǎng)和促進(jìn)中產(chǎn)階級的形成；高收入者名義稅負(fù)比照原工薪所得的9級超額累進(jìn)稅率,，總體上也是降低的,，但考慮到實際生活中，高收入階層的薪酬外收入所占其總收入的比重明顯高于中,、低收入階層,，而原來這些收入基本得不到“超額累進(jìn)”的調(diào)節(jié)，且很容易偷逃稅收,，在新個人所得稅的“綜合”部分覆蓋下,，這些收入將一并納入較高邊際稅率的征收范圍，實際的結(jié)果,，必定是這些人的實際稅負(fù)上升,。
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