國(guó)稅總局的消息說(shuō)，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，可能近期公布,，在2500~3000元之間,。這消息可能會(huì)使很多人失望,。
個(gè)稅之所以要調(diào)整，是為了調(diào)節(jié)收入分配。但是，在中國(guó)的特殊稅收結(jié)構(gòu)面前,，個(gè)稅還遠(yuǎn)遠(yuǎn)承擔(dān)不起這樣的重任。因此,，寄厚望于以個(gè)稅調(diào)整來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)分配,，本身就是不切實(shí)際的奢望。
所得稅起源于19世紀(jì)的英國(guó),。歷史上英國(guó)的稅收,，主要以關(guān)稅和消費(fèi)稅為主，這兩種稅種都是間接稅,。到了18世紀(jì)末19世紀(jì)初,，處于戰(zhàn)爭(zhēng)中的英國(guó)，為了得到更多的稅收,，一個(gè)叫做皮特的官員進(jìn)行稅制改革,，設(shè)計(jì)了所得稅。這種稅收需要申報(bào),，具有輕度的累退性,，還設(shè)定了一個(gè)免稅額。它是今天所得稅的源頭,。不過(guò)，人們對(duì)于直接稅格外敏感,，反應(yīng)強(qiáng)烈,，再加上戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束，所得稅于1815年被廢除了,。
其后的英國(guó)處于和平歲月,，財(cái)政支出減少，政府進(jìn)行了大規(guī)模的稅收合理化改革,。關(guān)稅和消費(fèi)稅的稅率降低了,，征稅項(xiàng)目也減少了。有趣的是,，降低稅率取消稅項(xiàng)不但沒(méi)有造成政府收入的減少,，反而因?yàn)闇p輕了消費(fèi)者負(fù)擔(dān),，刺激消費(fèi)量增加，使得稅收的總額增加了,。這種情況下,，在被廢除近30年后的1842年，所得稅再次出臺(tái)實(shí)施,。這種所得稅的特點(diǎn)是,，它是直接稅，是累進(jìn)的,，是按照家庭為單位計(jì)征的,，有一個(gè)幅度較大的免稅額度，而且還可以通過(guò)申報(bào)收入而申請(qǐng)減稅,。所得稅體現(xiàn)了稅收公平的原則,，得到納稅人的配合，成為一種富有彈性的,、有助于調(diào)節(jié)收入分配的良稅,，實(shí)施至今。
從英國(guó)所得稅的歷史可以看出,，所得稅之所以具有調(diào)節(jié)收入分配的功能,，基于三個(gè)原因，一,、它是超額累進(jìn)稅,，邊際稅率隨著收入增長(zhǎng)而增加，使得窮人的稅負(fù)率低而富人的稅負(fù)率高,；二,、它有一個(gè)免征的范圍，在此之內(nèi)的收入是不能收稅的,，因而保證了窮人的基本生活需要,，三、因?yàn)樗侵苯佣�,，不能轉(zhuǎn)嫁,，富人不能將它轉(zhuǎn)嫁給他人。
其實(shí),，要讓所得稅真正發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能,，還有一點(diǎn)是非常重要的，那就是,，所得稅必須成為一個(gè)國(guó)家的主體稅種,。1842年實(shí)行所得稅之前，英國(guó)就已經(jīng)大幅度地降低和減少了關(guān)稅和消費(fèi)稅的稅率和稅項(xiàng),，一些生活必需品都被免予征稅,。這種情況下,，人們除了所得稅，就很少負(fù)擔(dān)其他的稅收,；收入低下的人甚至連所得稅也不用繳納,。這樣，窮人的稅負(fù)真正地降下來(lái)了,，而只有富人才負(fù)擔(dān)更多的稅收,。
如果回頭看今天中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，那么,，可以發(fā)現(xiàn),，所得稅在中國(guó)的稅收中僅僅是一個(gè)很小的配角，所以,，人們的負(fù)擔(dān)主要在商品稅收上,，而不在于所得稅，因此,，所得稅的小范圍修補(bǔ)都不足以調(diào)節(jié)社會(huì)分配格局,。
以剛剛過(guò)去的2010年為例，當(dāng)年國(guó)內(nèi)增值稅,、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅和進(jìn)口稅收的總和占全年全國(guó)稅收總收入的69.5%，而這四項(xiàng)稅收都是通過(guò)隱含于商品價(jià)格,，向消費(fèi)者暗中征收的商品稅,。至于個(gè)人所得稅，2010年的征收額為4837.17億元,，占稅收總收入的比重僅僅為6.6%,，這是一個(gè)微不足道的比例。假設(shè)將個(gè)稅起征點(diǎn)由2000元提高到2500元,，那么,，月入2500元的人一月省下的所得稅不過(guò)25元。而如果將免于征收所得稅的2500元用于消費(fèi),，則至少要負(fù)擔(dān)20%左右的稅收,，至少還得繳納500元左右的商品稅。與此相比,，個(gè)稅減少的25元,，又能解決什么問(wèn)題,？更何況對(duì)于月收入低于2000元的人來(lái)說(shuō),，提高起征點(diǎn)毫無(wú)意義，因?yàn)樗麄儽緛?lái)就不繳納所得稅,。
那么,，怎樣可以使所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能能夠發(fā)揮呢,？其實(shí)，近200年前英國(guó)的做法值得借鑒：降低和減少商品稅的稅率和稅項(xiàng),，使商品稅在稅收總額中的占比縮小,，使人們商品稅的稅負(fù)降低，因而加大所得稅的占比,，逐步使所得稅成為主要的稅種,。當(dāng)所得稅成為主要稅種，而人們的商品稅負(fù)擔(dān)大幅降低的時(shí)候,，所得稅才能真正發(fā)揮其調(diào)節(jié)和穩(wěn)定的功能,。
本來(lái)，中國(guó)稅改的方向就是將以商品稅為主的稅收結(jié)構(gòu)
,，逐漸改為以所得稅為主,。但是，由于所得稅是直接稅,，人們的稅痛十分強(qiáng)烈敏感,，以致政府也不得不主要在提高起征點(diǎn)這樣惠而不費(fèi)的地方上做點(diǎn)小文章，以安撫憤怒的納稅人,。這樣的結(jié)果是,，所得稅在稅收中的占比不斷下降，國(guó)家更加依賴(lài)于商品稅,，人們的商品稅的負(fù)擔(dān)不斷加大,。所得稅的調(diào)節(jié)功能更為弱化。這樣一個(gè)惡性循環(huán)的狀況,，與調(diào)節(jié)收入分配,，與稅收改革的方向，都是相違背的,。