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兩會(huì)欲來(lái)風(fēng)滿樓,，近些年熱議不休的個(gè)人所得稅調(diào)整終于有望進(jìn)入實(shí)質(zhì)性一步,。作為年內(nèi)改善民生頭一件事，溫家寶總理表示國(guó)務(wù)院周三召開(kāi)討論個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整,，引發(fā)公共空前關(guān)注,，各類(lèi)投票如火如荼,。從某微博的投票來(lái)看，約有一半人支持設(shè)立在5000元,，而對(duì)比幾年前茅于軾先生提出的8000元標(biāo)準(zhǔn),，這顯然與此前媒體報(bào)道的政策目標(biāo)2500元到3000元有所距離。
民眾期望值與潛在政策目標(biāo)的背離,，不僅在于不同利益出發(fā)點(diǎn),，更折射出個(gè)人所得稅制度的固有弊端。從經(jīng)濟(jì)學(xué)而言,，個(gè)人所得稅有增加稅源以及收入調(diào)節(jié)兩重意義，而一直以來(lái),，我國(guó)個(gè)人所得稅的創(chuàng)收意義明顯大于調(diào)節(jié)作用,。
從歷史相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)看，實(shí)行分稅制以來(lái),，個(gè)人所得稅幾乎是收入增長(zhǎng)最高的稅種,；當(dāng)前在全國(guó)范圍名列第四稅種,，在某些地方比例甚至更高。2010年,，個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入4837.17億元,，個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%，同比增長(zhǎng)22.5%,。與此同時(shí),，居民收入增速則遠(yuǎn)落后于個(gè)稅增長(zhǎng)，呼喚調(diào)整起征點(diǎn)聲音此起彼伏,。根據(jù)統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù),，2010年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入19109元，增長(zhǎng)11.3%,，扣除價(jià)格因素,，實(shí)際增長(zhǎng)僅為7.8%。
與個(gè)人所得稅收入的高歌猛進(jìn)對(duì)比,，相關(guān)制度推進(jìn)卻顯得裹足不前,。五十年代即有“薪給報(bào)酬所得稅”名目，但是直到上世紀(jì)80年代才通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等法規(guī),，90年代后個(gè)人所得稅增長(zhǎng)迅猛,。近年來(lái)人們收入穩(wěn)步攀升與資產(chǎn)價(jià)格膨脹，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上漲幅度卻相對(duì)有限,，起征點(diǎn)從800元,、1600元上升到今天的2000元。從2003年起,，社會(huì)各界多次要求改變個(gè)人所得稅制度,，甚至也將稅制改革納入十一五規(guī)劃，但是迄今仍舊缺乏根本性變革,，嚴(yán)重滯后于社會(huì)變化,。
饒是如此，仍舊有不少學(xué)者指出在全國(guó)9成人均月薪低于2000元的情況下,，如果提高個(gè)稅起征點(diǎn),，顯然富人受益更多，月薪一萬(wàn)少交的稅肯定比月薪三千多,。然而,，邏輯真是如此么？
首先,，隨著人工成本上漲與通貨膨脹,，不少熟練農(nóng)民工的月薪在東部地區(qū)早已經(jīng)超過(guò)2000元，普通工薪階層更是普遍超過(guò)兩千,。從2009年數(shù)據(jù)來(lái)看,，全國(guó)城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資為18199元,，東部更高。不少地區(qū)的最低工資也一提再提,。如果發(fā)展到連低端農(nóng)民工都需要繳納不菲個(gè)稅,，試問(wèn)這樣的起征點(diǎn)是否體現(xiàn)了人性化與公正呢？
其次,，按照官方定義年薪12萬(wàn)為高收入群體,，這些群體在一線城市也顯得壓力重重。某媒體曾經(jīng)舉出一個(gè)月薪4萬(wàn)難以養(yǎng)家的案例：“三險(xiǎn)一金”交0.3萬(wàn)元,，個(gè)人所得稅交0.8萬(wàn)元,，每月到手的差不多也就是2.9萬(wàn)元，除了公積金,，每月還得還房貸1.1萬(wàn)元,，算下來(lái)亦所剩無(wú)幾這里所論還只是個(gè)人所得稅，尚且不包括燃油稅,、印花稅,、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等隱形賦稅,。難怪前兩年福布斯全球稅務(wù)負(fù)擔(dān)指數(shù)中中國(guó)名列前茅,。
當(dāng)前所得稅格局之下，工薪階層顯然成為個(gè)人所得稅納稅主體,，超過(guò)六成的個(gè)人所得稅來(lái)自工薪階層,，這一勢(shì)頭迄今尚在增加：2011年，工薪收入所得稅同比增長(zhǎng)26.8%,，高于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅與勞務(wù)報(bào)酬所得稅收入增速,。對(duì)比國(guó)外情況，大部分個(gè)人所得稅其實(shí)由富人階層承擔(dān),，比如新加坡,，2成人口承擔(dān)了超過(guò)9成的個(gè)人所得稅，美國(guó)則是年收入10萬(wàn)以上人口承擔(dān)6成個(gè)人所得稅,。由此可見(jiàn),，不僅低收入群體感受到稅收壓力，夾在中間的工薪基層實(shí)際上成為個(gè)稅影響最大的群體,，而這一群體往往被視為中產(chǎn)階層及其替補(bǔ)隊(duì)伍,，是社會(huì)穩(wěn)定的基石。
第三,，即使確實(shí)大部分人收入在兩千元以下,，那么期待通過(guò)對(duì)高收入群體課以重稅來(lái)實(shí)現(xiàn)“劫富濟(jì)貧”是否可行呢?顯然不是。賦稅越重，越有逃稅的動(dòng)機(jī)與激勵(lì),，何況當(dāng)前灰色收入盛行與誠(chéng)信文化缺失，從12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)的境況可可見(jiàn)一斑,。在經(jīng)濟(jì)學(xué)上,，拉弗曲線形象地解釋了這一情況：當(dāng)稅率低于某一水平時(shí)，稅率越高,，政府稅收越高,；而當(dāng)稅率增加超過(guò)這一水平之時(shí)，稅率越高,，隨著成本提高,、生產(chǎn)減少導(dǎo)致投資減少、收入減少死循環(huán),，政府稅收越低,。這也成為上世紀(jì)80年代西方減稅的主要政策淵藪，羊毛畢竟出在羊身上,，皮之不存毛將焉附,。
總結(jié)來(lái)看，個(gè)人所得稅制度既然沒(méi)有體現(xiàn)公平,，亦缺乏效率,，提高個(gè)稅起征點(diǎn)顯然尤其必要，同時(shí)也不該止步于此,，相關(guān)配套稅制改革應(yīng)該著手推進(jìn),，比如將分項(xiàng)征收形式變?yōu)榫C合征收、區(qū)別化對(duì)待地區(qū)差異,、征收對(duì)象由個(gè)人向家庭征收轉(zhuǎn)變等等,。
在一個(gè)貧富差距不斷增大的社會(huì)，將任何問(wèn)題引向貧富之爭(zhēng)無(wú)疑容易獲得道德正義感,，然而卻造成某種誤導(dǎo),。每個(gè)納稅人都是平等的，也享受置疑的權(quán)利,，從低收入群體到高收入群體皆然,。如果民粹地把“與民爭(zhēng)利”問(wèn)題引向“防止富人受益”，不僅無(wú)助于緩解真實(shí)存在的民生壓力,，也遮蔽了根本改革個(gè)稅體制問(wèn)題的必要性,。
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