關(guān)注個(gè)稅改革的方向和途徑,，比討論起征點(diǎn)究竟定為多少合適、稅率級(jí)距要不要改變更有意義,。眼下有不少人把個(gè)稅改革看作是“起征點(diǎn)”提高或稅率級(jí)距的調(diào)整,，其實(shí)這是一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)。
提出這樣的問題,，不僅是因?yàn)橹袊?cái)稅體制改革進(jìn)入深水區(qū)，也不僅是因?yàn)楦邔宇I(lǐng)導(dǎo)在推動(dòng)個(gè)稅改革時(shí)的堅(jiān)定表態(tài)。更重要的是,，民眾對于稅收改革有著強(qiáng)烈的呼聲，民間組織在宣傳稅務(wù)公開透明化中有著積極的行動(dòng),。
這是一場上下互動(dòng),，上下呼應(yīng)的民生改革。
關(guān)注個(gè)稅改革的方向和途徑,，比討論起征點(diǎn)究竟定為多少合適,、稅率級(jí)距要不要改變更有意義。財(cái)稅專家告訴我們,，眼下有不少人把個(gè)稅改革看作是“起征點(diǎn)”提高或稅率級(jí)距的調(diào)整,，其實(shí)這是一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)。我國個(gè)稅改革的給力點(diǎn)不在這里,，而是以綜合稅制替代現(xiàn)行的分類稅制,。
除了個(gè)稅，稅負(fù)過重的另一個(gè)關(guān)鍵是：還有很多類似饅頭稅一樣的“隱形稅”最終被轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上,，與此脫節(jié)的則是此類稅賦缺乏相關(guān)公共服務(wù)的關(guān)聯(lián),。稅的背后，實(shí)際上是關(guān)于民生的大學(xué)問,，“稅感”這個(gè)新詞的出現(xiàn),，體現(xiàn)了民眾在通脹預(yù)期加劇、消費(fèi)物價(jià)指數(shù)飛漲的壓力下對未來生活的擔(dān)憂和焦慮,，而這些都在考驗(yàn)著政府和官員們的執(zhí)政理念與智慧,。
不理解稅，就不可能對一個(gè)國家的問題有深刻的理解,，追問個(gè)稅改革,、隱形稅以及財(cái)稅體系的透明化，都意在使稅收常識(shí)回歸本位,，使財(cái)稅體制改革能落到實(shí)處,。唯有如此，我們才不會(huì)僅僅停留在追問,；我能少交多少稅,？而可以進(jìn)一步可以追問：我交的稅花到什么地方去了？并且能夠聽到回答,。
這是一個(gè)現(xiàn)代國家和政府必備的基本素質(zhì),。
“個(gè)稅”改革還能少交多少稅,？
“民富優(yōu)先”將以“個(gè)稅”破局。比討論起征點(diǎn)究竟定為多少合適,、稅率級(jí)距要不要改變更有意義的是：日益被納稅人感知到的稅收,，正不斷刺激著中國納稅人權(quán)利的覺醒，百姓開始關(guān)心起政府的稅收使用,，并要求稅款支出更多用于民生
個(gè)稅改革,，這個(gè)幾乎涉及每一位老百姓切身利益的問題，已經(jīng)被中國政府鎖定為今年民生的第一件實(shí)事,。
全國“兩會(huì)”前夕,，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理溫家寶與網(wǎng)友在線交流時(shí)透露說,，將提高個(gè)人所得稅薪酬的起征點(diǎn),。幾天后，溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議,，討論并原則通過《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》,，經(jīng)進(jìn)一步修改后，由國務(wù)院提請全國人大常委會(huì)審議,。
在收入分配改革逐步進(jìn)入“深水區(qū)”的當(dāng)前,，作為能對個(gè)人收入起到調(diào)節(jié)作用的個(gè)稅改革似乎比以往任何時(shí)候都顯得更加迫切。全國“兩會(huì)”期間,，站在“十二五”開局之年的新起點(diǎn)上所作的《政府工作報(bào)告》,，在“收入分配”一節(jié)的表述，由去年的“雙提高”變?yōu)楦又苯拥谋磉_(dá),，“提高工資收入”,、“降低稅負(fù)”，釋放出強(qiáng)烈的“富民”信號(hào),。
2011年的個(gè)稅改革,，開啟的將是中國人“民富國強(qiáng)”的新經(jīng)濟(jì)思維。
我的所得惹了誰,？
2007年年底,，為了圓一個(gè)奧運(yùn)夢，陳凡從外地跳槽到北京,，與一家公司簽訂了一年期的合同,。那個(gè)時(shí)候，由于北京奧運(yùn)會(huì)的臨近,，不少公司,、企業(yè)都開出高薪,，大規(guī)模地招聘所謂的“奧運(yùn)人才”,。
陳凡入職的第一天,，鄰桌的女同事張依依便神秘兮兮地告訴她：“咱單位能給避稅！但是每月發(fā)工資前要上交1000元錢的發(fā)票,�,！币�?yàn)閱挝粚Πl(fā)票有嚴(yán)格的限定——必須是當(dāng)月的“北京市出租車汽車專用發(fā)票”，或者是“北京市政交通一卡通有限公司代收充值專用發(fā)票”,，陳凡感到很苦惱,，她幾乎給北京所有的親朋好友都打了一圈電話，拜托她們幫忙“籌票”,，但入職后的前三個(gè)月,，她還是沒能“湊夠”1000元的發(fā)票額度。
陳凡很羨慕每個(gè)月都能按時(shí)上交發(fā)票的張依依,，便去和她“套近乎”,，原來張依依的秘訣是去地鐵站的一卡通充值窗口找充值的人“要票”，從此以后,，雖然陳凡會(huì)時(shí)�,！芭鲆槐亲踊摇保灰氲竭@樣做能夠“避稅”,，她心里還是很樂呵,。
“我的所得惹了誰呢？”陳凡一直都想不明白,，“以前單位給避稅的時(shí)候,，每月還要被扣掉300多元的個(gè)人所得稅；現(xiàn)在的單位不給避稅了,，每月要被扣掉500多元的個(gè)稅,。而這些錢，足夠我每月的電話費(fèi),、交通費(fèi)和早餐費(fèi),。”
按照相關(guān)法律規(guī)定,，目前我國個(gè)人所得稅實(shí)際上分為境內(nèi)所得和境外所得,，主要包括工資、薪金所得,，個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得等11項(xiàng)內(nèi)容。
西方社會(huì)有這樣一句諺語：人有兩件事無可避免,，一是死亡,，二是納稅。在中國,，也流傳著“皇糧國稅,，古已有之”的諺語。個(gè)人所得稅開征,，始于改革開放后不久,，最早的個(gè)稅免征額為800元，那時(shí)候是1981年,。根據(jù)公開的“職工平均工資年度統(tǒng)計(jì)”資料顯示,，當(dāng)時(shí)的平均年收入是772元，再平均到每月,，只有大約64元,。
為什么要交稅呢？納稅人與國家有著怎樣的關(guān)系,？天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李煒光告訴《小康》記者：“在民主,、法治的社會(huì)里，政府向公民提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù),，公民向政府繳納稅收,。于是，國家與納稅人之間的關(guān)系,，就很像是市場上的交易者,，體現(xiàn)的是一種利益交換、平等互惠的關(guān)系,�,！�
在這之前的1979年，在美國專家的幫助下,，80多名來自全國各地的稅務(wù)官員,、財(cái)稅專家，邊學(xué)習(xí),、邊討論,，用半年時(shí)間制定出中國第一部《個(gè)人所得稅法》草案。轉(zhuǎn)年9月1日,，第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過并公布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,，個(gè)人所得稅制度開始建立。據(jù)了解,，參與確定個(gè)稅起征點(diǎn)的專家們在1981年時(shí)做過一個(gè)統(tǒng)計(jì),，當(dāng)時(shí)國內(nèi)月收入能夠達(dá)到800元的一共就15個(gè)人，全國的個(gè)稅收入也只有500萬元左右。
1994年以后,，隨著老百姓收入的顯著提高,，國家個(gè)稅收入也出現(xiàn)了“井噴式”增長，每年的增幅率平均在40%以上,，成為增長最快的稅種之一，越來越多的人和“個(gè)稅”有了緊密聯(lián)系,。
還富于民 個(gè)稅能否顧顧“家”
“稅還是比較重的,，每月一兩百元對于富人來說不算什么，但我畢竟收入有限,，家里上有老,、下有小，要算計(jì)著過日子,�,！�52歲的李悅10年前在單位辦理了內(nèi)退手續(xù)，工資只有兩千多,，正好夠著交個(gè)稅的上線,，每個(gè)月一百多塊錢的稅對她來說并不輕松。
在開始征收的最初25年中,，個(gè)稅起征點(diǎn)一直沒有發(fā)生過變化,，但整體工資的提高，使得個(gè)稅從以高收入階層繳納為主,，轉(zhuǎn)向了以工薪階層繳納為主,，普通老百姓對于個(gè)稅負(fù)擔(dān)的感知明顯提高。在這種情況下,，2006年1月1日,，我國個(gè)稅免征額從800元提高到1600元；2008年3月1日,，再次提高到2000元,。
接連兩次提高個(gè)稅免征額度的舉措，并沒有讓“個(gè)稅改革”的呼聲停息,，個(gè)稅起征點(diǎn)到底定在多少合適,？針對社會(huì)上對個(gè)人所得稅的爭議，2009年6月,，財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組發(fā)布了一份名為《我國個(gè)人所得稅基本情況》的報(bào)告,。該報(bào)告稱，工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定需要綜合考慮居民消費(fèi)支出增長及物價(jià)上漲因素等情況,，“2008年我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為11242.9元,，即937元/月，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)，考慮就業(yè)者贍養(yǎng)人數(shù)的因素,，按2008年平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算,，則2008年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為1846元/月，仍低于2000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),�,！眻�(bào)告還稱，“如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，受惠多的也是高收入者,，中等收入者得益少�,！�
上調(diào)免征額標(biāo)準(zhǔn)究竟對誰有利,，對中等收入者，還是對富人群體,？這份報(bào)告顯然未能說服民眾,。對于這樣關(guān)系重大的結(jié)論，至今未能提供具有說服力的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和翔實(shí)的理論分析,，經(jīng)濟(jì)學(xué)家,、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授夏業(yè)良也感到遺憾，在他看來,，對個(gè)稅貢獻(xiàn)比重最大的,，并非政策所針對的高收入階層，反而是收入微薄的普通工薪階層,。稅負(fù)沉重,，工薪收入階層通常無法偷稅漏稅，而高收入階層卻有辦法可能通過各種方式逃避稅收,，或只是象征性地納稅,。
夏業(yè)良注意到，全國“兩會(huì)”期間,，不少人大代表和政協(xié)委員建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3000元或3500元左右,，但他認(rèn)為，這樣的微調(diào)并沒有太大的實(shí)際意義,，因?yàn)檫@意味著兩三年后還要再次調(diào)整,。
“目前中國尚無較為完整意義上的個(gè)人所得稅制，僅僅關(guān)注和調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn),，而不立足于個(gè)稅整體制度的建立,，是一個(gè)認(rèn)識(shí)和實(shí)踐上的誤區(qū)。當(dāng)務(wù)之急是要構(gòu)建一個(gè)以家庭為主體征收單位,，包括被贍養(yǎng)人口扣除額以及其他可扣除額的個(gè)人所得稅制,�,！毕臉I(yè)良建議說。
是否能以家庭為單位征收個(gè)稅,，也是目前各界討論比較多的方式,，“我認(rèn)為這種方式更科學(xué)，通過改革,，我們早晚要走這條路,，但是目前在中國實(shí)施起來還有很大的困難。具體什么時(shí)候能實(shí)行,，還要根據(jù)國情,，中國現(xiàn)在的人口統(tǒng)計(jì)，以及家庭贍養(yǎng)系數(shù)的確認(rèn)等等,，需要進(jìn)一步科學(xué)化�,！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為,。
全國政協(xié)委員、中國(海南)改革發(fā)展研究院院長遲福林則認(rèn)為,，目前以家庭為單位征稅難以短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的阻礙因素在于,，收入分配的公開還不完全透明陽光，但他并不否認(rèn)這是個(gè)大趨勢,，是未來個(gè)稅改革的方向,。
適當(dāng)免征，把錢還給百姓
“新加坡會(huì)提供一些特殊減免項(xiàng)目,，其中包括撫養(yǎng)父母,、專業(yè)技術(shù)課程學(xué)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)保費(fèi)及生養(yǎng)第3個(gè)孩子等,�,！崩類偤髞沓鰢信笥言谛录悠抡伊朔莨ぷ�,，她立刻感受到了與國內(nèi)收稅的不同,。
對于個(gè)人所得稅的稅制設(shè)計(jì)者來說，免征額標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)該是個(gè)“細(xì)活兒”,。在李煒光看來,，需要依據(jù)宏觀的、微觀的多種因素細(xì)致考察,、測算,，并將其構(gòu)成公之于眾。因?yàn)榧婕凹{稅人的私人財(cái)產(chǎn)權(quán)和利益,，馬虎不得,。像現(xiàn)在這樣2000元,、3000元籠而統(tǒng)之的做法，作為法律執(zhí)行,，至少顯得不夠規(guī)范,。
李煒光建議免征應(yīng)當(dāng)考慮的因素有，“一是居民家庭日常消費(fèi)支出,，簡單說,，吃喝拉撒睡方面的費(fèi)用支出都不應(yīng)該被征稅，巨額醫(yī)藥費(fèi)和災(zāi)害損失,、慈善捐款,、房租支出、自用住宅貸款利息等,，也不應(yīng)被排除在免征額之外,。二是贍養(yǎng)或撫養(yǎng)人口，如老人贍養(yǎng)費(fèi),、子女教育費(fèi),、購買保險(xiǎn)、為殘疾人家屬購買的設(shè)備支出等,。三是納稅人差異,，公民個(gè)人與組成家庭后，在稅負(fù)上應(yīng)該有一個(gè)明顯的差別,，例如相同收入的兩個(gè)人,，其中一個(gè)單身，另一個(gè)需要扶養(yǎng)一個(gè)孩子,，撫養(yǎng)孩子的人實(shí)際收入水平就會(huì)低于另一個(gè)人,，而現(xiàn)在的稅制沒有考慮這個(gè)因素，他們要支付等額的所得稅款,，這顯然是一種橫向的不公平,。”
免征的類型還應(yīng)該考慮到不同行業(yè)和職業(yè),，李煒光強(qiáng)調(diào)說,，應(yīng)依據(jù)不同行業(yè)對納稅人的工作性支出分別做出規(guī)定，所謂“工作支出”,，就是勞動(dòng)者為完成工作任務(wù),、取得收入而付出的費(fèi)用，像教師,、記者,、公司職員因工作需要而支出的電腦打印機(jī)購置費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi),、書報(bào)費(fèi),、電話費(fèi),、交通費(fèi)、文具費(fèi),、著裝費(fèi),、無法在單位報(bào)銷的差旅費(fèi)、伙食費(fèi)等,，都應(yīng)計(jì)入個(gè)稅的扣除額中,。
在廣州市一家企業(yè)做勞資專員的趙梅就常常感到無奈，“我們單位有季度獎(jiǎng),，還有年終獎(jiǎng),，每次集中發(fā)一大筆錢的時(shí)候，職工就抱怨扣稅太多,，甚至埋怨我們和財(cái)務(wù)人員不想辦法給大家避稅,。其實(shí)，普通員工還算交稅少的,，中層交的更多,。后來，我們不得不分兩次發(fā)這筆錢,，即便是這樣,，每次我還是要被扣掉將近1000元的個(gè)稅,。發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候,，我們單位有的領(lǐng)導(dǎo)甚至?xí)淮伪豢鄣羯先f元的個(gè)稅，就連我看著都心疼啊,�,！壁w梅希望，個(gè)稅不用按月繳納,，而是一年申報(bào)一次,，或是以家庭為單位征收。
李煒光因此建議,，可以考慮將我國個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目區(qū)分為必要費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用兩大類,。必要費(fèi)用是指為取得個(gè)人收入而支付的費(fèi)用；生計(jì)費(fèi)是指維持納稅人及其贍養(yǎng)人口基本生活的最低費(fèi)用,。目前我國個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目恰恰是這兩項(xiàng)居多,，這就不可避免地增加了工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)。這樣區(qū)分后,，還應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目,，如實(shí)行教育扣除、殘疾人扣除,、住房扣除等等,。
2011年的個(gè)稅改革,，除起征點(diǎn)外，還很有可能涉及到級(jí)次,、級(jí)距的調(diào)整，在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓看來,，這次的改革將邁進(jìn)深水區(qū)，調(diào)整幅度估計(jì)會(huì)超出預(yù)期,，劉桓說，“給民眾適當(dāng)降稅,，把錢還給百姓,，讓他們有更多的錢投入到市場買東西,，是我們實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)良好循環(huán)的必要步驟，因此我們可以樂觀地期待‘十二五’期間,，稅的改革會(huì)有一個(gè)質(zhì)的變化,。”
要發(fā)出納稅人的聲音
“拒絕掠奪,，從稅開始”,，這是《2008公民稅權(quán)手冊》扉頁上的一句話,。
26歲的馬媛在表姐家無意中翻到這本冊子時(shí)，大笑著問表姐：“你說,，我有權(quán)利拒絕納稅,、拒絕掠奪嗎？”這位“80后”女孩告訴《小康》記者,，在正式參加工作之前,，她覺得自己和“納稅人”的距離很遙遠(yuǎn),，直到第一次拿到工資條,，她才對著“代扣稅”一欄琢磨了半天，然后興奮地意識(shí)到“我也成了納稅人,�,！�
有關(guān)稅制的知識(shí)亟需普及,。2009年，一家網(wǎng)站發(fā)起了一項(xiàng)“一生都交多少稅”的調(diào)查,，在近5000名參與調(diào)查的民眾中,，45.74%的人表示“我連自己交了什么稅都不清楚”，僅有3.19%的人選擇了“繳稅,、用途一清二楚”。NGO組織“傳知行社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所”則連續(xù)幾年出版“公民稅權(quán)手冊”,，主題涉及稅收的真相,、稅收與中國經(jīng)濟(jì)困局,、追問“陽光財(cái)政”,，希望以此讓中國公民更清晰地認(rèn)識(shí)稅，厘清關(guān)于稅的各種關(guān)系。據(jù)稱《2009公民稅權(quán)手冊——追問“陽光財(cái)政”》在網(wǎng)絡(luò)上的下載量達(dá)到了50萬次,。
在“傳知行”編寫的“公民稅權(quán)手冊”中,，“稅”更多地被強(qiáng)調(diào)為“民眾購買政府(人員)服務(wù)的費(fèi)用”,。在現(xiàn)代社會(huì)里,，政府的角色定位是向民眾征收稅款,，同時(shí)負(fù)責(zé)提供一系列公共物品和公共服務(wù)——如公路,、街道,、環(huán)保等。
“社會(huì)發(fā)展到今天,，已經(jīng)沒有哪個(gè)政府敢于宣稱征稅是一種掠奪；反過來,，大部分政府都會(huì)宣稱,，征稅是為了保障公眾的利益而進(jìn)行的。這么說并非沒有一點(diǎn)合理性,，但如何把合理的稅收與掠奪性的稅收區(qū)分開，是分析很多社會(huì),、經(jīng)濟(jì)問題時(shí)首先面臨的一道門檻；沒有稅收狀況的公開,，就無法跨過這道門檻,，甚至可以說，沒有稅收的透明和公開,，就沒有市場經(jīng)濟(jì)和法治社會(huì)的基本前提,�,！痹谇笆龆悪�(quán)手冊的序言中，“傳知行”的學(xué)者們寫道,。
“稅收，反映出作為征稅方的國家(政府)和納稅方的納稅人合作和互動(dòng)的關(guān)系,，但以往我們看到和聽到的，更多的是來自其中一方——政府的信息和聲音,，而另一方則一直沉默不語，幾乎是一片寂靜,�,！崩顭樄庹J(rèn)為，在一個(gè)崇尚民主,、法治的現(xiàn)代公民社會(huì)中,，這種現(xiàn)象不能被認(rèn)為是正常的和可以持續(xù)的,，“納稅人有權(quán)利、有義務(wù)依照憲法和法律發(fā)出自己的聲音,，說給整個(gè)社會(huì)聽,，說給政府聽�,！�
李煒光是中國最具有思想力的財(cái)政學(xué)者之一，早在上個(gè)世紀(jì)八九十年代,，他就敏銳地意識(shí)到,，財(cái)政稅收對一國興衰、社會(huì)發(fā)展起著深刻的決定性作用,，他一直致力于喚醒中國人的“納稅人權(quán)利”,�,！秾懡o中國的納稅人》和《李煒光說財(cái)稅》是他分別于2009年和2010年出版的著作,，兩本書都特別強(qiáng)調(diào)了“稅權(quán)”。今年,，熟悉李煒光的人都說,，他說話的語速明顯加快了許多，因?yàn)樗χ幾胗?jì)劃于年內(nèi)出版的《中國納稅人權(quán)利辭典》,。編纂委員會(huì)的專家們通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)起了一個(gè)活動(dòng),，發(fā)動(dòng)網(wǎng)友參與詞條內(nèi)容的編寫過程，讓李煒光欣慰的是,，對這件事情感興趣的人還不少,。
目前，民眾對于個(gè)稅的關(guān)注度和敏感度正在提升,，個(gè)稅的增長是由具體的納稅人從工資中代扣代繳的,，這一直接的稅種催生了對于納稅人權(quán)利的訴求�,！澳壳斑@波大家探討個(gè)人所得稅的深度和廣度都是空前的,，接近于專家希望達(dá)到的全民討論的景象�,！眲⒒副硎�,。
覺醒從稅收監(jiān)督權(quán)開始
盡管全民熱議，但當(dāng)下納稅人的意識(shí)還只停留在“蘇醒”階段,，遠(yuǎn)未達(dá)到專家學(xué)者們所希望看到的“覺醒”階段,。
“作為納稅人,，您認(rèn)為哪些權(quán)利并沒有享受到？”在《小康》民情觀察室與新浪網(wǎng)聯(lián)合推出的一項(xiàng)調(diào)查中,，選擇“稅收監(jiān)督權(quán)”的最多,，排在第二位的是“我不知道自己擁有這些權(quán)利”。
此前的2009年11月,，國家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站上公布《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》,，首次明確了中國納稅人的權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系。值得注意的是,，公告首先明確了納稅人在履行納稅義務(wù)的過程中,，依法享有知情權(quán)、保密權(quán),、稅收監(jiān)督權(quán),、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請延期申報(bào)權(quán),、申請延期繳納稅款權(quán),、申請退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán),、委托稅務(wù)代理權(quán),、陳述與申辯權(quán)、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán),、稅收法律救濟(jì)權(quán),、依法要求聽證的權(quán)利和索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利，然后才告知納稅人在納稅過程中負(fù)有10項(xiàng)義務(wù),。
在李煒光看來,，以上這些權(quán)利還僅僅屬于低層次的納稅人權(quán)利，而納稅人的本質(zhì)權(quán)利應(yīng)該是納稅人享受公共產(chǎn)品,、公共服務(wù)的權(quán)利,。令他擔(dān)憂的是，中華民族太缺乏現(xiàn)代稅收的文化理念,，太缺乏納稅人的權(quán)利意識(shí),，太缺乏公共財(cái)政精神了，“如果我們不注意認(rèn)真地培育政府,、官員和公民的憲政民主意識(shí),，那么，即使‘照葫蘆畫瓢’,，引進(jìn)了最好的制度和方法,，到頭來也只會(huì)是‘竹籃打水一場空’�,！�
“要讓政府提供更好的公共服務(wù)”,、“最關(guān)鍵的是公開政府花錢的秘密”在李煒光和“傳知行”關(guān)于稅收的著作中,，我們都能看到這樣的理念。稅的背后,，實(shí)際上是關(guān)于民生的大學(xué)問,，“稅感”這個(gè)新詞的出現(xiàn)，體現(xiàn)了民眾在通脹預(yù)期加劇,、消費(fèi)物價(jià)指數(shù)飛漲的壓力下對未來生活的擔(dān)憂和焦慮,，這些,，無疑都考驗(yàn)著政府和官員們的執(zhí)政理念與智慧,。
令人欣喜的是，一些地方領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識(shí)到民眾對于稅權(quán)的訴求,。3月17日,，河南省鄭州市二七區(qū)委書記朱是西在談到有些官員不作為、懶作為時(shí)說：“有些人端著納稅人給的飯碗反過來刁難納稅人,，或者直接把問題上交,，‘傳聲筒’的作用發(fā)揮得淋漓盡致……當(dāng)今通訊這么發(fā)達(dá)，納稅人養(yǎng)一部手機(jī)的成本,，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于養(yǎng)一個(gè)‘傳聲筒’干部的成本,，效率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于‘傳聲筒’！既然納稅人養(yǎng)活著我們,，我們就應(yīng)該為群眾服務(wù),、負(fù)責(zé)。養(yǎng)只雞還能下蛋呢,，如果占著位置不干事,，還不如用這些錢去買一只雞！”
各國個(gè)稅征收與減免
荷蘭 個(gè)稅分三類
收的多返的也多
2010年荷蘭稅收收入占GDP的比重達(dá)到39.8%,，個(gè)稅的最高稅率在歐洲排在第二位,。荷蘭個(gè)人所得稅分三類，每類個(gè)稅都有其相應(yīng)的稅率,，其中個(gè)人工作和住宅收入所得稅為累進(jìn)稅率,，最高稅率52%；股息和資本收入所得稅為固定稅率25%,；儲(chǔ)蓄和投資所得稅為固定稅率30%,。
除了一些扣除項(xiàng)目，荷蘭政府還根據(jù)納稅人的個(gè)人情況和收入情況發(fā)放各類補(bǔ)貼,，如育兒補(bǔ)貼,、醫(yī)療補(bǔ)貼、租房補(bǔ)貼,、子女撫養(yǎng)補(bǔ)貼,。這些補(bǔ)貼增加了納稅人的可支配收入和抵補(bǔ)了納稅負(fù)擔(dān),。
墨西哥 起征點(diǎn)低
補(bǔ)貼低收入者多
墨西哥的個(gè)人所得稅征收制度是一套征稅和補(bǔ)貼相結(jié)合的制度。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為0.01比索,，凡是月收入在32700比索以下的人都能享受到國家財(cái)政提供的納稅補(bǔ)貼,，最低金額相當(dāng)于實(shí)際納稅額的30%。凡是月收入在32700比索以下的人都能享受到國家財(cái)政提供的納稅補(bǔ)貼,，最低金額相當(dāng)于實(shí)際納稅額的30%,。
英國
最早的個(gè)稅國家
英國是世界上最早實(shí)行個(gè)人所得稅的國家，1799年就開始征收,。其應(yīng)稅收入包括：工作收入,、利息收入、股息收入,、房租收入等,，存在一些個(gè)稅的扣除項(xiàng)，在個(gè)人收入中減掉這些項(xiàng)目后,，才為納稅人的應(yīng)納稅額,，這些減扣項(xiàng)目有基本稅額減免、盲人稅收減免,、已婚夫婦稅收減免,。減免金額除了與年齡有關(guān)外，還與納稅人的收入水平掛鉤,。2010年,，英國稅收收入占GDP的比重為38.9%。
澳大利亞
個(gè)人稅號(hào)顯示公民權(quán)利與義務(wù)
每個(gè)澳大利亞公民自出生之日起,，均有一個(gè)伴隨自己一生的個(gè)人稅號(hào),，它是澳大利亞個(gè)人所得稅征收得以順利進(jìn)行的最基本環(huán)節(jié)，只要在澳大利亞有收入,，就應(yīng)當(dāng)申請個(gè)人稅號(hào),。除了在享受醫(yī)療、教育等福利時(shí)離不開稅號(hào),，納稅人在投資或受雇的時(shí)候也要向銀行或雇主提交稅號(hào),。如果納稅人交不出稅號(hào)，雇主或銀行就要依法按照最高的個(gè)人稅率對其扣繳,。
美國
稅收入多用于公共服務(wù)和個(gè)人保障
美國于1861年首次成功地實(shí)行了個(gè)人所得稅制度,，是國際社會(huì)公認(rèn)的比較完善的稅制。美國個(gè)人所得稅的稅基非常寬,，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外,，其余來源于各種渠道的收入均應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得，繳納個(gè)人所得稅。免稅的收入如：州或地方政府的公債利息,，各種贈(zèng)禮,、遺產(chǎn)，對因各種原因造成的人身傷殘,、疾病損害的賠償費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)等。
目前,，美國的最高稅率是35%,，約1/3
的聯(lián)邦個(gè)人所得稅由年收入 50 萬美元以上的人繳納。另外,，美國個(gè)人所得稅有大量的不予征收的應(yīng)稅所得項(xiàng)目,、所得扣除項(xiàng)目和稅收抵免等優(yōu)惠政策。
印度 三級(jí)稅收
男女有別
印度的稅收分中央政府,、邦政府和城鄉(xiāng)政府三級(jí),，三級(jí)政府分別依照印度憲法征收捐稅,，且稅種繁多,。與發(fā)達(dá)國家實(shí)行的以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)相反，作為低收入的發(fā)展中國家,，印度實(shí)行的是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu),，間接稅是政府財(cái)政收入的主要組成部分。
印度個(gè)稅的起征點(diǎn)因性別不同而不同,，一般說的起征點(diǎn),，都是針對男性而言，對于女性,，則又高出一些,。印度對高收入者還有稅上稅，對收入超過100萬盧比的納稅額征收7.5%的稅上稅,。
越南
分類稅與綜合稅并行
越南開征個(gè)人所得稅始于1991年,，之后進(jìn)行了多次修訂，現(xiàn)行征稅依據(jù)為越南政府2004年7月23日頒布的越南個(gè)人所得稅法及其施行細(xì)則,。越南實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的所得稅制,，應(yīng)稅所得包括經(jīng)常所得和非經(jīng)常所得兩部分。
在稅率設(shè)置方面,，越南根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,、人民收入水平及宏觀經(jīng)濟(jì)政策需要等因素設(shè)計(jì)有差別的所得稅率，分別對經(jīng)常所得項(xiàng)目和非經(jīng)常所得項(xiàng)目采用不同的稅率,。2011年1月7日,，越南財(cái)政部正抓緊完成對個(gè)人所得稅法若干條款的修改草案的制定工作。根據(jù)修改草案,，個(gè)稅征稅起點(diǎn)可能以兩種方式上調(diào),，由現(xiàn)在的400萬越盾/月上調(diào)到600萬越盾/月,，或提高從屬人口除減額度，由現(xiàn)在的160萬越盾/月上調(diào)到240萬越盾/月,。
法國 個(gè)稅最高
分期付款
法國的個(gè)人所得稅主要采用超額累進(jìn)稅率,，邊際稅率較高，收入分配調(diào)節(jié)功能較強(qiáng),，是世界上個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)較重的國家,。2005年新個(gè)人所得稅改革方案降低了稅率標(biāo)準(zhǔn)，是由原來的七級(jí)累進(jìn)減至五級(jí),。在個(gè)人所得稅的繳納方式上,，納稅人可選擇每年分兩期等額繳納與按月繳納兩種方式中的一種。
在法國,，家庭人數(shù)對納稅多少起著舉足輕重的作用,，因?yàn)槭怯眉彝ァ吧虜?shù)”去除家庭總收入，得出應(yīng)稅收入,。納稅人撫養(yǎng)的家庭人口越多,，免稅額度越大。
個(gè)稅改革的大方向：以綜合稅制替代分類稅制
眼下有不少人把個(gè)稅改革看作是“起征點(diǎn)”提高或稅率級(jí)距的調(diào)整,，其實(shí)這是一種認(rèn)識(shí)誤區(qū),。我國個(gè)稅改革的給力點(diǎn)不在這里，而是以綜合稅制替代現(xiàn)行的分類稅制
個(gè)人所得稅因直接涉及億萬納稅人的切身利益而受到國人的普遍關(guān)注,，討論過程中,，大家的納稅人意識(shí)和擔(dān)當(dāng)都有明顯增強(qiáng)，這是社會(huì)進(jìn)步的表現(xiàn),。不過,，稅收歷來號(hào)稱難懂，專業(yè)性較強(qiáng),，眼下就有不少人把個(gè)稅改革看作是“起征點(diǎn)”提高或稅率級(jí)距的調(diào)整,，其實(shí)這是一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)。我國個(gè)稅改革的給力點(diǎn)不在這里,，而是以綜合稅制替代現(xiàn)行的分類稅制,。
不公正的分類稅制
所謂分類稅制，就是對同一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得,，按其所得的不同來源,，將其分為不同類別的所得，如工資,、薪金所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，并對每一類所得按照單獨(dú)的稅率分別計(jì)征所得稅,。一般來說,，分類所得稅制有計(jì)征簡便、易于控制源頭,、能有效地防止偷漏稅的優(yōu)點(diǎn),，但顯然這些優(yōu)點(diǎn)是對于征收管理水平和效率較低的政府來說的，對納稅人就不那么樂觀了,。因?yàn)榉诸惗愔撇荒苋娣从臣{稅人的真實(shí)應(yīng)納稅所得的水平,，容易造成應(yīng)納稅所得來源多、綜合收入高的納稅人不繳稅或少繳稅,，而應(yīng)納稅所得來源少,、收入相對集中的納稅人多繳稅的現(xiàn)象。
例如,，甲某在不同的地方取得工薪所得,、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)這三項(xiàng)收入,，假若每項(xiàng)所得費(fèi)用為800元,，雖然甲的月收入達(dá)到了2400元，但是卻不用繳納個(gè)人所得稅,。乙某與甲月收入相同,，全部來自于工薪所得，卻要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。這樣，收入結(jié)構(gòu)單一,、由單位代扣代繳的工薪階層,，成了最“疏而不漏”的納稅者，而那些收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜,、收入來源廣泛的非工薪階層,，卻往往因?yàn)槠涫杖氲哪囊弧邦悺倍級(jí)虿簧掀鹫鼽c(diǎn)，且無人跟蹤追繳,，反而可以不繳稅或少繳稅,，養(yǎng)活一個(gè)人的5000元與養(yǎng)活一家三口的5000元承擔(dān)的稅負(fù)完全一樣，這就明顯的不公平了,，與“量力負(fù)擔(dān)”的原則背道而馳,。
此外，現(xiàn)行稅制將個(gè)人收入分為11類,，按不同稅率計(jì)稅,，也造成同等數(shù)額的收入因其來源不同而稅負(fù)不同的結(jié)果，也就是賺同樣多的錢，交不一樣的稅,，甚至有可能勞動(dòng)所得交的稅高于非勞動(dòng)所得,、勤勞所得交的稅高于非勤勞所得的稅率倒掛現(xiàn)象。
有鑒于此,，我國確定了綜合與分類相結(jié)合,，綜合為主、分類為輔的稅制改革方向,，即將個(gè)人的部分經(jīng)常性收入,，如工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬,、稿酬,、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等有費(fèi)用扣除的項(xiàng)目合并歸總征收個(gè)人所得稅,，不再按照收入來源的不同分別計(jì)稅,，而將沒有費(fèi)用扣除的其他臨時(shí)性、偶然性的收入,，如利息,、股息、紅利所得,、股息轉(zhuǎn)讓所得等實(shí)行分類單獨(dú)征收,，這樣，大部分個(gè)人收入就可以避免由于重復(fù)扣除費(fèi)用所帶來的稅負(fù)不公平現(xiàn)象的發(fā)生,。
為推行綜合所得稅制創(chuàng)造條件
個(gè)稅征收以綜合所得稅制最為公平,，但這種稅制是建立在個(gè)人自行申報(bào)基礎(chǔ)上的，要求稅制本身能夠較為充分地體現(xiàn)公平正義,、納稅人有較高的納稅人意識(shí),、稅務(wù)機(jī)關(guān)有較強(qiáng)的技術(shù)和征管能力，這些條件我國目前還都不大具備,，近年來個(gè)人申報(bào),，以分類綜合所得稅制作為過渡，實(shí)在是一個(gè)不得已的選擇,。
為了推進(jìn)稅制由分類向綜合與分類型稅制過渡,，可以先把工薪所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,、承包承租經(jīng)營所得,、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、偶然所得和其他所得等綜合成為八個(gè)課稅項(xiàng)目,，其中的“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”，因已包含個(gè)人投資者開辦獨(dú)資,、合伙企業(yè)的所得,，可改為“生產(chǎn)經(jīng)營所得”。列為分類課稅的稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及利息,、股息、紅利所得等三項(xiàng),，其中的“稿酬所得”屬于著作權(quán)所得,，可并入“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。
如此設(shè)計(jì),，就囊括了公民個(gè)人的大部分所得,，形成經(jīng)常性的個(gè)人收入項(xiàng)目，為將來逐步過渡到完全的綜合所得稅制創(chuàng)造必備的條件,。
個(gè)稅改革呼喚公平
降低邊際稅率,、調(diào)整稅率級(jí)距的選擇是對的，這個(gè)問題的重要性一點(diǎn)也不亞于免征額的調(diào)整,。自上世紀(jì)80年代以來,，美國等西方國家和不少發(fā)展中國家，為了刺激人們工作,、投資,、儲(chǔ)蓄的積極性，大幅度降低了最高邊際稅率,。例如,，美國的個(gè)人所得稅1915年邊際稅率只有7%，由于戰(zhàn)爭的原因,，1944年提高到創(chuàng)紀(jì)錄的94%,，20世紀(jì)80年代以后步步下降，2006年降到35%,，“經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”國家個(gè)人所得稅的最高平均稅率則降低到35.85%。
目前我國工薪所得最高邊際稅率顯得過高,，導(dǎo)致我國個(gè)稅的平均稅率明顯高于歐美及許多發(fā)展中國家,，也大大高于中國香港和臺(tái)灣地區(qū)，既不利于刺激個(gè)人工作的積極性,，也不利于應(yīng)對國際人才爭奪戰(zhàn),。既然如此，不如把稅率降下來,。比如,，以現(xiàn)行超額累進(jìn)稅率表為基礎(chǔ),，參考企業(yè)所得稅25%的稅率水平，可將現(xiàn)行45%的最高邊際稅率也降至25%左右,。
我國已經(jīng)意識(shí)到九級(jí)超額累進(jìn)級(jí)差過多的問題,，正在做相應(yīng)調(diào)整。兩次世界大戰(zhàn)期間,，所有西方國家均實(shí)行了多級(jí)累進(jìn)稅率,，有的多達(dá)數(shù)十級(jí)。但是,，進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來,，在稅率大幅度下降的同時(shí)，稅率級(jí)距也明顯減少,，“經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”有16個(gè)國家的稅率級(jí)距平均從10級(jí)以上減少到不足6級(jí),。其中英國從10級(jí)減少到兩級(jí)，歐洲和西亞多個(gè)國家甚至實(shí)行了單一稅率,。在我國,，有個(gè)五級(jí)左右的稅率表也就夠用了。
稅制中原有的一些比較特殊的規(guī)定,，還可以根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)執(zhí)行,。例如，對個(gè)人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，20%的稅率水平不算很高,，可繼續(xù)維持。再如,，為了鼓勵(lì)私人投資,，對利息、股息,、紅利等所得,，也可維持原有20%的稅率。也就是說,，個(gè)稅的“分類”與“綜合”相結(jié)合的混合稅制里面分類部分的稅率,，大體上都可以實(shí)行20%的稅率。
還應(yīng)該看到,，就是實(shí)現(xiàn)了分類綜合所得稅制,，也并不標(biāo)志著個(gè)人所得稅制改革的完成，我國個(gè)人所得稅制改革的最終目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)行綜合所得稅制,，即按納稅人的綜合所得確定累進(jìn)稅率的檔次,，因?yàn)樵谒卸愔祁愋椭�,，只有綜合所得稅制最能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)和公平的原則。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo),，我國應(yīng)實(shí)行真正的金融實(shí)名制,，建立個(gè)人收入的信用化體系，推廣信用證和個(gè)人支票制度,，建立對個(gè)人收入,、支出的結(jié)算信息系統(tǒng)。在這個(gè)前提下,，將納稅人所有的收入都?xì)w并在一個(gè)身份證或稅務(wù)號(hào)碼下面——所有金融方面的信息在金融機(jī)構(gòu)的電腦里都能夠順利而準(zhǔn)確地查到,，這才能形成“綜合”成為個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，改變對高收入人群“無效調(diào)節(jié)”的現(xiàn)狀,。這也是實(shí)現(xiàn)稅收公平的必要前提,。
此外，我國還應(yīng)該致力于構(gòu)建調(diào)節(jié)收入分配的一攬子稅收體系,。與此同時(shí),，要大力進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)的改革，降低流轉(zhuǎn)稅(增值稅,、消費(fèi)稅等)的比重,，提高所得稅類的比重，最終形成與發(fā)達(dá)國家相近的,、以所得稅為主體稅種的稅制體系,。將來?xiàng)l件具備了，還可以進(jìn)一步向單一稅制發(fā)展,，像今天的俄羅斯和其他一些歐洲國家那樣,。當(dāng)然，這是個(gè)巨大的工程,，可能需要經(jīng)歷數(shù)年甚至數(shù)十年的時(shí)間才能變成現(xiàn)實(shí),。
稅收對個(gè)人收入的調(diào)節(jié)是一個(gè)系統(tǒng)工程，而不能僅僅依靠個(gè)人所得稅,。調(diào)節(jié)收入分配的一攬子稅制應(yīng)包括社會(huì)保障稅或繳費(fèi),、個(gè)人財(cái)產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅等,、資本所得稅以及福利稅等,。
還有多少你不知道的“饅頭稅”
稅負(fù)過重的一個(gè)關(guān)鍵是，還有很多類似饅頭稅一樣的“隱形稅”最終被轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上,，而脫節(jié)的則是此類稅賦缺乏與相關(guān)公共服務(wù)的關(guān)聯(lián)
買一塊錢的饅頭要交兩毛錢的稅？
連續(xù)三年,，濟(jì)南市政協(xié)委員,、濟(jì)南民天面粉公司副總經(jīng)理兼總工程師潘耀民都上交提案建議降低“饅頭稅”,。2月21日，山東省國家稅務(wù)局的網(wǎng)站上發(fā)表了一篇《山東省國稅局就“饅頭稅”問題做出的解釋》,，說明山東省各級(jí)國稅機(jī)關(guān)未擅自開征“饅頭稅”,，17%的增值稅稅率也符合國家標(biāo)準(zhǔn)。
但即便如此,，民眾對于“饅頭稅”的質(zhì)疑熱度也未曾退去：“吃了這么多年饅頭也不知道要交稅,，而且還是17%這么高，我究竟還交了多少稅,？這些稅都去了哪兒,？”
滿城盡是“隱形稅”
我國沒有“饅頭稅”這一稅種。
這是山東省國家稅務(wù)局對公眾做出的第一條解釋,，事實(shí)也確實(shí)如此,，所謂“饅頭稅”，只是對饅頭在生產(chǎn)過程中征收的增值稅的形象說法,。問題是消費(fèi)者在繳納增值稅的時(shí)候并不知情,。
《小康》記者仔細(xì)查看了常用的各種發(fā)票，包括汽車加油小票,、超市購物小票等,，都只能看到所購商品的單價(jià)及消費(fèi)者花費(fèi)的金額，并沒有將增值稅稅率及金額單獨(dú)標(biāo)注出來,，但消費(fèi)者在購買這些商品的時(shí)候,，卻確確實(shí)實(shí)的繳納了看不見的17%增值稅。
“GST,，7%,，0.88”。留學(xué)生畢綺雯看著超市的發(fā)票,，并不知道這一行標(biāo)注的就是她花13.5新幣買巧克力所交的0.88新幣增值稅,。畢綺雯告訴《小康》記者：“我不知道GST是什么意思，但是我至少知道,，如果是新加坡的游客拿著這張發(fā)票,，就可以憑此在機(jī)場退稅，拿回0.88新幣,�,！�
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓曾經(jīng)去過美國考察，他告訴《小康》記者,，美國并沒有增值稅,，只有銷售稅。這個(gè)稅率在美國的各個(gè)州都不一樣,，有些地方是5%,，有些地方是3%或4%,，雖然消費(fèi)者并不能清楚地知道，在產(chǎn)品到達(dá)商場之前的過程中有多少稅收,，但最后在商場購買商品所交的銷售稅會(huì)在購物小票上明確標(biāo)注,。
與美國只在最后銷售環(huán)節(jié)征稅的模式不同，我國在商品從生產(chǎn)到銷售的每個(gè)環(huán)節(jié)中都要征稅,，導(dǎo)致增值稅附著在價(jià)格流轉(zhuǎn)過程中不斷累加,，最后轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。如果想要知道所買商品的單價(jià)以及所交的增值稅,，只能通過倒算的方式,，這對于對稅收不了解的百姓來說無疑是不可能的�,！鞍凑绽碚搫澐�,，稅收就納稅方式來說有兩種，一種是價(jià)內(nèi)稅,，一種是價(jià)外稅,。”劉桓向《小康》記者解釋,，我國增值稅從理論設(shè)計(jì)上來說雖然是價(jià)外稅,，但在消費(fèi)者購買商品的時(shí)候就已經(jīng)價(jià)稅合一了，所有的流轉(zhuǎn)稅幾乎都是隱形的,�,！澳愕囊慌e一動(dòng)都跟稅有關(guān)系�,！�
買任何東西都是有稅的,，換句話說，所有人都是納稅人,。目前為民眾普遍所知的是個(gè)人所得稅,，但不要認(rèn)為只有繳納了個(gè)人所得稅才是納稅人，作為直接稅的一種,，個(gè)人所得稅只占了我國稅收總收入的7%左右,。劉桓表示，在我國稅收結(jié)構(gòu)下,，直接稅大概占30%,，剩下的70%幾乎都是間接稅，其中增值稅和營業(yè)稅占44.2%,。然而這些稅,，都是在老百姓毫不知情的情況下繳納的。
“隱形稅”現(xiàn)身有難度
“很難�,！碑�(dāng)《小康》記者問有沒有可能讓老百姓明晰自己在每一個(gè)消費(fèi)過程中所交的稅收時(shí),，劉桓如此回答。他認(rèn)為這只是表達(dá)方式的不同,，顯性的可以，隱形的也未嘗不可,，重要的是讓納稅人知道自己在稅收方面所做的貢獻(xiàn),，很多國家實(shí)行價(jià)外稅，是一種納稅表達(dá),，也是對納稅公民的尊重,。
直接稅少、間接稅多對老百姓的認(rèn)知是有影響的,，我國最初在設(shè)計(jì)稅收制度的時(shí)候,，納稅人并不多，納稅人的納稅意識(shí)也比較淡薄,，所以管理比較嚴(yán)苛,。劉桓表示：“現(xiàn)在我們有必要通過各種宣傳提高納稅人對納稅的理解，讓公民意識(shí)到自己是納稅人,。不應(yīng)該糾結(jié)于某一產(chǎn)品的稅收,，而應(yīng)當(dāng)提高民眾對稅的理解和關(guān)心�,！�
或許很多人并不知道,，根據(jù)我國《增值稅暫行條例》，銷售或進(jìn)口糧食,、食用植物油,、自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品等貨物,，稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,�,！捌鋵�(shí)稅賦并不高”
中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所稅收研究室主任張斌解釋說。以饅頭生產(chǎn)商為例，假如生產(chǎn)商購買面粉花費(fèi)100元,，購買機(jī)器設(shè)備花費(fèi)10元,，加工成饅頭后的售價(jià)為120元，那么對一般納稅人來說,，需要繳納的稅賦為利潤額的17%,，也就是(120-100-10)×17%。另外,，對于不具規(guī)模和條件的小規(guī)模納稅人來說,，應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率，需要繳納的稅賦為120×3%,。
不同產(chǎn)品的生產(chǎn)過程不一樣,，有些需要的環(huán)節(jié)多，有些需要的環(huán)節(jié)少,，想要將全環(huán)節(jié)中包含了多少稅,，一下子都在最后表達(dá)出來，是不可能的,。張斌認(rèn)為,，未來可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，比如加拿大,，雖然和中國稅收制度不同,，但GST(增值稅)+PST(省消費(fèi)稅)都在消費(fèi)過程中向消費(fèi)者征收，由商家代收,，直接打印到收據(jù)上,。
這些讓“稅收”透明的做法，顯然能直截了當(dāng)?shù)氖姑癖娍吹阶约壕烤股辖涣恕岸嗌俣悺�,。許多法學(xué)家也已經(jīng)提出希望能夠增加直接稅的比重,，但是這遠(yuǎn)沒有說起來這么容易，對于企業(yè)來說,，從含稅價(jià)格到不含稅價(jià)格的轉(zhuǎn)變過程中,，核算很難統(tǒng)一口徑。
隱性稅要現(xiàn)形,，稅制要改革,，需要整體性的頂層設(shè)計(jì)。
“稅賦”透明比改變方式更重要
在“兩會(huì)”前后,，政府高層陸續(xù)釋放出的“減稅”態(tài)度和“稅改”決心,，則讓人們看到了財(cái)稅體制改革的方向。
“按照‘正稅清費(fèi)’的原則,，清理政府非稅收入,，提高稅收收入占財(cái)政收入的比重。”財(cái)政部部長謝旭人3月20日在中國發(fā)展高層論壇年會(huì)上說,，作為“十二五”開局之年,，2011年我國將從完善財(cái)政體制、推進(jìn)預(yù)算管理制度改革,、深化稅制改革三方面進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革,。
“饅頭稅”帶來的爭議正是下一步要解決的難題所在。
饅頭不像汽車,、彩電等消費(fèi)品一樣,，而是屬于百姓生活的必需品。社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室研究員蔣震分析說：“增值稅特殊的課稅環(huán)節(jié)和需求性比較低的商品性質(zhì),，決定了商家可以將稅賦加入到價(jià)格中轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，而且越是生活必需品,，稅收的轉(zhuǎn)嫁越容易,。”
我國1979年引進(jìn)稅收制度,，當(dāng)時(shí)國際上使用增值稅的主流國家都定位其為17%,。蔣震解釋說：“判斷稅收負(fù)擔(dān)的高低要看財(cái)政支出，不能光看稅收這一塊,�,！焙帽瘸砸活D飯花1000塊錢，貴不貴取決于吃了什么,，如果只吃豆芽,，那當(dāng)然貴，但如果和很多人一起吃海參鮑魚,，那就不貴,。對于稅賦輕重的判斷，在于政府公共福利是否與之匹配,。這就好比把稅收看作價(jià)格,，百姓就是通過繳納稅收向政府購買公共服務(wù)，民眾感覺到稅負(fù)重,，是覺得目前的稅賦是純負(fù)擔(dān),，缺乏與相關(guān)公共服務(wù)的關(guān)聯(lián)。
解決稅賦的關(guān)鍵也正在于此,，財(cái)政部長謝旭人的講話里,，提到最多的正是體制的改革和公共服務(wù)的提升。
“高稅收對應(yīng)高福利,，低稅收對應(yīng)低福利,，我們現(xiàn)在有些錯(cuò)位，高稅收對應(yīng)低稅率，百姓就會(huì)感覺稅賦高,�,！眲⒒刚J(rèn)為不應(yīng)當(dāng)將稅賦過重的原因歸咎于稅率過高，他將稅比喻為槍,，只是一種中性的工具,，至于這把槍怎么用，需要國家政府謹(jǐn)慎地考慮和運(yùn)作,。
國家稅收管理模式和體系的轉(zhuǎn)變已成為未來五年必須要進(jìn)行的變革,，需要改變的部分涉及到整體稅收的核算體系、結(jié)構(gòu)和方法,。劉桓表示：“要給予政府逐漸改善體系和制度的時(shí)間,。而目前的當(dāng)務(wù)之急是讓百姓知道這稅是怎么回事，這比改變方式更重要,�,！�