在美國財經(jīng)雜志《福布斯》2009年推出的“全球稅負(fù)指數(shù)排行榜”中,，中國僅次于法國,，位居全球第二,。個稅起征點的調(diào)整,，究竟能在多大程度上減輕普通工薪階層的負(fù)擔(dān),？
美國前總統(tǒng)本·富蘭克林早在1789年就說過：“在這個世界上,，
有兩件事躲不開：死亡和納稅,�,！�
在中國,，不夸張地說，一個人從睡夢中醒來后,，就要準(zhǔn)備開始繳稅了——打開水龍頭洗臉,，水費里含有增值稅；吃早點,、出門坐公交車,、打電話、逛超市等一系列活動，也都離不開稅的影子,。中國人的賦稅已在全世界出了名：在美國財經(jīng)雜志《福布斯》2009年推出的“全球稅負(fù)指數(shù)排行榜”中,，中國僅次于法國，位居全球第二,。
但是,，如果問老百姓“你每月繳納多少稅”，很多人會是一頭霧水,。環(huán)球人物雜志記者對近百名普通工薪階層進行了一項調(diào)查,，結(jié)果，45%的受訪者表示根本“不知道要繳什么稅”,，更有77%的受訪者不知道自己每月繳了多少稅,。顯然，人們履行了納稅的義務(wù),，對于納稅種類與金額卻幾乎一無所知,。而想知道“自己到底繳了多少稅”、“有多少是明明白白繳的,，有多少是不明不白繳的”,、“調(diào)節(jié)個人所得稅起征點能否減輕工薪階層的負(fù)擔(dān)”已成為人們最為疑惑也最為關(guān)心的幾大問題。
近日,，帶著普通納稅者的這些疑問,，記者走訪了多位業(yè)內(nèi)權(quán)威專家。
感受最直接的,，就是個稅
關(guān)于“中國有多少種稅”,，不但普通群眾難以回答，就連官方都很難給出統(tǒng)一的口徑,。記者從財政部網(wǎng)站上看到：“目前,，我國共有19個稅種，其中16個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收,，關(guān)稅和船舶稅由海關(guān)征收……”國家稅務(wù)總局則在其官方網(wǎng)站的“稅收宣傳”專欄這樣表述：“中國共有增值稅,、消費稅……固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等20個稅種，其中,，17個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收,。”在另一些資料中,，中國的稅種又變成了24種,，按其性質(zhì)和作用大致可以分為八類，即流轉(zhuǎn)稅類,、所得稅類,、資源稅類,、特定目的稅類、財產(chǎn)稅類,、行為稅類,、農(nóng)業(yè)稅類和關(guān)稅。
而對普通工薪階層來說,，關(guān)于稅,，感受最直接的，就是工資單上的個人所得稅(以下簡稱“個稅”),。
據(jù)專家介紹,，目前，我國實行的是累進制的稅收制度,，納稅人在扣除每月2000元的基本生活費用后,，再根據(jù)收入余額的不同，按不同稅率繳稅,，從5%至45%,，共分9級。掙得越多,，繳得越多。這一稅收標(biāo)準(zhǔn)從2007年12月開始實行,。今年3月1日,，國務(wù)院常務(wù)會議決定對個稅政策“動手術(shù)”：提高個稅起征點，調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距,，并相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距,。業(yè)內(nèi)專家普遍預(yù)測，此次,，我國個稅起征點可能從2000元調(diào)整到3000元,。在近日召開的全國兩會上，又有35名代表聯(lián)名提議,，將個稅起征點提至5000元,。
這項調(diào)整是否能惠及大多數(shù)老百姓？在北京某公司工作的姜浩最近幾天一直關(guān)注著有關(guān)個稅起征點調(diào)整的報道,。這個“北漂青年”,，月薪3000元。按照目前的稅率計算,，扣完個稅和“三險一金”,，每月實際拿到手的收入只有2000元左右，付出1000元房租,，再扣除水,、電,、煤氣、通訊,、交通和飯費支出,，他成了活脫脫一個“月光族”。姜浩告訴記者：“我很想知道,，如果起征點變成3000元,，我每月能省多少錢？”答案是75元,。
而同樣的調(diào)整,，對月薪6000元的上海白領(lǐng)王錚來說，帶來的變化是每月少納稅150元,，一年節(jié)省近2000元,。但即便如此，王錚還是覺得“物價節(jié)節(jié)攀升,，錢不夠花”,，“個稅調(diào)整的速度遠遠慢于物價增長的速度”。
個稅起征點的三次調(diào)整
一旦此次有關(guān)起征點的調(diào)整得到落實,，這將是我國有個稅制度以來針對起征點進行的第三次“手術(shù)”,。
1980年9月1日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱“個稅法”),，標(biāo)志著我國的個稅制度正式建立,。1981年1月1日，我國正式開征個稅,，起征標(biāo)準(zhǔn)為800元,。
事實上，個稅法最初的出臺,，并非針對普通工薪階層,。根據(jù)我國1980年的《統(tǒng)計公報》顯示，那一年,，城鎮(zhèn)職工的全年收入不過762元,，個稅法將起征點定到800元，無疑是將征收目標(biāo)瞄準(zhǔn)了當(dāng)時能“掙大錢”的歌星和影星,，以及隨著改革開放的深入進入中國投資的外企高管,。據(jù)前財政部稅政司司長史耀斌回憶：“800元的起征點，實際上就是根據(jù)當(dāng)時外國人在華的月生活成本制定的,�,！�
工薪階層真正開始和個稅打交道，是在上世紀(jì)90年代中期,。當(dāng)時,，隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,，在北京、上海等大城市,，人們的月收入已經(jīng)躍過800元門檻,。因此，1993年10月31日,，《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》的修正案通過,。次年1月1日，實施細(xì)則頒布實行,。此次修改,，將個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，稿酬所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及偶然所得,，歸入應(yīng)納稅范疇，使得應(yīng)納稅的個人所得由原來的6項增至11項,。自此,，很多人發(fā)現(xiàn)自己的工資單上多了一個項目：稅。1994年也因此被業(yè)內(nèi)專家視為“中國人的納稅元年”,。
那之后,，納稅人群不斷擴大，全國個稅收入也以40%的年增長率攀升,。2005年,，我國全年個稅收入由上一年度的1736億元激增到2094億元,。
隨著大部分人工資提高,、收入增加，漸漸地,，800元的個稅起征點明顯偏低,。2005年10月，《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正案獲得通過,，個稅起征點也上調(diào)為1600元,。兩年后的2007年12月，有關(guān)個稅的第五次修正案又將起征點提高到2000元,。(1999年的第二次修正案,，及2007年4月的第四次修正案，均未對個稅起征點進行調(diào)整,。)
2011年,，財政部公布了最新統(tǒng)計數(shù)據(jù),，稱我國2010年共實現(xiàn)個稅收入4837.17億元，同比增長22.5%,。財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人稱,，個稅收入快速增長的主要原因，是居民收入的持續(xù)增長擴大了稅源基礎(chǔ),。然而,，國家個稅收入猛增的同時，卻產(chǎn)生了另一個問題——工薪階層已取代高收入階層,，成為個稅征收的主要對象,。財政部某官員曾坦言：“我國65%的個稅來自工薪階層，與大多數(shù)國家的所得稅稅源結(jié)構(gòu)存在差別,�,！比缧录悠拢既丝诳倲�(shù)20%的富人就貢獻了全國93%的個人所得稅,。
顯然,，對個稅的再次改革，已迫在眉睫,。
調(diào)整起征點不是救命稻草
個稅起征點的調(diào)整,，究竟能在多大程度上減輕普通工薪階層的負(fù)擔(dān)？
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓教授在接受本刊專訪時預(yù)測,，“這次不光起征點要變,，級次和級距也都要變”。他表示：“我國目前的狀況是,，越是工薪階層,，納的稅越多。2010年以前的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,，工資薪金收入占全民收入的35%,，其所納稅金卻占到國家全年個稅收入的50%以上，相比起其他形式的收入,，工資薪金要多承受15%的稅收壓力,。”
劉桓認(rèn)為,，目前,，我國的個稅征收模式為分類、分項征收,。高收入者收入來源多樣,，每一項收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)又有所不同。如勞務(wù)報酬所得,，股息,、紅利所得及財產(chǎn)租賃,、轉(zhuǎn)讓所得等，所適用的稅率均為20%,，遠低于工資薪金所適用的45%的最高稅率,。按此計算，即便收入總額一致,，其所繳納稅款也會相對較低,。高收入者享受多源扣除，繳的稅反而低,，這樣的反差,，很容易引起民眾的不滿。因此,，此次改革肯定會向中低收入人群傾斜,，更多地注重公平。
中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)術(shù)委員,、中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院副院長岳樹民教授則對調(diào)節(jié)個稅起征點能起到的效果表示了懷疑：“提高個稅起征點,，就是提高免征額，其目的是幫助低收入者,，但因為中國實施累進稅率,，這樣的變動反而在客觀上大幅度降低了高收入者的稅收負(fù)擔(dān)。高收入者成了最實際的受益者,！而對于那些月收入不過1000多元的城市低保人群,，則不會產(chǎn)生任何影響。他們還是拿1000多元,，該買不起的還買不起,。”
岳樹民強調(diào),，由政府增加財政補貼,，比調(diào)節(jié)個稅起征點的效果更直接：“比如，北京市加大對公共交通的補貼,，每次乘公交出行,，僅需支付0.4元車費,，能幫低收入者省不少錢,，而開私家車的人無法享受這種福利。這就是一種實實在在的調(diào)劑,�,！�
間接稅繳得不明不白
除了目前備受關(guān)注的個稅，中國社會科學(xué)院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌還提醒說,，無處不在的“隱形稅”其實更值得關(guān)注,。
據(jù)記者調(diào)查了解,，我國的稅收可分為直接稅和間接稅兩種，前者如個人所得稅,、企業(yè)所得稅,，是月月繳；后者包括增值稅,、消費稅,、關(guān)稅、城建稅和營業(yè)稅等,，是天天繳,。而這部分間接稅，也可稱為“隱形稅”,，是老百姓在“不知不覺”中繳納的,。
比如，一個普通消費者在商場花500元買了一套西裝,，這其中就涵蓋了17%的增值稅和13%的營業(yè)稅,；為女友買了100元的化妝品，除了14.53元的增值稅,，還包含25.64元的消費稅和4.02元的城建稅,；花40元買一張電影票，有12元是營業(yè)稅,；在超市里買2元/斤的白糖,，就有0.29元的增值稅和0.03元的城建稅；再買包8元的煙,，其中約有4.7元繳納了消費稅,、增值稅和城建稅……
今年年初，濟南市政協(xié)委員潘耀民提交了一份提案,，質(zhì)疑“饅頭稅”(本質(zhì)為增值稅)稅率高達17%,。他坦言，此舉就是想“引起人們對我國間接稅過于隱蔽的關(guān)注”,�,！昂芏鄷r候，老百姓并不知道自己在繳稅”,，全國政協(xié)委員,、南京中醫(yī)藥大學(xué)信息技術(shù)學(xué)院院長王旭東在今年兩會期間也提交了一份提案，建議讓老百姓“納稅要納得明明白白”,。
據(jù)記者了解,，目前，絕大多數(shù)發(fā)達國家的稅收收入都以直接稅為主。即使被認(rèn)作“間接稅鼻祖”的法國,，其直接稅稅額占總稅收額的比重也超過74%,。發(fā)達國家經(jīng)濟體組成的經(jīng)濟合作組織的32個國家，直接稅稅額占總稅收額的比重都超過60%,。來自我國的數(shù)據(jù),，則截然相反：2009年，在全國
6.3萬億元的稅收總額中,，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅在內(nèi)的直接稅收占的比重只有28%,；2010年我國稅收總額為7.7萬億元，其中竟有4.5萬億元是間接稅,�,！芭c西方發(fā)達國家相比，我國間接稅的比重的確偏高,，”張斌說,，“因此，我們不能僅僅將關(guān)注的重點拘泥于個稅及其起征點的變動,，而應(yīng)更多地關(guān)注間接稅的改革,。”
專家們介紹說,，我國間接稅有兩大特點：轉(zhuǎn)嫁性和隱蔽性,。從政府層面來說，間接稅多為稅務(wù)部門直接面對企業(yè)征收,，操作起來相對簡便,，而實際上，眾多消費者才是間接稅的主要負(fù)擔(dān)者,。但由于信息不對稱,，大多數(shù)納稅人對這些稅種并不知情，納稅時自然也沒什么意見,。至于隱蔽性,，則體現(xiàn)在“稅收藏在價格中”。在西方發(fā)達國家,，到超市買東西,，購物小票上會清晰地注明顧客為這種商品支付了多少稅。但在我國,，卻仍未施行,。
缺少對高收入者的征稅種類
“稅收有四大作用，”
張斌對記者解釋道,，“首先,，稅收是國家財政收入的主要來源,，我國稅收收入已占國家財政收入的90%以上,；其次,，稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段，通過增稅,、減免稅等手段,，能對社會成員的經(jīng)濟利益產(chǎn)生影響，進而引導(dǎo)企業(yè),、個人的經(jīng)濟行為,，影響資源配置和社會經(jīng)濟發(fā)展；其三,，稅收能有效監(jiān)督經(jīng)濟活動,，綜合反映國家經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效率；其四,，稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具,，有助于調(diào)節(jié)個人收入分配，促進社會公平,�,！�
針對稅收職能的第四個作用，有專家提出,，我國目前的稅收制度的確存在一些缺憾,，缺少對高收入階層的征稅種類，如遺產(chǎn)稅,、奢侈品消費稅等,，致使他們所繳的稅額并不能與其收入相匹配。
但是,，也有專家有不同看法,。“我不贊成對合法取得的高收入和過高收入者征收特別稅費,，”財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希稱,，“現(xiàn)在，社會上,、網(wǎng)上有一種情緒,，類似于傳統(tǒng)的‘劫富濟貧’，這很不可取,。容易打擊高收入者的投資積極性,，進而影響到低收入者的就業(yè)機會，與市場經(jīng)濟的規(guī)律也不符,，不是社會進步的表現(xiàn),。”
看來，稅要繳得明白,、繳得合理,，既讓國庫豐足，又讓百姓心安,，絕不只是調(diào)整幾個數(shù)字這么簡單,。