在養(yǎng)老需求不斷提升的背景下,擔(dān)負(fù)著養(yǎng)老第二支柱重任的企業(yè)年金正受到越來越多的關(guān)注,。今年年初,,多部委出臺企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策,刺激企業(yè)年金規(guī)模增長,。不過,,從目前數(shù)據(jù)看,政策實(shí)際效果有待商榷,。
專家提出,,在分項(xiàng)征收個稅的制度下,按照目前的企業(yè)年金延稅政策,,個人如果選擇一次性領(lǐng)取企業(yè)年金,,所繳稅額非常高,并不比延稅政策前少,。企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調(diào)整,。
年金規(guī)模增速平平
作為國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要補(bǔ)充,企業(yè)年金制度的實(shí)施對提高職工退休后生活水平作用巨大,。為了促進(jìn)企業(yè)年金覆蓋面的擴(kuò)大,,監(jiān)管層從不同方面不斷發(fā)力。
2013年12月份,,財(cái)政部,、人力資源和社會保障部、國稅總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金,、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》加大了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度,。按照規(guī)定,,在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié),對單位為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi),,在計(jì)入個人賬戶時(shí),,個人暫不繳納個稅;年金的個人繳費(fèi)部分,,在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,,也可以先從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。比如,,一個人每月平均工資為8000元,,他每月還可以有320元的年金繳費(fèi)暫不計(jì)征個稅。
此外,,在年金基金投資環(huán)節(jié),,企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個人賬戶時(shí),同樣暫不征收個人所得稅,,只在個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金時(shí)計(jì)征個人所得稅,。
政策出臺后,多數(shù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為,,這一優(yōu)惠政策或?qū)⒊蔀槠髽I(yè)年金規(guī)�,!氨l(fā)”的助燃器,建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量必將迅速膨脹,。中信證券在一份報(bào)告中預(yù)計(jì),,到2020年,我國的企業(yè)年金規(guī)�,;蚩蛇_(dá)3.5萬億元以上,。
不過,相關(guān)部門近期公布的數(shù)據(jù)來看,,企業(yè)年金并未進(jìn)入爆發(fā)式增長期,,稅收優(yōu)惠的實(shí)際效果值得商榷。
人社部披露的數(shù)據(jù)顯示,,截至今年一季度末,,全國共建立企業(yè)年金68324個,比2013年年底的66120個單位增加了2204個企業(yè),,漲幅為僅3.3%,;積累基金為6306.38億元,比2013年年底的6034.71億元增加了271.67億元,,漲幅為4.5%,。而在2012年初時(shí),企業(yè)年金規(guī)模就已經(jīng)在3000多億元,。
而根據(jù)保監(jiān)會公布的數(shù)據(jù),,截至今年6月末,,太平養(yǎng)老、平安養(yǎng)老,、國壽養(yǎng)老,、長江養(yǎng)老、泰康養(yǎng)老共5家養(yǎng)老保險(xiǎn)公司企業(yè)年金業(yè)務(wù)受托管理資產(chǎn)合計(jì)2804.48億元,,環(huán)比增長5.9%,;投資管理資產(chǎn)合計(jì)2453.56億元,環(huán)比增長6%,。
稅收優(yōu)惠遭遇政策沖突
記者在采訪中了解到,,目前繳納企業(yè)年金的中小企業(yè)幾乎沒有,極個別大型民企曾有過嘗試,,但目前占比依然不足企業(yè)年金總規(guī)模的一成,。而從職工覆蓋面看,目前中國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%,。
“從我們掌握的情況來看,陜西的企業(yè)年金繳納比例差距比較大,�,!敝袊藟坳兾鞴緢F(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)部一位負(fù)責(zé)人介紹說,一般來說國企,、外資企業(yè)等效益比較好的企業(yè)給職工繳納的企業(yè)年金比例較高,,而私企、民營企業(yè)所繳納的比例較低,�,!�
對此有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,目前根據(jù)人社部《企業(yè)年金試行辦法》以及企業(yè)年金方案備案的規(guī)定,,企業(yè)年金方案需要經(jīng)過多重審核和備案,,程序很復(fù)雜,很多中小企業(yè)都覺得很繁瑣,,加上企業(yè)本身負(fù)擔(dān)繳費(fèi)的能力不高,。而且由于符合條件的人壽保險(xiǎn)公司參與經(jīng)辦簡易企業(yè)年金計(jì)劃的資格不容易獲取,限制了市場供給,。
最重要的是,,現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施起來可能成為“偽優(yōu)惠”。有專家認(rèn)為,,企業(yè)年金的延稅方案采取從零開始全額征收的辦法,,個人如果退休后選擇一次領(lǐng)取企業(yè)年金,實(shí)際上比加入企業(yè)年金時(shí)就繳稅更不合算,。
“本來是一件好事,�,!鄙缈圃菏澜缟绫Q芯恐行闹魅梧嵄膶Α督�(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,去年年底財(cái)政部,、人社部和國稅總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》初衷是非常好的,,但由于缺乏一攬子改革措施,在執(zhí)行時(shí)遭遇了難題,。
鄭秉文解釋,,其中原因在于103號文與我國現(xiàn)行的分項(xiàng)個稅制度存在沖突。個人參加企業(yè)年金后到退休領(lǐng)取時(shí),,要在源頭上扣稅,,按照現(xiàn)在的稅收制度,超過10萬元以上的部分將扣除45%的稅收,。那么,,如果個人選擇一次性領(lǐng)取30萬元的企業(yè)年金,扣除的稅收就將超過10萬元,�,!斑@樣一來,就相當(dāng)于個人不能享受企業(yè)年金的投資收益,,拿回來的還是本金錢,。”鄭秉文表示,,制度設(shè)計(jì)的初衷是好的,、積極的,但沒想到執(zhí)行時(shí)遇到了問題,。
“按現(xiàn)行稅收制度,,企業(yè)年金個稅延期征收將從零起征,,與當(dāng)期繳稅相比并不劃算,。”清華大學(xué)教授楊燕綏也認(rèn)為,,在這種制度下,,企業(yè)和個人參與企業(yè)年金的積極性都難以調(diào)動起來,并且在執(zhí)行中必然遇到重重障礙,。
企業(yè)年金稅收制度面臨改革
“企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調(diào)整,,否則,還將影響機(jī)關(guān)事業(yè)單位的改革和職業(yè)年金的推進(jìn),�,!编嵄恼J(rèn)為,企業(yè)年金的延稅政策如果不完善,在分類個稅制度下,,稅收遞延將難以持續(xù),。
那么,是改革分項(xiàng)征收個稅制度還是改革企業(yè)年金稅收制度,?鄭秉文表示,,前者難度太大,必須改革企業(yè)年金稅收制度:“實(shí)行綜合稅制需要良好的文化環(huán)境和誠信體系,,結(jié)合我國當(dāng)前的實(shí)際情況,,現(xiàn)在還不具備實(shí)施綜合稅制的條件。因此,,必須改革企業(yè)年金稅收制度,。”
首先,,企業(yè)年金的免稅額必須要明確,,而當(dāng)前的政策并沒有明確;最重要的是,,要解決延稅后所繳稅收并不低于當(dāng)期繳納的問題,,調(diào)動人們的積極性。鄭秉文認(rèn)為,,一個可行的辦法是,,企業(yè)年金采取分期支取的方式,并且配合養(yǎng)老金的技術(shù)手段,,在個人退休時(shí)由雇主和企業(yè)年金管理者把企業(yè)年金轉(zhuǎn)換成保險(xiǎn)年金產(chǎn)品�,!凹茸屍髽I(yè)年金這筆錢留在了資本市場,,同時(shí)又不讓參保人流失,這樣可以避開我們不是綜合所得稅制的窘境,�,!编嵄谋硎尽�
也有專家認(rèn)為,,目前我國給予年金個人繳費(fèi)稅優(yōu)的比例和額度較美國401k相比都是比較低的,,建議未來我們的政策重點(diǎn)要鼓勵和引導(dǎo)職工個人繳費(fèi),結(jié)合未來我國個稅稅改適時(shí)提高職工個人繳費(fèi)的稅優(yōu)比例8%-12%,,取消個人繳費(fèi)基數(shù)封頂?shù)南拗�,,或者設(shè)置一定繳費(fèi)額度上限,繳費(fèi)額度上限可根據(jù)社平工資增長率定期調(diào)整公布,,并對于50歲以上的人允許額外增加個人繳費(fèi)稅優(yōu)額度,,比如5000元/年,鼓勵年齡較大的人加速積累養(yǎng)老金。
中國保監(jiān)會養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管處處長姚渝表示,,目前,,在整個養(yǎng)老保障體系中,基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、企業(yè)年金和職業(yè)年金,,以及個人養(yǎng)老保險(xiǎn)三者的發(fā)展極不平衡,未呈現(xiàn)“三支柱”的格局,,“我更愿意說是三個層次,,從‘三個層次’到‘三個支柱’還有很長的路要走�,!彼硎�,,企業(yè)年金的覆蓋面還很窄。同時(shí),,她透露,,為促進(jìn)第三層次即個人養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展,保監(jiān)會正與財(cái)政部等部門積極溝通,,同樣也在爭取稅收優(yōu)惠或遞延政策,。