在養(yǎng)老需求不斷提升的背景下,，擔負著養(yǎng)老第二支柱重任的企業(yè)年金正受到越來越多的關注,。今年年初，多部委出臺企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策,，刺激企業(yè)年金規(guī)模增長,。不過,，從目前數(shù)據(jù)看，政策實際效果有待商榷,。
專家提出,，在分項征收個稅的制度下，按照目前的企業(yè)年金延稅政策,，個人如果選擇一次性領取企業(yè)年金,，所繳稅額非常高，并不比延稅政策前少,。企業(yè)年金的延稅政策必須進行調整,。
年金規(guī)模增速平平
作為國家基本養(yǎng)老保險制度的重要補充，企業(yè)年金制度的實施對提高職工退休后生活水平作用巨大,。為了促進企業(yè)年金覆蓋面的擴大,，監(jiān)管層從不同方面不斷發(fā)力。
2013年12月份,，財政部,、人力資源和社會保障部、國稅總局聯(lián)合發(fā)布《關于企業(yè)年金,、職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》加大了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度,。按照規(guī)定，在年金繳費環(huán)節(jié),，對單位為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費,，在計入個人賬戶時,，個人暫不繳納個稅；年金的個人繳費部分,，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分,，也可以先從個人當期的應納稅所得額中扣除。比如,，一個人每月平均工資為8000元,，他每月還可以有320元的年金繳費暫不計征個稅。
此外,，在年金基金投資環(huán)節(jié),，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,，同樣暫不征收個人所得稅,，只在個人達到國家規(guī)定的退休年齡領取的企業(yè)年金或職業(yè)年金時計征個人所得稅。
政策出臺后,，多數(shù)機構認為,，這一優(yōu)惠政策或將成為企業(yè)年金規(guī)模“爆發(fā)”的助燃器,，建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量必將迅速膨脹,。中信證券在一份報告中預計，到2020年,，我國的企業(yè)年金規(guī)�,；蚩蛇_3.5萬億元以上。
不過,，相關部門近期公布的數(shù)據(jù)來看,，企業(yè)年金并未進入爆發(fā)式增長期，稅收優(yōu)惠的實際效果值得商榷,。
人社部披露的數(shù)據(jù)顯示,，截至今年一季度末，全國共建立企業(yè)年金68324個,，比2013年年底的66120個單位增加了2204個企業(yè),，漲幅為僅3.3%；積累基金為6306.38億元,，比2013年年底的6034.71億元增加了271.67億元,，漲幅為4.5%。而在2012年初時,，企業(yè)年金規(guī)模就已經(jīng)在3000多億元,。
而根據(jù)保監(jiān)會公布的數(shù)據(jù)，截至今年6月末,，太平養(yǎng)老,、平安養(yǎng)老、國壽養(yǎng)老、長江養(yǎng)老,、泰康養(yǎng)老共5家養(yǎng)老保險公司企業(yè)年金業(yè)務受托管理資產(chǎn)合計2804.48億元,，環(huán)比增長5.9%；投資管理資產(chǎn)合計2453.56億元,，環(huán)比增長6%,。
稅收優(yōu)惠遭遇政策沖突
記者在采訪中了解到，目前繳納企業(yè)年金的中小企業(yè)幾乎沒有,，極個別大型民企曾有過嘗試,，但目前占比依然不足企業(yè)年金總規(guī)模的一成。而從職工覆蓋面看,，目前中國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%,。
“從我們掌握的情況來看，陜西的企業(yè)年金繳納比例差距比較大,�,！敝袊藟坳兾鞴緢F險業(yè)務部一位負責人介紹說，一般來說國企,、外資企業(yè)等效益比較好的企業(yè)給職工繳納的企業(yè)年金比例較高,，而私企、民營企業(yè)所繳納的比例較低,�,！�
對此有業(yè)內人士認為，目前根據(jù)人社部《企業(yè)年金試行辦法》以及企業(yè)年金方案備案的規(guī)定,，企業(yè)年金方案需要經(jīng)過多重審核和備案,，程序很復雜，很多中小企業(yè)都覺得很繁瑣,，加上企業(yè)本身負擔繳費的能力不高,。而且由于符合條件的人壽保險公司參與經(jīng)辦簡易企業(yè)年金計劃的資格不容易獲取，限制了市場供給,。
最重要的是,，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策實施起來可能成為“偽優(yōu)惠”。有專家認為,，企業(yè)年金的延稅方案采取從零開始全額征收的辦法,，個人如果退休后選擇一次領取企業(yè)年金，實際上比加入企業(yè)年金時就繳稅更不合算,。
“本來是一件好事,。”社科院世界社保研究中心主任鄭秉文對《經(jīng)濟參考報》記者表示,，去年年底財政部,、人社部和國稅總局聯(lián)合發(fā)布的《關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》初衷是非常好的,，但由于缺乏一攬子改革措施，在執(zhí)行時遭遇了難題,。
鄭秉文解釋,，其中原因在于103號文與我國現(xiàn)行的分項個稅制度存在沖突。個人參加企業(yè)年金后到退休領取時,，要在源頭上扣稅,，按照現(xiàn)在的稅收制度，超過10萬元以上的部分將扣除45%的稅收,。那么,，如果個人選擇一次性領取30萬元的企業(yè)年金，扣除的稅收就將超過10萬元,�,！斑@樣一來，就相當于個人不能享受企業(yè)年金的投資收益,，拿回來的還是本金錢,�,！编嵄谋硎�,，制度設計的初衷是好的、積極的,，但沒想到執(zhí)行時遇到了問題,。
“按現(xiàn)行稅收制度，企業(yè)年金個稅延期征收將從零起征,，與當期繳稅相比并不劃算,。”清華大學教授楊燕綏也認為,，在這種制度下,，企業(yè)和個人參與企業(yè)年金的積極性都難以調動起來，并且在執(zhí)行中必然遇到重重障礙,。
企業(yè)年金稅收制度面臨改革
“企業(yè)年金的延稅政策必須進行調整,，否則，還將影響機關事業(yè)單位的改革和職業(yè)年金的推進,�,！编嵄恼J為，企業(yè)年金的延稅政策如果不完善,，在分類個稅制度下,，稅收遞延將難以持續(xù)。
那么,，是改革分項征收個稅制度還是改革企業(yè)年金稅收制度,？鄭秉文表示,，前者難度太大，必須改革企業(yè)年金稅收制度：“實行綜合稅制需要良好的文化環(huán)境和誠信體系,，結合我國當前的實際情況,，現(xiàn)在還不具備實施綜合稅制的條件。因此,，必須改革企業(yè)年金稅收制度,。”
首先,，企業(yè)年金的免稅額必須要明確,，而當前的政策并沒有明確；最重要的是,，要解決延稅后所繳稅收并不低于當期繳納的問題,，調動人們的積極性。鄭秉文認為,，一個可行的辦法是,，企業(yè)年金采取分期支取的方式，并且配合養(yǎng)老金的技術手段,，在個人退休時由雇主和企業(yè)年金管理者把企業(yè)年金轉換成保險年金產(chǎn)品,。“既讓企業(yè)年金這筆錢留在了資本市場,，同時又不讓參保人流失,，這樣可以避開我們不是綜合所得稅制的窘境�,！编嵄谋硎�,。
也有專家認為，目前我國給予年金個人繳費稅優(yōu)的比例和額度較美國401k相比都是比較低的,，建議未來我們的政策重點要鼓勵和引導職工個人繳費,，結合未來我國個稅稅改適時提高職工個人繳費的稅優(yōu)比例8%-12%，取消個人繳費基數(shù)封頂?shù)南拗�,，或者設置一定繳費額度上限,，繳費額度上限可根據(jù)社平工資增長率定期調整公布，并對于50歲以上的人允許額外增加個人繳費稅優(yōu)額度,，比如5000元/年,，鼓勵年齡較大的人加速積累養(yǎng)老金。
中國保監(jiān)會養(yǎng)老保險監(jiān)管處處長姚渝表示,，目前,，在整個養(yǎng)老保障體系中，基本養(yǎng)老保險,、企業(yè)年金和職業(yè)年金,，以及個人養(yǎng)老保險三者的發(fā)展極不平衡,，未呈現(xiàn)“三支柱”的格局，“我更愿意說是三個層次,，從‘三個層次’到‘三個支柱’還有很長的路要走,。”她表示,，企業(yè)年金的覆蓋面還很窄,。同時，她透露,，為促進第三層次即個人養(yǎng)老保險的發(fā)展,，保監(jiān)會正與財政部等部門積極溝通，同樣也在爭取稅收優(yōu)惠或遞延政策,。
