稅制改革，事關(guān)發(fā)展全局。作為我國稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù),，中央決定從1月1日起,，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn),。
這項(xiàng)改革試點(diǎn)至今已滿兩個(gè)月,。來自財(cái)稅管理部門和試點(diǎn)企業(yè)的最新信息顯示，試點(diǎn)的各項(xiàng)政策措施運(yùn)行情況總體良好,；小規(guī)模納稅人稅負(fù)有較大幅度下降,，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，現(xiàn)有增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍增加而普遍降低,。
營業(yè)稅改征增值稅,，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重大改革,，也是積極財(cái)政政策和結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容,。如今，改革大幕已在黃浦江畔開啟,，標(biāo)志著上海在破解影響現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸方面邁出了關(guān)鍵性一步,。
運(yùn)行良好 12萬戶試點(diǎn)企業(yè)如期申報(bào)
新年一開始，上海在包括陸路,、水路,、航空、管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè),，以及包括研發(fā),、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意,、物流輔助,、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),，率先開展“營改增”試點(diǎn),。截至目前，已有12萬多戶企業(yè)納入試點(diǎn)范圍,，其中文化創(chuàng)意領(lǐng)域的企業(yè)最多,，占比近1/4；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)類占近1/5,，交通運(yùn)輸業(yè)占約1/12,。
來自稅務(wù)部門的最新信息顯示，按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定,，2月15日之前,，試點(diǎn)企業(yè)全部完成了當(dāng)期納稅申報(bào)，“1月份順利開票,、2月份平穩(wěn)申報(bào)”的改革預(yù)期目標(biāo)基本達(dá)到,。
作為一項(xiàng)重大稅制改革，“營改增”涉及面廣,，利益調(diào)整復(fù)雜,，難度大。中共中央政治局委員,、上海市委書記俞正聲強(qiáng)調(diào),，實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅改革是上海貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的一件大事,，是一項(xiàng)事關(guān)長遠(yuǎn)發(fā)展的重大改革措施,，要通過率先實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，著力從稅制上逐步消除重復(fù)征稅問題,，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展,。
改革試點(diǎn)帶來的利好是相似的，而企業(yè)的情況卻各有各的不同,。為有效平衡企業(yè)稅負(fù),，上海針對由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同等情況造成新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè),，及時(shí)研究制定了與改革試點(diǎn)相配套的過渡性財(cái)政扶持措施,，基本消除了這些企業(yè)的后顧之憂。
其實(shí),，“營改增”改革試點(diǎn)在設(shè)計(jì)中就充分考慮了地方的利益保障和企業(yè)新老稅制轉(zhuǎn)換時(shí)期的過渡安排,。經(jīng)國務(wù)院同意，財(cái)政部和國稅總局圍繞“建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展”的指導(dǎo)思想,，出臺了一系列制度性文件，重點(diǎn)明確：在試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定,，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入,，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫,；因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收,，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。同時(shí),，還明確了國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù),，在試點(diǎn)期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策；為促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口,，相應(yīng)實(shí)行了零稅率或免稅制度,。
正是國家從稅收政策和財(cái)政體制上的鼓勵(lì)、支持,，極大地調(diào)動(dòng)了地方和企業(yè)開展改革試點(diǎn)的積極性,。上海市政府精心組織，及時(shí)研究制定了相應(yīng)的配套措施,，明確從2012年1月1日起,，對因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請,、財(cái)政分類扶持,、資金及時(shí)預(yù)撥”的方式，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策,。同時(shí),，還研究建立市與區(qū)縣兩級政府“減收增支”的財(cái)政分級共擔(dān)機(jī)制，有效地調(diào)動(dòng)了各區(qū)縣的改革積極性,。
稅負(fù)減輕 更大利好在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
“營改增”后,，企業(yè)稅負(fù)究竟有沒有加重？這也是此番試點(diǎn)普遍受關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn),。
“營改增”試點(diǎn)后,，增值稅稅率由兩檔調(diào)整為四檔，增加了11%和6%兩檔低稅率,，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),。而此前，其所適用的營業(yè)稅稅率分別為3%和5%,。企業(yè)的稅負(fù)是否因此加重了,？
上海博路工業(yè)設(shè)計(jì)有限公司副總經(jīng)理張磊說，公司從事文化創(chuàng)意，符合此次稅改中“小規(guī)模納稅人”條件,，繳納稅額從改革前的5%營業(yè)稅直接降至改革后的3%增值稅,，稅負(fù)明顯減輕。
一家注冊資本為3.4億元,、從事近海和沿江航線運(yùn)輸?shù)暮＿\(yùn)公司2012年1月份申報(bào)的稅單顯示,，如按營業(yè)稅計(jì)征，應(yīng)稅營業(yè)額3876.32萬元,，適用稅率3%，應(yīng)納稅116.29萬元,。而“營改增”后,，按11%稅率征稅的勞務(wù)銷售額為3759.5萬元，銷項(xiàng)稅額為384.14萬元,，進(jìn)項(xiàng)稅額為2803.07萬元,，增值稅應(yīng)繳稅額為零�,！盃I改增”帶來的好處顯而易見,。
“從改革試點(diǎn)企業(yè)的情況看，總體稅負(fù)是下降的,�,！鄙虾Ｊ袊惥帧⒌囟惥志珠L顧炬分析,，在這次改革試點(diǎn)中,，近七成的試點(diǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，由原來按5%稅率繳納營業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅,，因而,，小規(guī)模納稅人試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)下降幅度較大。
“營改增”的真正利好遠(yuǎn)不止于減負(fù),。來自運(yùn)輸業(yè),、信息服務(wù)業(yè)、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等方面的多家試點(diǎn)企業(yè)反映,，“營改增”從制度層面解決影響服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收瓶頸問題,，有利于開拓服務(wù)業(yè)市場，延長產(chǎn)業(yè)鏈條,。
“積極影響不僅表現(xiàn)在稅負(fù)上,，更體現(xiàn)在對業(yè)務(wù)和商業(yè)模式的促進(jìn)上�,！备母镌圏c(diǎn)后,，稅負(fù)減少在百萬元級的易貿(mào)集團(tuán)董事長張曄說，由于能開具增值稅發(fā)票,，公司所服務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈上的客戶同樣可以進(jìn)行增值稅抵扣,，降低了客戶購買服務(wù)的成本,。此外，在原營業(yè)稅體制下,，各個(gè)服務(wù)分包環(huán)節(jié)重復(fù)繳納營業(yè)稅,，不利于企業(yè)業(yè)務(wù)的集成；而“營改增”有效避免了重復(fù)征稅,，顯然能優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工和相互協(xié)作,，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。
對此,，上海市政府副秘書長,、市財(cái)政局局長蔣卓慶深有感觸：“從實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)情況看，此項(xiàng)改革的力度較大,、針對性很強(qiáng),，政策的實(shí)施效果也非常明顯，既能促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展,，又可增強(qiáng)制造業(yè)發(fā)展能力,，特別是在當(dāng)前對廣大小微企業(yè)來說，是一項(xiàng)非常切實(shí)有效的政策措施,�,！�
先行先試 為全國推廣積累經(jīng)驗(yàn)
“營改增”改革試點(diǎn)首站為何選在上海？財(cái)政部有關(guān)專家表示,，上海市服務(wù)業(yè)門類齊全,，輻射作用明顯，選擇在上海市先行試點(diǎn),，有利于為全國實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn),。
財(cái)稅主管部門專家分析，從宏觀來看,，實(shí)施“營改增”改革正是一項(xiàng)與服務(wù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代相適應(yīng)的重要的稅制改革創(chuàng)新,，有利于推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整。特別是,，在這次改革試點(diǎn)中,，國家將稅制改革與實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅有機(jī)地結(jié)合起來，是積極財(cái)政政策的重要方面,。
就微觀而言,，這項(xiàng)改革有利于降低企業(yè)稅收成本，特別是小規(guī)模納稅人的稅負(fù),，扶持小微企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營業(yè)態(tài),、開拓業(yè)務(wù)新領(lǐng)域，帶動(dòng)和擴(kuò)大就業(yè)。企業(yè)“細(xì)胞”的進(jìn)一步激活,，必將帶來經(jīng)濟(jì)社會(huì)的整體繁榮,。
專家分析認(rèn)為，實(shí)施“營改增”改革,，是上海這座現(xiàn)代化大都市加快形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的客觀要求,，也是上海實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的迫切需要,。上海市“十二五”規(guī)劃綱要明確,，“十二五”時(shí)期第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值比重將達(dá)到65%左右。但在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中,，遇到了不少體制,、機(jī)制、管制和稅制因素的制約,，其中營業(yè)稅稅制所存在的重復(fù)征稅是一個(gè)突出問題�,！盃I改增”從制度上消除了重復(fù)征稅,，有利于推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的深度融合。
為了確保改革試點(diǎn)順利實(shí)施,，為全國改革積累經(jīng)驗(yàn),，上海市不斷完善實(shí)施方案。近期,，上海財(cái)稅部門對試點(diǎn)企業(yè)今年2月份申報(bào)繳納1月份增值稅后的稅負(fù)變化情況進(jìn)行了分析研究,，通過已建立的“營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政扶持資金”，對試點(diǎn)初期部分稅負(fù)有所增加的企業(yè)滾動(dòng)審核,，及時(shí)預(yù)撥財(cái)政扶持資金,。預(yù)計(jì)在3月初，首批財(cái)政扶持資金將撥付到位,。在此基礎(chǔ)上,，上海加快建立和形成“按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥,、按年據(jù)實(shí)清算”的財(cái)政扶持資金核撥的常態(tài)化管理機(jī)制,。