專家認(rèn)為，個(gè)稅改革是下一步稅制改革重頭戲
全國(guó)人大常委會(huì)20日審議個(gè)人所得稅法修正案草案,。草案將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)(即免征額)由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元,，同時(shí)擬將現(xiàn)行工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率,，擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍,。
接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪的專家認(rèn)為，此次個(gè)稅調(diào)整可降低中低收入群體稅負(fù),，增加其可支配收入,，促進(jìn)收入分配合理化。個(gè)人所得稅制改革是下一步稅制改革的重頭戲,，從中長(zhǎng)期路徑上,，目標(biāo)應(yīng)是建立綜合所得稅制。
效果 工薪所得納稅人稅負(fù)降低
根據(jù)個(gè)人所得稅法修正案草案,，在擴(kuò)大工薪所得低檔稅率適用范圍方面,，第一級(jí)5%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1500元，第二級(jí)10%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元,。
財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上作說明時(shí)指出,，為貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān),，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié),，并考慮到居民基本生活消費(fèi)支出增長(zhǎng)的實(shí)際情況，有必要修訂個(gè)人所得稅法,，進(jìn)一步提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),。
謝旭人表示，草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的每月2000元上調(diào)至每月3000元,，調(diào)整后,，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，將由目前的28%下降到12%左右,。
著名財(cái)稅專家,、中國(guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授安體富接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示，調(diào)高扣除額(免征額)有利于減輕中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān),。不過,，他同時(shí)表示，扣除額只是一個(gè)方面,，稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整同樣起到了減輕中低工薪所得納稅人稅收負(fù)擔(dān)的作用,。
有人算了這樣一筆賬：以每月收入4500元(不含三險(xiǎn)一金)計(jì)算，依據(jù)現(xiàn)行稅率,，需繳納個(gè)稅250元,，若根據(jù)草案擬定稅率,，只需繳納個(gè)稅75元,，每月少繳稅額175元,，減稅幅度高達(dá)70%。
財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就草案有關(guān)問題回答記者提問時(shí)披露,，工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達(dá)94%,，其中選用5%稅率的比重約為70%,，比按現(xiàn)行9級(jí)稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重，增加了17個(gè)百分點(diǎn),，進(jìn)一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān),。
經(jīng)測(cè)算，與2010年相比,，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),，約減少個(gè)人所得稅收入990億元。調(diào)整工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距,，約減少個(gè)人所得稅收入100億元,，其中稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元。
此外,，工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距調(diào)整后,，草案對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表的級(jí)距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距,，由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元,，其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。調(diào)整后,，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人稅負(fù)均有不同程度下降,，其中年應(yīng)納稅所得額60000元以下的納稅人稅負(fù)平均降幅約40%，最大降幅為57%,。
至于個(gè)人所得稅法修正案實(shí)施的具體時(shí)間表,，有專家認(rèn)為，不排除初審即通過的可能,，果真如此的話,，這意味著上半年即有可能實(shí)施。
目的 優(yōu)化收入分配格局
為大部分低中等收入納稅者減輕稅負(fù)的同時(shí),，此次修改個(gè)人所得稅法,，還將適當(dāng)增加高收入者的一些稅負(fù)。
據(jù)悉,，草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍,，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額,，并入了45%稅率，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度,。經(jīng)測(cè)算,，與2010年相比，此次調(diào)整工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距,，稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元,。
“個(gè)稅一個(gè)很重要的作用就是調(diào)節(jié)收入差距�,！卑搀w富說,，但對(duì)于高收入者來說，工資薪金所得占其收入的比重有限,，因此,，加強(qiáng)高收入者個(gè)稅征管也至關(guān)重要，這與減輕工薪所得納稅人中中低收入群體的個(gè)稅負(fù)擔(dān)相結(jié)合,，才能較好地發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的作用,。
國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)文要求切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管,，繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管,，包括密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn),、礦產(chǎn)資源投資,、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群,，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理,。
根據(jù)這份名為《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》強(qiáng)調(diào)，做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作,，對(duì)于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用,，促進(jìn)社會(huì)公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義,。
中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心的咨詢研究部副部長(zhǎng)王軍接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示,，個(gè)稅的調(diào)整表明一種趨向，希望我們?cè)谑杖敕峙浞矫孢~出一些實(shí)質(zhì)性的步伐來減緩當(dāng)前對(duì)于收入分配方面的問題帶來的一些抱怨,，主要是從這個(gè)方面,，維護(hù)社會(huì)公正的角度，也是一直呼吁很長(zhǎng)事情的一件事,。
中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)研究部副主任胡遲認(rèn)為,，個(gè)稅調(diào)整后，有一部分原先的稅收留在了老百姓手中，可以在一定程度上理解為“藏富于民”,。居民的可支配收入增加后,，有助于增加消費(fèi)，拉動(dòng)內(nèi)需,。這在一定程度上也會(huì)有助于我國(guó)旨在GDP中增加消費(fèi)比例,，減少投資比重的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。
也有專家提醒,，應(yīng)客觀看待此次個(gè)稅調(diào)整,。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),，2010年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入4837.17億元,，同比增長(zhǎng)22.5%。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%,，較低的份額使得本應(yīng)充當(dāng)調(diào)節(jié)居民收入差距的主要工具的個(gè)人所得稅作用有限,。
關(guān)鍵 征收模式改革
最近一項(xiàng)調(diào)查顯示，70%的人覺得目前確定3000元的個(gè)稅起征點(diǎn)還比較低,，需要往上加,。
對(duì)此，上述兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,，規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的,，是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。根據(jù)前兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算辦法,，此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出”指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算,。
而據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2010年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月,，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算,，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出平均增長(zhǎng)10%測(cè)算,，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出約為2384元,。草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元/月，既考慮了當(dāng)前居民消費(fèi)性支出情況,，也考慮了今后幾年居民消費(fèi)性支出的增長(zhǎng)情況,。
此外，也有人呼吁建立動(dòng)態(tài)化的扣除標(biāo)準(zhǔn),。胡遲接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)認(rèn)為,，以此次調(diào)節(jié)為契機(jī)，今后應(yīng)當(dāng)建立個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的動(dòng)態(tài)機(jī)制,，雖然不宜調(diào)節(jié)過于頻繁,，但應(yīng)該把個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)節(jié)與居民的支出水平以及CPI指數(shù)相聯(lián)系。“有學(xué)者提出,，個(gè)稅征收應(yīng)該實(shí)現(xiàn)指數(shù)化,，這也是值得考慮的思路�,！薄�
不過,，專家普遍認(rèn)為，對(duì)個(gè)稅改革的關(guān)注不能只盯著免征額不放,�,！皞�(gè)稅更需要的是全面改革，遠(yuǎn)非免征額提高那么簡(jiǎn)單,�,！敝袊�(guó)社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》采訪時(shí)說，穩(wěn)步推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革,，目標(biāo)是建立既能提供財(cái)政收入,，又能對(duì)收入分配起到調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)社會(huì)公平的個(gè)人所得稅制,，“這樣的個(gè)人所得稅制只能是綜合所得稅制,。”
據(jù)了解,，在實(shí)行分類所得稅制的條件下,，將個(gè)人所得劃分為若干類別、分別就不同類別征稅,，甚至分別適用不同的稅制規(guī)定,。
楊志勇認(rèn)為，在綜合所得稅制改革之前,，需要對(duì)分類所得稅制進(jìn)行調(diào)整,。重要內(nèi)容包括：提高工資薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，特別是建立起免征額與消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的調(diào)整機(jī)制,；建立養(yǎng)老,、醫(yī)療、住房,、教育等大筆支出的專項(xiàng)扣除制度,，以更好地改善民生；工資薪金所得所適用的稅率體系還需要作進(jìn)一步的調(diào)整,；降低最高邊際稅率等等,。
安體富此前撰文時(shí)還提出，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的課征模式,，以至最終實(shí)行綜合征收模式,，關(guān)鍵在于對(duì)納稅人，尤其是對(duì)高收入人群收入情況的掌握，這有賴于稅收征管的現(xiàn)代化,。比如在重點(diǎn)稅源監(jiān)控方面,，重要的一步是各部門之間實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)。
“中國(guó)下一步稅制改革的重頭戲是個(gè)人所得稅制改革,�,！睏钪居抡f，未來中國(guó)的個(gè)稅在財(cái)政收入中的定位還會(huì)進(jìn)一步提高,，在宏觀調(diào)控體系中的重要性還會(huì)得到更多的增強(qiáng),。