邁入2010年最后一個季度,，已經(jīng)到了盤點“十一五”稅收改革規(guī)劃進程的時候,。
在《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》第32章第2節(jié)中,，擬議實施的稅制改革內(nèi)容被明確為10個項目:“在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型;適當(dāng)調(diào)整消費稅征收范圍,，合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負(fù)水平和征繳辦法;適時開征燃油稅;合理調(diào)整營業(yè)稅征稅范圍和稅目;完善出口退稅制度;統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度;實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度;改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費;改革資源稅制度;完善城市維護建設(shè)稅,、耕地占用稅,、印花稅,。”
那么,，迄今為止,，在過去將近5年的時間里，這一規(guī)劃的進展?fàn)顩r如何呢,？
增值稅的改革方向,，被界定為“由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型”。這項改革,，先是作為支持東北老工業(yè)基地的一個政策安排，從2004年7月起,，在東北地區(qū)“三省一市”的8個行業(yè)開始試點,。到2007年7月，試點范圍被擴大至中部地區(qū)6省份26個城市的8個行業(yè),。2008年7月和8月間,，內(nèi)蒙古東部5個市（盟）和四川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)又被納入第三批試點的范圍。經(jīng)過4年多的試點和經(jīng)驗積累,，在全球性金融危機迅速蔓延的背景下,，基于保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展系當(dāng)前壓倒一切的首要任務(wù)的判斷，從2009年1月1日起,，增值稅轉(zhuǎn)型改革得以在全國范圍內(nèi)推開,。
消費稅的改革內(nèi)容，被界定為“適當(dāng)調(diào)整征收范圍,，合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負(fù)水平和征繳辦法”,。這項改革，已分別在2006年和2008年先后進行了兩次:2006年3月20日,，調(diào)整了消費稅稅目,、稅率及相關(guān)政策。2008年11月5日,，修訂了《中華人民共和國消費稅暫行條例》,，并于2009年1月1日實施。
燃油稅費改革,，從上世紀(jì)90年代開始,，一直被同時賦予兩個方面的改革任務(wù):通過費改稅，規(guī)范政府收入行為及其機制;通過加大燃油消費負(fù)擔(dān),，降低燃油消費量并實現(xiàn)節(jié)能減排,。在經(jīng)歷了十幾年的周折后，圍繞前一個任務(wù)的改革,，終于從2009年1月1日起得以啟動,。但是,，涉及后一方面任務(wù)的改革，迄今仍在謀劃過程中,。
營業(yè)稅的改革內(nèi)容,，被界定為“合理調(diào)整征稅范圍和稅目”。牽涉它的改革,，是在應(yīng)對國際金融危機的背景之下,，圍繞配合增值稅轉(zhuǎn)型改革的需要而進行的。2008年11月14日,，國務(wù)院公布了修訂后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》;其后,，2008年12月15日，財政部,、國家稅務(wù)總局又公布了修訂后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》,。這兩個新條例和細則，均從2009年1月1日起施行,。
完善出口退稅制度的基本方向,，在于調(diào)整定位——將其從以往的所謂出口退稅零稅率制度轉(zhuǎn)移至政府所掌控的一種宏觀經(jīng)濟政策工具上來。圍繞這一線索,，出口退稅政策的調(diào)整大致可劃分為三個階段:在2006年至2008年上半年間,，以下調(diào)出口退稅率和取消出口退稅為主要內(nèi)容，取消了部分產(chǎn)品的出口退稅政策,，下調(diào)了部分產(chǎn)品的出口退稅率;在2008年下半年至2009年間,，以刺激經(jīng)濟增長為主要著眼點，先后7次上調(diào)出口退稅率;進入2010年以來,，在國內(nèi)外經(jīng)濟呈現(xiàn)回升向好勢頭的背景下,，較大幅度下調(diào)乃至取消了部分產(chǎn)品的出口退稅率或出口退稅政策。
企業(yè)所得稅的改革,，被放入“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的范疇,。作為其中最重要的一個稅種，它的改革方向被界定為“兩法合并”——將內(nèi)外資企業(yè)分別適用的不同企業(yè)所得稅制合并為一個統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制,。這項改革,，幾經(jīng)周折，在2007年,，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》終獲通過,，統(tǒng)一的新企業(yè)所得稅制在2008年開始實施。由此,，實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”的目標(biāo):統(tǒng)一稅法,，統(tǒng)一稅率，統(tǒng)一稅前扣除和統(tǒng)一稅收優(yōu)惠。
個人所得稅的改革方向,，被界定為“綜合與分類相結(jié)合”——將現(xiàn)行的“分類所得稅制”改為實行綜合和分類相結(jié)合的“混合所得稅制”,。這項改革，從2006年以來,，沒有什么實質(zhì)性的進展,，只是根據(jù)生活費用上漲和宏觀調(diào)控的需要，做了以提高工資薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和開展個人自行納稅申報工作為主要內(nèi)容的少許調(diào)整,，同時加強了稅收征管工作,。可以稱之為“小步微調(diào)”,。
關(guān)于房地產(chǎn)稅收改革的完整表述是,，“改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費”,。這項改革,，基本沒有取得多少進展。而且,，一個日漸清晰的基本事實是:開征物業(yè)稅的腳步聲，并非離我們越來越近,。在某種程度上,，已有霧里看花之嫌。圍繞這個稅種的改革行動,，起碼要拖至“十二五”期間來完成了,。
資源稅的改革方向，被界定為三點:即擴大征稅范圍,、轉(zhuǎn)行從價計稅和提高征稅標(biāo)準(zhǔn),。起碼自2009年以來，有關(guān)資源稅改革的腳步聲便成越來越近之勢,。但是,，由于它所帶來的沖擊力，特別是對既得利益格局的沖擊力,，并不亞于開征一種新稅,，圍繞資源稅改革的推進，遭遇到了幾年前類似于兩個企業(yè)所得稅法合并時曾經(jīng)遇到過的阻力,。故而,，這項方案本已成熟、應(yīng)在2010年年初啟動的改革事項被拖延下來,，直到今天,，除了在新疆地區(qū)有了試點的動作之外，在總體上仍處于“謀劃方案”階段。
城市維護建設(shè)稅與教育費附加連在一起,，它們的改革,，是在“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的棋盤上謀劃并推進的。它們的進展相對遲緩,。時至今日,，盡管包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的其他幾個方面的稅種已經(jīng)完成“內(nèi)外并軌”，但城建稅和教育費附加,，因其規(guī)模相對較小,、所占份額較低，牽動的利益面相對不大,，這些年始終未能擺到重要位置,，而演變?yōu)椤皟?nèi)外并軌”工程系列的“爛尾”項目。
除此之外,，“十一五”期間,，在統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度方面，還啟動并完成了如下改革項目:原分別適用于內(nèi)外資企業(yè)的“車船使用稅”和“車船使用牌照稅”,，合并為統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)的“車船稅”;原對外資企業(yè)免征的“城鎮(zhèn)土地使用稅”,，改為統(tǒng)一對內(nèi)外資企業(yè)征收;原對外資企業(yè)免征的耕地占用稅，改為統(tǒng)一對內(nèi)外資企業(yè)征收,。原分別適用于內(nèi)資企業(yè)的房產(chǎn)稅和外資企業(yè)的城市房地產(chǎn)稅,，改為統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅。
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