過去幾個月來，好幾家美國大公司宣布了與外國公司的并購交易,，并表示將公司總部遷至企業(yè)所得稅率更低的國家,，掀起一波“移居海外”避稅浪潮。
美國企業(yè)采用的上述避稅策略在法律上被稱為“反轉(zhuǎn)”操作,，即通過并購交易改變其注冊國籍,，變?yōu)榱硪患彝鈬镜淖庸荆媒巧崔D(zhuǎn),，適用外國更低的企業(yè)所得稅率,。例如，美國制藥企業(yè)雅培生命公司日前宣布收購英國希雷制藥公司后,，計劃將公司總部遷至英國,，從法律上變成一家英國公司，其企業(yè)所得稅率將從目前的22%降至13%。據(jù)美國媒體預(yù)測,，今年約有20多家美國公司考慮利用“反轉(zhuǎn)”操作將總部遷往海外以降低稅負,。
“反轉(zhuǎn)”交易盛行引起了奧巴馬政府的擔(dān)憂。奧巴馬批評這些美國公司是“企業(yè)逃兵”,，逃避了“公民義務(wù)”,，警告這會削弱美國政府的財稅基礎(chǔ)和增加財政赤字。為此,，奧巴馬政府提出了遏制此類“反轉(zhuǎn)”交易的方案,，并敦促國會盡快通過立法堵塞這一稅收漏洞。但這并未觸及美國企業(yè)海外避稅的根本原因和美國千瘡百孔的稅收體制,。
當(dāng)前,，美國企業(yè)所得稅制度存在兩處“硬傷”。一是企業(yè)所得稅率太高,，同時稅收減免項目太多,。目前美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅率最高達35%，加上地方政府征收的平均4.1%的企業(yè)所得稅,，美國企業(yè)需負擔(dān)的法定最高企業(yè)所得稅率合計達39.1%,，為經(jīng)合組織34個成員國中最高。經(jīng)合組織成員的平均企業(yè)所得稅率為25%,。
但由于美國存在太多的稅收抵扣和稅收減免項目,，在熟知稅法漏洞的律師幫助下，大部分美國企業(yè)實際上并不用支付高達35%的聯(lián)邦企業(yè)所得稅率,，這使得美國聯(lián)邦政府的企業(yè)所得稅收入比經(jīng)合組織成員的平均水平還低,。
二是美國法律要求對美國企業(yè)的境內(nèi)外收益全部征稅，而其他主要發(fā)達國家一般只對本國企業(yè)的境內(nèi)收益征稅,，相比之下增加了美國企業(yè)的運營成本,。但在實際的征稅操作中，只有美國企業(yè)將海外利潤匯回國內(nèi)時,，美國政府才對相關(guān)利潤征稅,，因此大部分美國跨國公司選擇將海外利潤留在外國子公司。
上述兩大“硬傷”不僅造成美國征稅效率低下,，企業(yè)所得稅流失,，也對美國經(jīng)濟的長遠發(fā)展不利。因此,，美國迫切需要進行廣泛的稅制改革,，簡化稅制、堵塞漏洞,、降低企業(yè)所得稅率和擴大稅基,。美國上一次大規(guī)模稅改是在1986年，奧巴馬要想再次促成這一改革還需彌合民主、共和兩黨的分歧,，跨越國內(nèi)的政治關(guān),。目前民主黨希望將企業(yè)所得稅改革與增加公共基礎(chǔ)設(shè)施投資掛鉤，共和黨則希望將企業(yè)所得稅改革與降低個人所得稅率綁定到一起,。
眼下美國國會已進入夏季休會期,，等國會議員9月回到華盛頓時，縈繞在他們心頭的頭等大事將是11月國會中期選舉,。稅制改革相當(dāng)復(fù)雜,，牽一發(fā)而動全身，因此不大可能提上今年的國會立法日程,，明年的立法前景如何還要看中期選舉之后國會政治生態(tài)的變化,。在美國稅改前景明朗之前，恐怕我們還會看到不少美國企業(yè)移居海外避稅的新聞,。
