記者11日從財(cái)政部網(wǎng)站獲悉,財(cái)政部、國稅總局發(fā)布通知,,根據(jù)國務(wù)院決定,中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū),、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)和綿陽科技城實(shí)施。
通知全文如下
一,、關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策
1.對示范地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,,給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的,,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,,可分期繳納個(gè)人所得稅,但最長不得超過5年,。
2.本通知所稱股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),,是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場價(jià)格確定,。
3.本通知所稱相關(guān)技術(shù)人員,,具體范圍依照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
科技部關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕63號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)(含獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)孳生的送,、轉(zhuǎn)股)并取得現(xiàn)金收入的,,該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款,。
5.技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn),,技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn),或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的,,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,,尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。
二,、關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策
1.注冊在示范地區(qū)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上的,,該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額,,按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。
三,、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策
1.注冊在示范地區(qū)的居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),,轉(zhuǎn)讓技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)許可使用權(quán)取得的所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅,;超過500萬元的部分,,減半征收企業(yè)所得稅。
2.本通知所稱技術(shù),,包括專利(含國防專利),、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán),、植物新品種權(quán),、生物醫(yī)藥新品種,以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù),。其中,,專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì),。
四,、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策
1.示范地區(qū)內(nèi)中小高新技術(shù)企業(yè),以未分配利潤,、盈余公積,、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),個(gè)人股東應(yīng)按照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目,適用20%稅率征收個(gè)人所得稅,。個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可分期繳納,,但最長不得超過5年,。
2.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款,。
3.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前,,企業(yè)依法宣告破產(chǎn),股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的,,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,,尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征,。
4.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè),是指注冊在示范地區(qū)內(nèi)實(shí)行查賬征收的,、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格,,且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè),。
5.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本,,股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅,繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行,,不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策,。
五、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行,。實(shí)施范圍包括中關(guān)村等所有國家自主創(chuàng)新示范區(qū),、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)和綿陽科技城。