導(dǎo)語:自4月開始,,包括北京,、廣西,、江蘇,、上海,、山東,、深圳等在內(nèi)的全國主要沿海省市稅務(wù)部門,相繼約談轄區(qū)內(nèi)的電商企業(yè),�,!安]有僅僅針對天貓、淘寶,,而是轄區(qū)內(nèi)所有注冊的電商企業(yè),�,!币晃簧鲜龅貐^(qū)的稅務(wù)人士稱。這是巧合嗎?
現(xiàn)在也許是電子商務(wù)企業(yè)合規(guī)納稅前的最后一段“美好時(shí)光”,。
自4月開始,,包括北京、廣西,、江蘇,、上海、山東,、深圳等在內(nèi)的全國主要沿海省市稅務(wù)部門,,相繼約談轄區(qū)內(nèi)的電商企業(yè)�,!安]有僅僅針對天貓,、淘寶,而是轄區(qū)內(nèi)所有注冊的電商企業(yè),�,!币晃簧鲜龅貐^(qū)的稅務(wù)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)。
其中,,廣西桂林市國稅局開展的是稅收專項(xiàng)檢查,,電子商務(wù)作為以往檢查從來沒有包含過的行業(yè)首次出現(xiàn)。同時(shí),,上海市閔行區(qū)地稅局也對注冊于此的電商企業(yè)下發(fā)了納稅自查的通知,。“這不是國稅統(tǒng)一布置的,,各地稅務(wù)局約談的名義是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評估,。”上述稅務(wù)人士稱,。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到,,北京、江蘇,、上海和深圳正在對電子商務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行摸底,,主要針對線上有店、線下也有店的企業(yè)進(jìn)行,,原因是電商平臺上的自營店和商家經(jīng)營存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。而東部某省會城市的稅務(wù)部門則將該轄區(qū)電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行了技術(shù)性匯總。
“我們已經(jīng)委托一家軟件公司開發(fā)數(shù)據(jù)平臺,,這些網(wǎng)購平臺,,銷售了多少數(shù)據(jù)全部有,能獲取交易數(shù)據(jù),現(xiàn)在對于電子商務(wù)企業(yè)稅收技術(shù)問題已經(jīng)沒有,,只等總局的通知,。”該省會城市稅務(wù)人士表示,。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)從接近國稅總局的人士處獲悉,,雖然沒有進(jìn)行大范圍檢查,但整個(gè)稅務(wù)部門從上到下已經(jīng)對電子商務(wù)的稅收問題足夠重視;值得注意的是,,2015年國家稅務(wù)總局已將“電子商務(wù)稅收研究”列入了績效考核中,。
約談
各地稅務(wù)部門幾乎同時(shí)對轄區(qū)內(nèi)電子商務(wù)進(jìn)行約談,是巧合嗎?
廣西桂林市國稅局相關(guān)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào),,此次約談?dòng)稍摼值诙榫重?fù)責(zé),,依據(jù)是當(dāng)?shù)亍蛾P(guān)于開展2015年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》,第二稽查局專門稽查電子商務(wù)企業(yè),�,!按舜位榈闹攸c(diǎn)是,注冊地在桂林,,即辦理過稅務(wù)登記的電子商務(wù)企業(yè),,要求在2015年5月5日之前自查,自查的范圍是從開展業(yè)務(wù)到2014年12月31日的財(cái)務(wù)流水,,這是桂林國稅第一次將電子商務(wù)企業(yè)列入專項(xiàng)檢查之中,。”上述當(dāng)?shù)貒惾耸空f,。
不過在全國范圍內(nèi),,這并不是第一次對于電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查。以往的案例顯示,,約談的最可能結(jié)果是,,補(bǔ)稅。
從2012年開始,,東部某省會城市對轄區(qū)內(nèi)近2萬戶電子商務(wù)企業(yè)實(shí)施了網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控,,其中年銷售額100萬以上的有1000余戶,并且對辦理稅務(wù)登記的進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,,結(jié)果發(fā)現(xiàn)70%以上企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際收入不符,,隨后約談其補(bǔ)稅數(shù)百萬。
這次電子商務(wù)企業(yè)或許也將面臨補(bǔ)稅,�,!皬拈_展業(yè)務(wù)起若是發(fā)現(xiàn)有未繳稅的行為,現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅加罰款,。”上述廣西桂林市國稅局人士說,若是偷逃稅也要補(bǔ)稅和滯納金,,罰款再議,,故意偷逃稅還要追究刑事責(zé)任�,!鞍凑铡抖愂照鞴芊ā返囊�(guī)定,,絕大部分電商面臨偷逃稅的問題。故意偷漏稅,,不受三年追征的限制,,故意偷漏稅可以無限期追征。電商也一直沒有被納入征管范圍,,算是稅收征管的盲區(qū),,如果說是故意偷漏稅情節(jié)嚴(yán)重,只追征三年也不合適,�,!币晃欢悇�(wù)中介人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào),很多企業(yè)都是覺得該交,,但是都不去辦理,,都有法不責(zé)眾的心理。
2013年,,中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組曾給各個(gè)部委分派課題,,電子商務(wù)納稅征管由國家稅務(wù)總局牽頭做相關(guān)調(diào)研,由國家稅務(wù)總局的一位分管副局長牽頭研究,。課題的主要內(nèi)容是如何對于電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管,。
就在上述課題分派之前,2012年,,國家稅務(wù)總局曾就電商征稅一事,,向一家全國性電商平臺提出開放其用戶數(shù)據(jù),用于對稅源情況做數(shù)據(jù)分析,,方便財(cái)政決策,。但是被后者拒絕了�,!斑@幾年,,國家稅務(wù)總局與這家企業(yè)每年都在溝通稅務(wù)問題,但據(jù)了解效果并不好,�,!笔煜で闆r的財(cái)稅人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào),很多電商平臺上的商家都是工商登記和稅務(wù)登記的正常企業(yè),,其經(jīng)營模式改變不了經(jīng)營交易的本質(zhì),,不管電子商務(wù)也好,還是線下交易也好,負(fù)有相同的納稅義務(wù),,“從沒有哪個(gè)文件說給電子商務(wù)企業(yè)免稅,,這是最基本的”。
因此他表示,,現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對電商企業(yè),,不管是約談也好,還是加強(qiáng)征管,,或是補(bǔ)足稅款甚至處罰,,都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)所在,也是在依法執(zhí)法,。
逃稅?
電商企業(yè)究竟有沒有偷逃稅?至今仍是一個(gè)說不清道不明的問題,。
不過,經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)從東部某市稅務(wù)部門獲得的一份最新稅收材料顯示,,2013年該市轄區(qū)內(nèi)200余家電商企業(yè)中,,有將近3/4的企業(yè)存在逃稅的嫌疑,總計(jì)逃避各項(xiàng)稅款超過2000萬,。與此同時(shí),,這些企業(yè)當(dāng)年網(wǎng)上銷售收入大多數(shù)實(shí)現(xiàn)正增長,增速甚至達(dá)到90%以上,。
其中,,一家電子商務(wù)公司從2009年開始營業(yè)額每年成倍數(shù)高速增長,2010年是2009年的9倍,,2011年,、2012年、2013年分別增長2.76倍,、2.3倍和3.8倍,,至2013年?duì)I業(yè)額接近10億,2014年的銷售收入目標(biāo)定在了20億,。
經(jīng)過進(jìn)一步數(shù)據(jù)整理的稅收材料顯示,,這200家中只有不超過30%的企業(yè),每月不含稅的銷售額與申報(bào)繳稅的銷售額之間差異率為負(fù)值,,有一半的企業(yè)差異率為正值且多數(shù)在80%以上,,還有20余家差異率達(dá)到100%。
差異率是為了反映電商企業(yè)是否真實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào),,差異率為負(fù)不存在謊報(bào)納稅,,為正則存在謊報(bào)納稅。該轄區(qū)內(nèi)大部分電商企業(yè)的差異率為正值,,說明這些電商企業(yè)存在謊報(bào)納稅的情形,。
稅收材料還顯示,,在上述電商企業(yè)的100多家小規(guī)模納稅人中,有80多家在2013年8月到2014年2月的7個(gè)月期間,,存在逃避增值稅稅款的嫌疑,,總計(jì)逃避增值稅大約1600多萬。而在近70家一般納稅人中,,約有18家存在逃避增值稅銷項(xiàng)稅額的嫌疑,總計(jì)逃避增值稅銷項(xiàng)稅額500多萬,。
上述稅收材料是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門委托一家軟件公司開發(fā)數(shù)據(jù)平臺,,由其設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)抓取系統(tǒng)獲得的。該城市稅務(wù)人士稱,,這些數(shù)據(jù)顯示了這些網(wǎng)購平臺的銷售量和交易信息,,也就是說,現(xiàn)在對于電子商務(wù)企業(yè)稅收技術(shù)問題已經(jīng)沒有,,只等總局的通知,。
一位做汽車用品的電商商家告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào),他們并不害怕納稅,,只是希望稅負(fù)不要太高,,或者能夠?yàn)殡娮由虅?wù)行業(yè)出臺單獨(dú)的稅收政策�,!拔覀兌加行睦頊�(zhǔn)備,,稅能夠按照銷售額直接扣走,然后出電子發(fā)票,,但像17%的增值稅就太高了,,主要是沒有抵扣,因?yàn)椴徽撌菑木W(wǎng)商平臺采購還是去批發(fā)市場采購,,索取發(fā)票都要加錢,。”該商家說,,電商的數(shù)據(jù)都在平臺上,,誰都跑不掉,如何進(jìn)行增值稅抵扣才是更重要的,�,!耙栽鲋刀悶槔鶕�(jù)增值稅條例,,在境內(nèi)銷售貨物就有增值稅納稅義務(wù),,銷售貨物,當(dāng)然包括網(wǎng)上銷售貨物,。根據(jù)目前的增值稅法規(guī),,沒有對電商免征增值稅或先征后返等優(yōu)惠,。因此,稅局對電商征稅,,不能說沒有法律依據(jù),。”中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生說,。
不過,,電商的有些成本是數(shù)據(jù)無法體現(xiàn)的。比如一些電商的銷售收入不僅包括銷售貨物收入,,還有團(tuán)購類活動(dòng)保證金返還,、退貨款、售價(jià)中的物流費(fèi)用,、信譽(yù)刷單等,。而信譽(yù)刷單是為了提高信譽(yù)度、促進(jìn)銷售,,通過專門機(jī)構(gòu)或自顧員工空賣,、空轉(zhuǎn)的行為,與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模,、經(jīng)營品種,、企業(yè)信譽(yù)、網(wǎng)上評價(jià)有關(guān),。這一部分“虛收入”是否計(jì)入銷售額,,上述稅收材料認(rèn)為,值得稅務(wù)部門研究斟酌,。
王冬生表示,,以前之所以對電商沒有征稅,原因首先是電子商務(wù)和網(wǎng)上開店是新的業(yè)務(wù)模式,,征管暫時(shí)滯后,,其次是有的網(wǎng)店或許沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn),不用納增值稅,,“但以后隨著規(guī)模的擴(kuò)大,,電子商務(wù)難免會被納入正常的稅收征管范疇,應(yīng)有一定的思想準(zhǔn)備”,。