導(dǎo)語：自4月開始,，包括北京,、廣西,、江蘇,、上海,、山東,、深圳等在內(nèi)的全國主要沿海省市稅務(wù)部門，相繼約談轄區(qū)內(nèi)的電商企業(yè),�,！安]有僅僅針對天貓、淘寶,，而是轄區(qū)內(nèi)所有注冊的電商企業(yè),�,！币晃簧鲜龅貐^(qū)的稅務(wù)人士稱。這是巧合嗎?
現(xiàn)在也許是電子商務(wù)企業(yè)合規(guī)納稅前的最后一段“美好時(shí)光”,。
自4月開始,，包括北京、廣西,、江蘇,、上海、山東,、深圳等在內(nèi)的全國主要沿海省市稅務(wù)部門,，相繼約談轄區(qū)內(nèi)的電商企業(yè)�,！安]有僅僅針對天貓,、淘寶，而是轄區(qū)內(nèi)所有注冊的電商企業(yè),�,！币晃簧鲜龅貐^(qū)的稅務(wù)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)。
其中,，廣西桂林市國稅局開展的是稅收專項(xiàng)檢查,，電子商務(wù)作為以往檢查從來沒有包含過的行業(yè)首次出現(xiàn)。同時(shí),，上海市閔行區(qū)地稅局也對注冊于此的電商企業(yè)下發(fā)了納稅自查的通知,。“這不是國稅統(tǒng)一布置的,，各地稅務(wù)局約談的名義是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評估,。”上述稅務(wù)人士稱,。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到,，北京、江蘇,、上海和深圳正在對電子商務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行摸底,，主要針對線上有店、線下也有店的企業(yè)進(jìn)行,，原因是電商平臺上的自營店和商家經(jīng)營存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。而東部某省會城市的稅務(wù)部門則將該轄區(qū)電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行了技術(shù)性匯總。
“我們已經(jīng)委托一家軟件公司開發(fā)數(shù)據(jù)平臺,，這些網(wǎng)購平臺,，銷售了多少數(shù)據(jù)全部有，能獲取交易數(shù)據(jù)，現(xiàn)在對于電子商務(wù)企業(yè)稅收技術(shù)問題已經(jīng)沒有,，只等總局的通知,。”該省會城市稅務(wù)人士表示,。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)從接近國稅總局的人士處獲悉,，雖然沒有進(jìn)行大范圍檢查，但整個(gè)稅務(wù)部門從上到下已經(jīng)對電子商務(wù)的稅收問題足夠重視;值得注意的是,，2015年國家稅務(wù)總局已將“電子商務(wù)稅收研究”列入了績效考核中,。
約談
各地稅務(wù)部門幾乎同時(shí)對轄區(qū)內(nèi)電子商務(wù)進(jìn)行約談，是巧合嗎?
廣西桂林市國稅局相關(guān)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào),，此次約談?dòng)稍摼值诙榫重?fù)責(zé),，依據(jù)是當(dāng)?shù)亍蛾P(guān)于開展2015年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》，第二稽查局專門稽查電子商務(wù)企業(yè),�,！按舜位榈闹攸c(diǎn)是，注冊地在桂林,，即辦理過稅務(wù)登記的電子商務(wù)企業(yè),，要求在2015年5月5日之前自查，自查的范圍是從開展業(yè)務(wù)到2014年12月31日的財(cái)務(wù)流水,，這是桂林國稅第一次將電子商務(wù)企業(yè)列入專項(xiàng)檢查之中,。”上述當(dāng)?shù)貒惾耸空f,。
不過在全國范圍內(nèi),，這并不是第一次對于電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查。以往的案例顯示,，約談的最可能結(jié)果是,，補(bǔ)稅。
從2012年開始,，東部某省會城市對轄區(qū)內(nèi)近2萬戶電子商務(wù)企業(yè)實(shí)施了網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控,，其中年銷售額100萬以上的有1000余戶，并且對辦理稅務(wù)登記的進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,，結(jié)果發(fā)現(xiàn)70%以上企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際收入不符,，隨后約談其補(bǔ)稅數(shù)百萬。
這次電子商務(wù)企業(yè)或許也將面臨補(bǔ)稅,�,！皬拈_展業(yè)務(wù)起若是發(fā)現(xiàn)有未繳稅的行為，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅加罰款,。”上述廣西桂林市國稅局人士說，若是偷逃稅也要補(bǔ)稅和滯納金,，罰款再議,，故意偷逃稅還要追究刑事責(zé)任�,！鞍凑铡抖愂照鞴芊ā返囊�(guī)定,，絕大部分電商面臨偷逃稅的問題。故意偷漏稅,，不受三年追征的限制,，故意偷漏稅可以無限期追征。電商也一直沒有被納入征管范圍,，算是稅收征管的盲區(qū),，如果說是故意偷漏稅情節(jié)嚴(yán)重，只追征三年也不合適,�,！币晃欢悇�(wù)中介人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，很多企業(yè)都是覺得該交,，但是都不去辦理,，都有法不責(zé)眾的心理。
2013年,，中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組曾給各個(gè)部委分派課題,，電子商務(wù)納稅征管由國家稅務(wù)總局牽頭做相關(guān)調(diào)研，由國家稅務(wù)總局的一位分管副局長牽頭研究,。課題的主要內(nèi)容是如何對于電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管,。
就在上述課題分派之前，2012年,，國家稅務(wù)總局曾就電商征稅一事,，向一家全國性電商平臺提出開放其用戶數(shù)據(jù)，用于對稅源情況做數(shù)據(jù)分析,，方便財(cái)政決策,。但是被后者拒絕了�,！斑@幾年,，國家稅務(wù)總局與這家企業(yè)每年都在溝通稅務(wù)問題，但據(jù)了解效果并不好,�,！笔煜で闆r的財(cái)稅人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，很多電商平臺上的商家都是工商登記和稅務(wù)登記的正常企業(yè),，其經(jīng)營模式改變不了經(jīng)營交易的本質(zhì),，不管電子商務(wù)也好，還是線下交易也好，負(fù)有相同的納稅義務(wù),，“從沒有哪個(gè)文件說給電子商務(wù)企業(yè)免稅,，這是最基本的”。
因此他表示,，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對電商企業(yè),，不管是約談也好，還是加強(qiáng)征管,，或是補(bǔ)足稅款甚至處罰,，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)所在，也是在依法執(zhí)法,。
逃稅?
電商企業(yè)究竟有沒有偷逃稅?至今仍是一個(gè)說不清道不明的問題,。
不過，經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)從東部某市稅務(wù)部門獲得的一份最新稅收材料顯示,，2013年該市轄區(qū)內(nèi)200余家電商企業(yè)中,，有將近3/4的企業(yè)存在逃稅的嫌疑，總計(jì)逃避各項(xiàng)稅款超過2000萬,。與此同時(shí),，這些企業(yè)當(dāng)年網(wǎng)上銷售收入大多數(shù)實(shí)現(xiàn)正增長，增速甚至達(dá)到90%以上,。
其中,，一家電子商務(wù)公司從2009年開始營業(yè)額每年成倍數(shù)高速增長，2010年是2009年的9倍,，2011年,、2012年、2013年分別增長2.76倍,、2.3倍和3.8倍,，至2013年?duì)I業(yè)額接近10億，2014年的銷售收入目標(biāo)定在了20億,。
經(jīng)過進(jìn)一步數(shù)據(jù)整理的稅收材料顯示,，這200家中只有不超過30%的企業(yè)，每月不含稅的銷售額與申報(bào)繳稅的銷售額之間差異率為負(fù)值,，有一半的企業(yè)差異率為正值且多數(shù)在80%以上,，還有20余家差異率達(dá)到100%。
差異率是為了反映電商企業(yè)是否真實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào),，差異率為負(fù)不存在謊報(bào)納稅,，為正則存在謊報(bào)納稅。該轄區(qū)內(nèi)大部分電商企業(yè)的差異率為正值,，說明這些電商企業(yè)存在謊報(bào)納稅的情形,。
稅收材料還顯示,，在上述電商企業(yè)的100多家小規(guī)模納稅人中，有80多家在2013年8月到2014年2月的7個(gè)月期間,，存在逃避增值稅稅款的嫌疑,，總計(jì)逃避增值稅大約1600多萬。而在近70家一般納稅人中,，約有18家存在逃避增值稅銷項(xiàng)稅額的嫌疑，總計(jì)逃避增值稅銷項(xiàng)稅額500多萬,。
上述稅收材料是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門委托一家軟件公司開發(fā)數(shù)據(jù)平臺,，由其設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)抓取系統(tǒng)獲得的。該城市稅務(wù)人士稱,，這些數(shù)據(jù)顯示了這些網(wǎng)購平臺的銷售量和交易信息,，也就是說，現(xiàn)在對于電子商務(wù)企業(yè)稅收技術(shù)問題已經(jīng)沒有,，只等總局的通知,。
一位做汽車用品的電商商家告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，他們并不害怕納稅,，只是希望稅負(fù)不要太高,，或者能夠?yàn)殡娮由虅?wù)行業(yè)出臺單獨(dú)的稅收政策�,！拔覀兌加行睦頊�(zhǔn)備,，稅能夠按照銷售額直接扣走，然后出電子發(fā)票,，但像17%的增值稅就太高了,，主要是沒有抵扣，因?yàn)椴徽撌菑木W(wǎng)商平臺采購還是去批發(fā)市場采購,，索取發(fā)票都要加錢,。”該商家說,，電商的數(shù)據(jù)都在平臺上,，誰都跑不掉，如何進(jìn)行增值稅抵扣才是更重要的,�,！耙栽鲋刀悶槔鶕�(jù)增值稅條例,，在境內(nèi)銷售貨物就有增值稅納稅義務(wù),，銷售貨物，當(dāng)然包括網(wǎng)上銷售貨物,。根據(jù)目前的增值稅法規(guī),，沒有對電商免征增值稅或先征后返等優(yōu)惠,。因此，稅局對電商征稅,，不能說沒有法律依據(jù),。”中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生說,。
不過,，電商的有些成本是數(shù)據(jù)無法體現(xiàn)的。比如一些電商的銷售收入不僅包括銷售貨物收入,，還有團(tuán)購類活動(dòng)保證金返還,、退貨款、售價(jià)中的物流費(fèi)用,、信譽(yù)刷單等,。而信譽(yù)刷單是為了提高信譽(yù)度、促進(jìn)銷售,，通過專門機(jī)構(gòu)或自顧員工空賣,、空轉(zhuǎn)的行為，與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模,、經(jīng)營品種,、企業(yè)信譽(yù)、網(wǎng)上評價(jià)有關(guān),。這一部分“虛收入”是否計(jì)入銷售額,，上述稅收材料認(rèn)為，值得稅務(wù)部門研究斟酌,。
王冬生表示,，以前之所以對電商沒有征稅，原因首先是電子商務(wù)和網(wǎng)上開店是新的業(yè)務(wù)模式,，征管暫時(shí)滯后,，其次是有的網(wǎng)店或許沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，不用納增值稅,，“但以后隨著規(guī)模的擴(kuò)大,，電子商務(wù)難免會被納入正常的稅收征管范疇，應(yīng)有一定的思想準(zhǔn)備”,。
