根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅,，稅基相當于國民生產(chǎn)總值,，稅基最大,，但重復(fù)征稅也最嚴重,。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當期折舊所含的增值稅，稅基相當于國民收入,，稅基其次,。消費型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當于消費資料,，稅基最小,，但消除重復(fù)征稅也最徹底。在目前世界上140
多個實行增值稅的國家中,，絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅,。1994年，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅,，一方面是出于財政收入的考慮,，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和經(jīng)濟全球化的縱深發(fā)展,，推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性日益突出,。
與試點辦法相比，此次全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案在三個方面作了調(diào)整：一是企業(yè)新購進設(shè)備所含進項稅額不再采用退稅辦法,，而是采取規(guī)范的抵扣辦法,，企業(yè)購進設(shè)備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額；二是轉(zhuǎn)型改革在全國所有地區(qū)推開,，取消了地區(qū)和行業(yè)限制；三是為了保證增值稅轉(zhuǎn)型改革對擴大內(nèi)需的積極效用,，轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進項稅額時不再受其是否有應(yīng)交增值稅增量的限制,。同時，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施,，將相應(yīng)取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%,。另外,，現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械,、運輸工具以及其他與生產(chǎn),、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具,、器具,，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍,。房屋,、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。 |
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