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| 2008-11-13 作者:楊濤 來源:21世紀經(jīng)濟報道 |
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日前,，國務院決定明年1月起在全國推行增值稅轉型,，使得近年來“猶抱琵琶半遮面”的這一改革終于走向前臺。
迄今為止，增值稅轉型試點已經(jīng)歷過四個階段,，先后包括東北老工業(yè)基地,、中部26個老工業(yè)基地城市,、內蒙古東部五盟市和汶川地震受災嚴重地區(qū),。長期以來，這些試點也使改革中的深層問題都顯現(xiàn)出來,。首先,，這種區(qū)域試點帶來稅制和產(chǎn)業(yè)的內在割裂效應。一方面,，區(qū)域型的稅制割裂帶來很多負面效應,，例如在出口退稅方面,，一些享受增值稅改革試點的出口企業(yè)，其出口地都在不享受增值稅試點改革的東南沿�,？诎�,，因此使試點改革的影響更加復雜。另一方面,，區(qū)域性試點造成的產(chǎn)業(yè)割裂,，既表現(xiàn)在試點城市與非試點城市的產(chǎn)業(yè)競爭地位差異，也包括行業(yè)間的不平等,，并割裂了產(chǎn)業(yè)下游間的稅收環(huán)境,，增加了試點地區(qū)產(chǎn)業(yè)配套升級的障礙，難以形成產(chǎn)業(yè)聚合效應,。
其次,，區(qū)域性試點事實上背離了增值稅改革的本質。作為流轉稅的主體稅種,，增值稅具有中性特征,。在不斷采取區(qū)域試點的過程中，實際上把增值稅變成了特定的稅收優(yōu)惠政策,，并且存在導致一些地方利益固化的傾向,。分地區(qū)、分行業(yè)進行轉型試點的做法,，人為割裂了增值稅鏈條，而政策操作中的行業(yè)劃分和抵扣認定,，也增加了尋租行為的空間,。這種事實上的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策也是一把“雙刃劍”，雖符合了國家政策,，但也存在“過猶不及”的風險,，可能會導致市場分割與低效的產(chǎn)業(yè)轉移，不符合市場經(jīng)濟的內在要求和稅制改革目標,。
這些問題都是未來改革所應注意的,，明年開始在全國推行增值稅轉型是大勢所趨，為了使這一改革順利進行,，也應注意轉型中各項改革的配套進行,。最重要的是調整增值稅改革的指導思想，實現(xiàn)從優(yōu)惠政策向公平稅制的轉化,，最終達到中性原則,，消除重復征稅，并有效避免管理上的漏洞,，真正體現(xiàn)增值稅的公平,、中性，保護所有納稅人的應有權益。
再就是改革必須徹底,，一是要向真正的消費型增值稅過渡,，把將納稅人外購機器設備等固定資產(chǎn)所支付的稅金徹底給予抵扣，從而有利于抵扣鏈條完整統(tǒng)一,，并且在促進就業(yè)的同時,，也有利于促進資本密集型行業(yè)投資的增長，促進企業(yè)技術創(chuàng)新和工藝進步,。二是把轉型試點拓展到現(xiàn)有納稅行業(yè),，并且考慮適時拓展增值稅的覆蓋面，將服務業(yè)逐步納入征稅收范圍,。當然,，在具體執(zhí)行過程中，為避免改革過快帶來的沖擊,，也可采取一定的緩沖手段,，如分年度按比例抵扣，逐步到位,。
此外,，增值稅轉型后，原有在生產(chǎn)型增值稅制背景下出臺的稅收優(yōu)惠政策也將進行調整,，以避免優(yōu)惠政策的重復,。主要包括進口機器設備免征增值稅的政策、外商投資企業(yè)購買國內產(chǎn)品增值稅退稅政策,、對部分行業(yè)和產(chǎn)品的增值稅即征即返和先征后退等政策,。
未來，增值稅轉型必然帶來收入結構變化和政府間財政關系調整,，對此,，一方面應該盡快改革政府間轉移支付制度，作為彌補增值稅轉型對地方財力影響的核心手段,，另一方面加快地方財產(chǎn)稅改革,，使地方政府真正獲得可持續(xù)的財源支持。 |
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