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日前，國務(wù)院決定明年1月起在全國推行增值稅轉(zhuǎn)型,，使得近年來“猶抱琵琶半遮面”的這一改革終于走向前臺,。
迄今為止，增值稅轉(zhuǎn)型試點已經(jīng)歷過四個階段,，先后包括東北老工業(yè)基地,、中部26個老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古東部五盟市和汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū),。長期以來,，這些試點也使改革中的深層問題都顯現(xiàn)出來。首先,，這種區(qū)域試點帶來稅制和產(chǎn)業(yè)的內(nèi)在割裂效應(yīng),。一方面，區(qū)域型的稅制割裂帶來很多負(fù)面效應(yīng),，例如在出口退稅方面,，一些享受增值稅改革試點的出口企業(yè)，其出口地都在不享受增值稅試點改革的東南沿�,？诎�,，因此使試點改革的影響更加復(fù)雜。另一方面,，區(qū)域性試點造成的產(chǎn)業(yè)割裂,，既表現(xiàn)在試點城市與非試點城市的產(chǎn)業(yè)競爭地位差異，也包括行業(yè)間的不平等,，并割裂了產(chǎn)業(yè)下游間的稅收環(huán)境,，增加了試點地區(qū)產(chǎn)業(yè)配套升級的障礙，難以形成產(chǎn)業(yè)聚合效應(yīng),。
其次,，區(qū)域性試點事實上背離了增值稅改革的本質(zhì)。作為流轉(zhuǎn)稅的主體稅種,，增值稅具有中性特征,。在不斷采取區(qū)域試點的過程中，實際上把增值稅變成了特定的稅收優(yōu)惠政策,，并且存在導(dǎo)致一些地方利益固化的傾向,。分地區(qū),、分行業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型試點的做法，人為割裂了增值稅鏈條,，而政策操作中的行業(yè)劃分和抵扣認(rèn)定,，也增加了尋租行為的空間。這種事實上的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策也是一把“雙刃劍”,，雖符合了國家政策,，但也存在“過猶不及”的風(fēng)險，可能會導(dǎo)致市場分割與低效的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,，不符合市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求和稅制改革目標(biāo),。
這些問題都是未來改革所應(yīng)注意的，明年開始在全國推行增值稅轉(zhuǎn)型是大勢所趨,，為了使這一改革順利進(jìn)行,，也應(yīng)注意轉(zhuǎn)型中各項改革的配套進(jìn)行。最重要的是調(diào)整增值稅改革的指導(dǎo)思想,，實現(xiàn)從優(yōu)惠政策向公平稅制的轉(zhuǎn)化,，最終達(dá)到中性原則，消除重復(fù)征稅,，并有效避免管理上的漏洞,，真正體現(xiàn)增值稅的公平、中性,，保護(hù)所有納稅人的應(yīng)有權(quán)益,。
再就是改革必須徹底,，一是要向真正的消費型增值稅過渡,，把將納稅人外購機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)所支付的稅金徹底給予抵扣，從而有利于抵扣鏈條完整統(tǒng)一,，并且在促進(jìn)就業(yè)的同時,，也有利于促進(jìn)資本密集型行業(yè)投資的增長，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和工藝進(jìn)步,。二是把轉(zhuǎn)型試點拓展到現(xiàn)有納稅行業(yè),，并且考慮適時拓展增值稅的覆蓋面，將服務(wù)業(yè)逐步納入征稅收范圍,。當(dāng)然,，在具體執(zhí)行過程中，為避免改革過快帶來的沖擊,，也可采取一定的緩沖手段,，如分年度按比例抵扣，逐步到位,。
此外,，增值稅轉(zhuǎn)型后,，原有在生產(chǎn)型增值稅制背景下出臺的稅收優(yōu)惠政策也將進(jìn)行調(diào)整，以避免優(yōu)惠政策的重復(fù),。主要包括進(jìn)口機(jī)器設(shè)備免征增值稅的政策,、外商投資企業(yè)購買國內(nèi)產(chǎn)品增值稅退稅政策、對部分行業(yè)和產(chǎn)品的增值稅即征即返和先征后退等政策,。
未來,，增值稅轉(zhuǎn)型必然帶來收入結(jié)構(gòu)變化和政府間財政關(guān)系調(diào)整，對此,，一方面應(yīng)該盡快改革政府間轉(zhuǎn)移支付制度,，作為彌補(bǔ)增值稅轉(zhuǎn)型對地方財力影響的核心手段，另一方面加快地方財產(chǎn)稅改革,，使地方政府真正獲得可持續(xù)的財源支持,。 |