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作為我國新一輪稅制改革的重要內(nèi)容,，增值稅轉(zhuǎn)型試點工作自2004年7月1日實施以來,，已經(jīng)在東北老工業(yè)基地進(jìn)行了4年的時間,。增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)、社會投資和地方財政帶來哪些影響,，面向全國推開是否具備條件？7月中旬,，記者赴遼寧省沈陽,、鐵嶺,、本溪等地進(jìn)行了調(diào)查采訪。
企業(yè)稅負(fù)減輕,，技改投入增加,，市場競爭力提高
將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項稅金,，意味著企業(yè)增值稅抵扣范圍擴(kuò)大了,，稅負(fù)相應(yīng)減輕。
在機(jī)器轟鳴的生產(chǎn)車間,，沈陽第一機(jī)床廠副總經(jīng)理富曉峰指著一臺高速運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)床自豪地說：“這是我們自主研發(fā)的五軸連動加工設(shè)備,，打破了國外技術(shù)壟斷，生產(chǎn)效益大大提高,。這樣一臺設(shè)備在市場上賣到2000多萬元,，還是供不應(yīng)求�,！�
富曉峰說,，實施增值稅轉(zhuǎn)型以來，沈陽第一機(jī)床廠加快技術(shù)改造和自主創(chuàng)新,，購進(jìn)更新的先進(jìn)設(shè)備總價值達(dá)2.7億元,，享受退稅4625萬元。稅負(fù)降低,，企業(yè)可以有更多的錢投入到技術(shù)改造和自主研發(fā)當(dāng)中,，提高市場競爭力。現(xiàn)在,，沈陽機(jī)床每年的研發(fā)投入約5000萬元,，其中1/3左右的資金來自增值稅退稅。
沈陽華潤三洋壓縮機(jī)有限公司總經(jīng)理助理唐彥算了這樣一筆賬：到今年4月,，公司一共獲得退稅6869萬元,，大大緩解了企業(yè)資金壓力。有了這筆錢,，原本打算向銀行貸款1億元的計劃取消了,，公司財務(wù)成本每年減少591萬元，折舊成本每年減少618萬元,。公司與日本三洋合作研發(fā)的高節(jié)能直流壓縮機(jī)產(chǎn)品,，能效標(biāo)準(zhǔn)從5級提高到2級。2005年投產(chǎn)后實現(xiàn)利潤2000多萬元,，目前已累計實現(xiàn)利潤9840萬元,。
記者從遼寧省國稅局了解到：三年半的時間里，國稅部門共為企業(yè)辦理抵退稅額91.4億元，企業(yè)稅負(fù)明顯減輕,。特別是冶金,、石化和裝備制造三個行業(yè)稅負(fù)下降最多，增值稅稅負(fù)由原來的5.4%降至4.9%,。
實施增值稅轉(zhuǎn)型,，會不會刺激企業(yè)盲目投資？記者對此很好奇,。
“哪個企業(yè)會因為17%的退稅,，而冒險投入100%的資金呢？”本溪鋼鐵集團(tuán)總會計師曹愛民介紹說,，本鋼4年來共享受增值稅退稅11億多元,，這在全省算是很高的了。但是,，本鋼每年設(shè)備更新,、技術(shù)改造等方面的投入高達(dá)70多億元，4年下來就是280多億,�,！昂瓦@么大的投資相比，退稅只是很小的數(shù)目,。投資不投資,，企業(yè)最主要還是看市場的需要，是否利于企業(yè)生存與發(fā)展,，退稅因素對投資決策沒有太大影響,。”曹愛民如是說,。
遼寧省發(fā)改委副主任胡建陽說,，試點初期最擔(dān)心的問題之一，是怕增值稅轉(zhuǎn)型可能會刺激盲目投資,、引發(fā)經(jīng)濟(jì)過熱，現(xiàn)在看來是有些多慮了,。2004年—2007年,，遼寧省固定資產(chǎn)投資增速分別為43.1%、40.1%,、37.3%,、30.7%，差別不太大,，但投資的質(zhì)量提高了,，結(jié)構(gòu)優(yōu)化了。
幾家歡喜幾家愁，全面推廣呼聲高
實施增值稅轉(zhuǎn)型,，企業(yè)受益是實實在在的,。但由于試點范圍僅限于裝備制造、石油化工,、冶金,、船舶、汽車等八大行業(yè),，一些未能納入試點的企業(yè)則處于市場競爭的不利地位,。
“煤炭行業(yè)沒有納入試點，我們可吃大虧了,�,！�
全國煤炭百強(qiáng)企業(yè)遼寧鐵煤集團(tuán)副總經(jīng)理張福棠說，這些年為了提高機(jī)械化和安全生產(chǎn)水平,，鐵煤集團(tuán)在采掘裝備上投入大大增加,。一臺進(jìn)口的薄層刨煤機(jī)價格1.3億元，鐵煤集團(tuán)已經(jīng)添置了4臺,。加上安全生產(chǎn)必須更新運(yùn)輸皮帶,、防爆開關(guān)等設(shè)備，集團(tuán)每年對機(jī)器設(shè)備的投入都在幾億元,�,？墒牵捎诓皇窃圏c企業(yè),，機(jī)器設(shè)備無法享受增值稅抵扣,，企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重。
“我們粗算了一下,，2005年至2007年集團(tuán)設(shè)備購進(jìn)花了15.8億多元,，如果實行增值稅轉(zhuǎn)型，就可以享受到2.3億元的退稅,。這對企業(yè)來說,，可是一筆不小的數(shù)目啊,！”
張福棠說,。
同樣未納入試點的沈陽新華印刷廠財務(wù)主管范崇華說，現(xiàn)在印刷市場競爭激烈,，設(shè)備更新?lián)Q代周期越來越短,，資金投入很大。從2004年7月至2007年年末,，印刷廠投資4612萬元,，購買了八色印刷機(jī)及聯(lián)動裝訂機(jī)。如果參加試點，就能抵扣增值稅670多萬元,�,！叭绻堰@筆錢用于開發(fā)新市場，預(yù)計企業(yè)可以每年增加銷售收入2000萬元,，增加利潤500萬元,。4年增加稅收1600多萬元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國家給企業(yè)的退稅,，企業(yè)和國家都能從中得到好處,。”
截至2007年底,，遼寧省納入增值稅轉(zhuǎn)型試點的企業(yè)共有3.17萬戶,，占全省一般納稅人的33.8%，占工業(yè)一般納稅人的62%,，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)未被納入試點,。對這些行業(yè)和企業(yè)來說，增值稅轉(zhuǎn)型試而不推在稅負(fù)上可能帶來新的不公平,。
遼寧省國稅局局長吳新聯(lián)認(rèn)為,，在增值稅轉(zhuǎn)型改革初期，本著謹(jǐn)慎原則選擇部分地區(qū),、行業(yè)先行試點,，是降低風(fēng)險的必然選擇。經(jīng)過試點,，政策底數(shù)已基本摸清,，全國改革不宜再按產(chǎn)業(yè)或地區(qū)局部進(jìn)行。否則,，將有悖于增值稅的中性原則,，降低市場配置資源的效率，扭曲稅制改革的初衷,。如果增值稅改革進(jìn)一步實施,，建議采取所有地區(qū)、所有行業(yè)全面推行的方案,。
對地方財政影響遠(yuǎn)小于預(yù)期,，在全國推開時機(jī)已經(jīng)成熟
增值稅轉(zhuǎn)型的實質(zhì)是減稅，這對國家和地方財政收入影響有多大,，財政能不能承受得了，是增值稅轉(zhuǎn)型能否向全國推開的關(guān)鍵,。
吳新聯(lián)說,，試點一個最大的收獲，是摸清了減收的底數(shù)。東北地區(qū)4年來的試點實踐表明,，增值稅轉(zhuǎn)型對財政的影響遠(yuǎn)小于預(yù)期,。2004年7月至2007年底，遼寧省共為試點企業(yè)辦理抵退稅額91.4億元,，占同期全省國內(nèi)增值稅收入的5.1%,。其中地方分?jǐn)?5%，約為22.9億元,，平均每年不過6.5億元,，這一數(shù)字應(yīng)在地方財力可承受范圍內(nèi)。
遼寧省財政廳廳長邴志剛分析說,，增值稅轉(zhuǎn)型直接減少了即期財政收入,，短期內(nèi)會帶來財政減收的壓力。但轉(zhuǎn)型政策促進(jìn)企業(yè)增加投資和技術(shù)改造,，提高了經(jīng)濟(jì)效益,，對擴(kuò)大稅源、形成財政增收的長效機(jī)制產(chǎn)生了積極作用,。2005年,、2006年遼寧財政收入增長20%以上，2007年增長32.4%,，從長期來看增值稅轉(zhuǎn)型對財政收入的影響是正面的,。
邴志剛認(rèn)為，實行消費(fèi)型增值稅,，是世界上絕大多數(shù)國家的通行做法,。在全國范圍內(nèi)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，一來是在稅制上與國際接軌,，提高我國企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭力,，二來可降低企業(yè)經(jīng)營成本進(jìn)而降低產(chǎn)品價格，有利于控制通脹風(fēng)險,。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下,，財政政策要為保增長控通脹發(fā)揮更加積極的作用。實施穩(wěn)健財政政策,，是通過壓縮財政赤字減少國債及政府投入,，而增值稅轉(zhuǎn)型實質(zhì)是減稅，有促進(jìn)投資的作用,。在實施穩(wěn)健財政政策的同時若跟進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革,，一減一增，互相配合彌補(bǔ),，可以使社會投資成為代替國債投資的經(jīng)濟(jì)增長動力,，有利于政策銜接,，也避免經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)大的波動。況且近年來我國財政收入持續(xù)大幅增長,，為增值稅轉(zhuǎn)型提供了足夠空間,。此外，增值稅轉(zhuǎn)型在全國推開還可以與其他稅種改革相配套,。比如,，擴(kuò)大消費(fèi)稅，改革資源稅,，開征燃油稅等新稅種,，通過開辟新稅源來抵消增值稅改革帶來的財政減收因素。
增值稅小常識
●增值稅：以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一個稅種,。例:一臺電視機(jī)進(jìn)價是1200元,售價是1300元,納稅人只對增值部分交納增值稅,。比如稅率是7%，應(yīng)該納稅：售價1300元減去進(jìn)價1200元等于增值部分,。100元×7%＝7元,，7元就是增值稅。
●生產(chǎn)型增值稅：指在計算增值稅時,，不允許將外購固定資產(chǎn)的價款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣,，由于作為增值稅課稅對象的增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此將這種類型的增值稅稱作生產(chǎn)型增值稅,。
●消費(fèi)型增值稅：指允許納稅人在計算增值稅額時,，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。也就是說,，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增加值,，這樣，從全社會的角度來看,，增值稅相當(dāng)于只對消費(fèi)品征稅,，其稅基總值與全部消費(fèi)品總值一致，故稱消費(fèi)型增值稅,。 |