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緩解居民收入差距消費稅比個稅更實用
    2009-06-23    任壽根    來源:東方早報
  近日國家對卷煙產(chǎn)品消費稅作了重大調(diào)整,甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調(diào)整至56%,,乙類香煙由30%調(diào)整至36%,,雪茄煙由25%調(diào)整至36%。原來的甲乙類香煙劃分標準也同時進行了調(diào)整,,原來50元的分界線上浮至70元,,即每標準條(200支)調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙為甲類卷煙,低于此價格的為乙類卷煙,。此外,,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅,稅率為5%,。另有消息稱,,白酒消費稅的調(diào)整也箭在弦上,。
  這次煙產(chǎn)品消費稅政策的調(diào)整,力度較大,,幾類煙產(chǎn)品消費稅的稅率提高幅度較大,。一般認為,此項政策將有助于提高國家財政收入,,同時對煙產(chǎn)品的消費會起到抑制作用,。這只是認識到問題的一個方面。實際上,,在中國,,消費稅在緩解居民收入差距方面的作用比個人所得稅更大。相對西方國家而言,,充分運用消費稅進行收入再分配更符合中國國情,。
  中國在經(jīng)濟發(fā)展過程中面臨的一個重要任務是緩解居民收入差距過大。世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示,,中國居民收入的基尼系數(shù)已由改革開放前的0.16上升到目前的0.47,,超過了國際上0.4的警戒線。通過個人所得稅進行收入再分配是國際上的普遍做法,,個人所得稅主要對富人征收,。個人所得稅制度設(shè)計要考慮稅收征管因素,特別是綜合個人所得稅,,對稅收征管的要求很高,。有人提出中國應實行綜合個人所得稅,這種看法忽視了稅收征管因素,。目前在中國推行綜合個人所得稅還不現(xiàn)實,。
  考慮到稅收征管因素,中國在加強個人所得稅征管的同時,,應進一步改進消費稅制,,提高消費稅在收入再分配中的“分量”。有人肯定會覺得驚訝,,消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅,,而流轉(zhuǎn)稅的特征是累退的,消費稅怎能在收入再分配中發(fā)揮大的作用,?
  最近30年國際上稅制優(yōu)化理論的一個重要發(fā)現(xiàn)是,,不考慮稅收征管因素的最優(yōu)稅制是不存在的,一個理想的稅制應建立在便利執(zhí)行的基礎(chǔ)上,。而且,,目前已有一些西方發(fā)達國家正在考慮重新“重用”包括消費稅在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅,增值稅成為當今世界上最流行的稅種便是證明,。相比消費稅而言,,個人所得稅征管難度較大,,尤其是綜合個人所得稅。實際上,,同樣在西方國家,,個人所得稅制也是很復雜的,執(zhí)行成本也比較高,,一般的民眾搞不懂,,需要聘請稅收中介代理,這就是西方國家稅務代理比較發(fā)達的重要原因之一,。
  在中國,,要很好地執(zhí)行個人所得稅更加困難,因為單依靠稅務部門來管好個人所得稅,,有點“難為”稅務部門,。這主要是因為,在中國,,現(xiàn)金交易非常普遍,,要全面掌握個人的所有收入,有相當大的難度,,或需要花費相當大的成本,。這就是為什么工薪階層個稅收入占總個稅收入比重較大的重要原因,,因為工薪階層收入較好控管,。而消費稅執(zhí)行起來比較容易、比較方便,,花費的征稅成本低,。在中國,緩解居民收入差距,,消費稅比個人所得稅更實用,。
  中國實行的消費稅,嚴格意義上應稱為“特別消費稅”,,它不是對所有商品普遍征稅,,而是在特定環(huán)節(jié)選擇對部分商品征稅。如果在消費稅稅制設(shè)計中,,把所有高檔消費品都列入征稅范圍中,,且實行高稅率,這一方面能大量增加稅入,,另一方面還能起到較理想的收入再分配作用,。因為,高檔消費品的消費人群一般是高收入者,,對高檔消費品課以較高稅率,,就能使高收入人群間接負擔更多稅,。此次中國對煙產(chǎn)品的消費稅政策進行重大調(diào)整,方向是正確的,。被調(diào)整的煙產(chǎn)品中,,甲類煙的標準上調(diào)了,且將其消費稅稅率提高了11個百分點,,這已經(jīng)有了使其發(fā)揮收入再分配的“味道”了,。
  從歷史經(jīng)驗看,征收消費稅給納稅人帶來的感覺上的“不適”,,比個人所得稅好得多,,因為它不像個人所得稅對個人征稅那么直接。前陣子,,有媒體報道,,英國政府擬加征“富人稅”,對年收入超過一定數(shù)額的人增加所得稅,,上調(diào)適用稅率,,當時就有不少富人以“要移民”進行回應。
  從中國稅制結(jié)構(gòu)角度看,,消費稅在稅制結(jié)構(gòu)的地位還較低,。在中國,相對其他稅種而言,,消費稅的發(fā)展空間還很大,,消費稅的收入再分配作用有待進一步提高。
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