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 眾所盼望的減稅或?qū)⒂忠淮斡瓉韺嵸|(zhì)性調(diào)整,。
據(jù)消息人士透露，有關部門正在研究制訂包括個稅,、部分商品消費稅改革在內(nèi)的一系列政策方案,，稅收調(diào)整意愿強烈。
專家推測,，繼去年為促進出口,、刺激投資和出臺多項結構性減稅政策之后，今年有關各方將更加不遺余力地啟動消費,，但減稅著力點將出現(xiàn)較大轉(zhuǎn)向：
一方面,，在未觸及的領域繼續(xù)尋求以減稅為支點撬動消費的可能。在此政策意圖下,，個人所得稅和部分消費品稅率的調(diào)整或在年內(nèi)適時推出,，同時，新一輪擴大農(nóng)村消費市場進程中醞釀著更大的減稅舉動,。
另一方面,，政策信號已非常明顯，即汽車,、房地產(chǎn)等行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度收窄,。
聚焦 1 個稅稅率或嘗試調(diào)整
近日，“國稅總局確定2010年將實施一攬子減稅政策,，包括繼續(xù)上調(diào)個稅起征點,、實施對9級個稅級距和級次的調(diào)整以增加工薪階層收入”的消息一經(jīng)爆出,，不可避免地再次成為熱議焦點。
事實上,，自2008年3月1日我國個稅免征額(也就是人們常說的起征點)從1600元/月上調(diào)至2000元/月以來,，要求調(diào)高個稅免征額的聲音便鮮有斷絕。
有網(wǎng)民直截了當：“在金融危機的沖擊和水價,、氣價,、電價,、油價,、房價又漲聲一片的形勢下，提高個稅起征點等藏富于民的減稅政策不能再拖了,�,！�
“收入是影響消費的首要因素�,！必斦控斦茖W研究所稅收政策研究室研究員孫鋼說,，居民收入水平提高了，消費能力才會得到增強,。
中國社科院財貿(mào)所研究員楊志勇對此表示認同：“減稅是提高居民可支配收入的最直接有效的做法,，而提高工資薪金所得費用減除標準(免征額)，可增加低收入群眾的可支配收入,，提高他們的消費能力,。”
不過,，在中央財經(jīng)大學財政學系主任曾康華看來,，雖然提高個稅免征額對拉動消費肯定會有積極的作用，但要考慮整體人均消費水平等諸多復雜因素,，有關部門對提高個稅免征額一直都是非常謹慎的,，因此，“今年提高個稅免征額的可能性仍不大,�,！�
事實上，很多人也已覺察到此次個稅改革不能只糾結于個稅免征額是否提高,。
“個稅改革非常復雜,，難度很大。就目前而言,，個稅在稅率表方面存在一定的調(diào)整空間,，今年很有可能在這方面進行嘗試�,！睂O鋼認為,，大致方向可能是在維持高收入人群的稅負水平不變的情況下,，降低納稅群體里中低階層的稅負水平。
楊志勇還提出,，要注意中等收入階層與高收入階層在擴大消費中的積極作用,。“中等收入與高收入階層在消費總額中所占比例較大,，促進消費效果更佳,。”應減少工資薪金個人所得稅的累進級次,，降低最高稅率,，“如將工資薪金個人所得稅最高稅率定為30%，則將大幅度提高中高收入階層的可支配收入,，促進相關的消費,。”
他進一步解釋說,，在市場經(jīng)濟條件下,，稅收在宏觀調(diào)控中的作用體現(xiàn)在兩個方面：一是自動穩(wěn)定器；二是在相機抉擇中的作用,。前者主要是借助于個人所得稅的累進稅制�,，F(xiàn)實中，個人所得稅在我國稅收收入中所占的比重還較低,，不到7%,，“這在很大程度上制約了個人所得稅制的自動穩(wěn)定器作用的發(fā)揮�,！睆闹虚L期來看,，為了更好地發(fā)揮個人所得稅的作用，需要進一步提高個人所得稅在稅收收入中的地位,。
聚焦 2 部分商品消費稅稅率應降低
除了個人所得稅,，今年另一個減稅方向便是部分商品的消費稅。
從現(xiàn)實需求來看,，“今年消費稅的部分稅目很可能會實行減稅,，比如下調(diào)化妝品、摩托車等消費稅稅率”,，曾康華說,。
以摩托車為例，下調(diào)或取消摩托車消費稅一直是大多摩托車生產(chǎn)廠家的期待,。當前,，在對摩托車征收消費稅的同時，“摩托車下鄉(xiāng)”還實行財政補貼制度，這種“既補貼又征稅”的做法在具體執(zhí)行過程中便容易出現(xiàn)一些問題,。有業(yè)內(nèi)人士分析,，領財政補貼購買摩托車要上牌照，也就意味著要繳納相應稅款,。一輛排量250毫升及以下的摩托車消費稅為3%,，如果再加上10%的購置稅，并不比開“黑車”劃算,，因此,，一些農(nóng)村消費者常常會為了“避稅”不愿意領補貼，“摩托車下鄉(xiāng)”的政策效果難免受到影響,。
不僅如此,，楊志勇還提出，目前我國對高檔手表征收20%的消費稅,，帶有奢侈品稅的特點,，但在當前形勢下并不適合征收奢侈品稅,。他解釋說,，奢侈品稅是對奢侈品消費所課征的一種稅。在現(xiàn)實中,，它一般表現(xiàn)為選擇性消費稅,。“征收奢侈品稅從表面上看有利于調(diào)節(jié)收入分配,，因為只有富人才能消費得起奢侈品,。但是不能再用封閉經(jīng)濟的眼光來選擇稅制，國際稅收競爭決定了一國在課稅時必須考慮到其他國家或地區(qū)的稅制設計狀況,�,！�
他認為，一些國家或地區(qū)對奢侈品課征的稅較少,，再加上免稅店沒有相關的稅收,，其結果是國內(nèi)不少奢侈品價格高于境外，有更多機會到境外去的富人很可能選擇在境外購物,。這樣,，不僅相應的稅收國家無法征到，而且連本來作為內(nèi)需的奢侈品消費也不復存在,，內(nèi)需轉(zhuǎn)變成為其他國家或地區(qū)的外需,，這與我國一直想要擴大消費，保持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的目標要求也是相反的,。
聚焦 3 惠農(nóng)稅收措施或陸續(xù)出臺
新近有關“三農(nóng)”問題的一系列宏觀政策部署透露出的信息,，讓人們紛紛意識到，新一輪擴大農(nóng)村消費市場進程中可能醞釀著更大的減稅舉動,。
2009年12月5日至7日召開的中央經(jīng)濟工作會議明確提出,，要把夯實“三農(nóng)”發(fā)展基礎,、擴大內(nèi)需增長空間作為2010年經(jīng)濟工作的重點任務之一。緊接著,，國務院常務會議公布了具體的擴內(nèi)需刺激政策,，其中，擴大農(nóng)村市場的消費能力成為重要著力點,。曾康華預測,，今年3月具體措施將陸續(xù)出臺。
有專家指出,，應將增值稅征稅范圍延伸到農(nóng)業(yè),，比如對初級農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅，既可以完善增值稅的抵扣鏈條,，又可以緩解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在農(nóng)業(yè)投入上不能抵扣而成為相關稅負實際承擔者的狀況,。
同時，“三農(nóng)”問題的最終解決,，需要將大量農(nóng)民轉(zhuǎn)移出來,，從事農(nóng)產(chǎn)品深加工工業(yè)和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的工作�,！皯Y合城鎮(zhèn)化建設,，從稅收政策上支持農(nóng)民創(chuàng)業(yè)，支持農(nóng)民再就業(yè),，這直接關系到農(nóng)民收入新增長點能否形成的大事,。”楊志勇說,。
他還指出,，要增加農(nóng)民消費，還需要增強農(nóng)村公共服務能力,。這除了擴大財政投入之外,，借助市場力量所進行的農(nóng)村教育培訓、醫(yī)療衛(wèi)生,、公共文化服務等同樣可以得到稅收政策的支持,。例如，對參與農(nóng)村公共服務建設的企業(yè)和個人應有對應的稅收優(yōu)惠政策,，可更好地改善農(nóng)村公共服務,，推動農(nóng)村的發(fā)展。
就城市消費市場而言,，今年農(nóng)產(chǎn)品,、服裝等價格會保持比較平穩(wěn)的態(tài)勢，加之國家已經(jīng)著力抑制汽車和房地產(chǎn)市場過度、過快增長,，這些領域也不會再現(xiàn)“井噴”,。“既然城市居民在衣,、食,、住、行方面都會保持比較穩(wěn)定的增長,，那么,，下一階段新的政策著力點便可能是旅游行業(yè)�,！痹等A預測,，今年有可能出臺下調(diào)旅游企業(yè)營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠措施。
聚焦 4 轉(zhuǎn)向日益明朗
隨著經(jīng)濟形勢的峰回路轉(zhuǎn),，減稅著力點的轉(zhuǎn)向?qū)⒃絹碓矫骼�,。除了可能在上述領域繼續(xù)尋求以減稅為支點撬動消費以外，原有稅收優(yōu)惠力度局部下降也是一個突出表現(xiàn),。
今年1月1日起,，1.6升以下排量乘用車征收的車輛購置稅稅率由5%調(diào)至7.5%，個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征免時限由2年恢復至5年,。去年兩大消費熱點——汽車和房地產(chǎn)方面的稅收優(yōu)惠幅度明顯收窄,。
此前，政府出臺了一系列結構性減稅政策,，主要包括企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、增值稅轉(zhuǎn)型及相關配套稅收政策,、成品油稅費改革,、調(diào)整出口退稅政策等等，其中一些旨在促進消費的調(diào)整使百姓得到了實惠,。
2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅,；2009年1月20日至2009年12月31日購置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購置稅,；2008年11月1日起,，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%,，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅,，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；2009年1月1日至12月31日,，個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的,，免征營業(yè)稅……
在利好政策的鼓勵下，居民消費有所提振，汽車,、房地產(chǎn)市場走勢更是大幅上揚,。以車輛購置稅為例，減半征收直接刺激了汽車消費,。根據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計,，2009年1至11月汽車產(chǎn)銷分別為1226.58萬輛和1223.04萬輛，比上年同期分別增長41.59%和42.39%,，產(chǎn)銷量均創(chuàng)歷史新高,。其中，1.6升及以下乘用車2009年1至11月累計銷量對整個汽車市場的增長貢獻度達到85%,。
雖然,，減稅作為積極財政政策運用的另一重要政策工具，可以刺激投資和消費,，增加供給,，進而達到促進經(jīng)濟增長的目的。但是,，“減稅也應隨客觀經(jīng)濟環(huán)境的情況而相機抉擇使用,。隨著經(jīng)濟的逐步好轉(zhuǎn)，政府調(diào)控力度漸弱是正常趨勢,�,！睂O鋼說。
不僅如此,，這也是抑制相關行業(yè)過度,、過快增長的必然選擇�,！翱梢灶A見今年汽車和房地產(chǎn)市場不會出現(xiàn)類似去年的井噴式增長,，否則，土地,、能源,、道路、環(huán)境等都將面臨嚴峻挑戰(zhàn),�,！痹等A分析。
再者,，減稅需要考慮其效果,。“好的政策也存在政策效力遞減的問題,。要突破消費僵局,，需要包括相應的稅收政策在內(nèi)的多方配合,。稅收不是萬能的，認識到稅收政策的局限性,，才能更好地發(fā)揮稅收政策的積極作用,。”楊志勇說,。 |