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一段時(shí)間來(lái),，社會(huì)各界呼吁減稅的聲音不斷出現(xiàn)：民眾因物價(jià)上漲,、生活壓力加大而呼吁減稅,；企業(yè)因外部環(huán)境惡化、經(jīng)營(yíng)困難而呼吁減稅,；學(xué)者們則基于近幾年財(cái)政收入高增長(zhǎng)的事實(shí),，認(rèn)為目前國(guó)內(nèi)稅負(fù)過(guò)高而呼吁減稅。一時(shí)間,，似乎減稅成為了神奇的“金箍棒”,，一經(jīng)使出，就可以挽救解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所有的問(wèn)題,。
面對(duì)這種一邊倒的呼聲,，作為一個(gè)財(cái)經(jīng)工作者，筆者認(rèn)為,，在我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入增長(zhǎng)趨緩,、并將進(jìn)入下行通道、財(cái)政支出壓力持續(xù)加大的前提下,，必須要有一個(gè)清醒的頭腦,，應(yīng)該審慎分析我國(guó)目前是否存在進(jìn)一步全面減稅的空間。
一,、 算一筆減稅明細(xì)賬：政府已經(jīng)減了哪些稅
在一片減稅的呼聲面前,，似乎是政府近年來(lái)沒(méi)有減稅或減得太少。筆者算了一筆明細(xì)賬，自2004年我國(guó)啟動(dòng)新一輪稅制改革以來(lái),，各項(xiàng)支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展,、改善民生的減稅政策次第出臺(tái)。特別是今年為應(yīng)對(duì)本輪全球性金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的負(fù)面影響,，政府出臺(tái)了一系列減稅政策,，涉及稅種多，受益人群廣,，減稅金額大,。可以說(shuō),，近些年來(lái),，減稅一直在中國(guó)穩(wěn)步推進(jìn)。具體的減稅措施有：
1. 全面取消農(nóng)業(yè)稅
在2004年開(kāi)始進(jìn)行農(nóng)業(yè)稅減免試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,，我國(guó)從2006年1月1日起全面取消農(nóng)業(yè)稅,。這一政策使全國(guó)8億多農(nóng)民受益。與農(nóng)村稅費(fèi)改革前的1999年相比,，農(nóng)民每年減負(fù)總額超過(guò)1000億元,，人均減負(fù)120元左右。
2. 提高工資薪金個(gè)人所得稅免征額
2005年修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,，從2006年1月1日起將工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高到每月1600元,，2007年再次修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，從2008年3月1日起將工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到每月2000元,。
3. 免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅
從2007年8月15日起,，居民儲(chǔ)蓄存款利息所得稅稅率由20%下調(diào)到5%，從2008年10月9日起,，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅,。
4. 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，降低企業(yè)所得稅稅率
2007年對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和國(guó)外企業(yè)所得稅法》進(jìn)行合并,，新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起正式施行,。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，這使得基準(zhǔn)稅率下降了8個(gè)百分點(diǎn),，所得稅負(fù)由中等偏上轉(zhuǎn)向中等偏下,。同時(shí)，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。
5. 調(diào)整證券交易印花稅政策,，對(duì)證券交易結(jié)算資金利息所得免征個(gè)人所得稅
從2008年4月24日起，證券交易印花稅稅率由3‰下調(diào)至1‰。2008年9月19日起,，對(duì)股票交易印花稅政策再次進(jìn)行調(diào)整,，由現(xiàn)行雙邊征收改為向出讓方單邊征收。從2008年10月9日起,，對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得,，比照儲(chǔ)蓄存款利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅,，即對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得,，暫免征收個(gè)人所得稅。
6. 提高出口退稅率
為緩解紡織企業(yè)的困難,，穩(wěn)定出口,，保障就業(yè)，2008年8月1日起將部分紡織品,、服裝的出口退稅率由11%提高到13%,，部分竹制品的出口退稅率提高到11%。2008年11月1日起,，再次上調(diào)3486項(xiàng)商品的出口退稅率,。調(diào)整的商品數(shù)量約占中國(guó)海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。部分紡織品,、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品的出口退稅率提高到14%,，抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量,、高附加值商品的出口退稅率提高至9%到13%不等。從2008年12月1日起,，進(jìn)一步提高部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品,、機(jī)電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品等3770項(xiàng)商品的出口退稅率，并取消部分鋼材,、化工品和糧食的出口關(guān)稅,，降低部分化肥、氮肥等產(chǎn)品的出口關(guān)稅,。
7. 實(shí)施支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收扶持政策
為了支持受災(zāi)地區(qū)做好抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建工作,，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署接連下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》和《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知》兩份文件,，對(duì)受災(zāi)地區(qū)的企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅,、房產(chǎn)稅,、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、土地增值稅,、印花稅、車(chē)船稅,、進(jìn)出口稅收等稅收給予減免,。自2008年7月1日起，對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的所有行業(yè)(國(guó)家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外)實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策,，允許企業(yè)新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣,。
8. 對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)普通住房免征印花稅、土地增值稅和減征契稅
從2008年11月1日起,，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的,，契稅稅率由3%下調(diào)到1%；對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅,；對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅,。
9. 推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革
我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，即不允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額,，存在重復(fù)征稅問(wèn)題,，制約了企業(yè)技術(shù)改進(jìn)的積極性。我國(guó)政府采取先試點(diǎn),，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上向全國(guó)推廣的方式推進(jìn)增值稅改革,。2004年首先在東北老工業(yè)基地對(duì)8大行業(yè)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)，并逐步向全國(guó)推廣,；自2007年7月1日起,，中部6省26個(gè)城市比照東北老工業(yè)基地試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策。2008年7月1日起,，內(nèi)蒙古東部五盟市及汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)也納入增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)范圍,。
據(jù)測(cè)算，今年印花稅兩次調(diào)整后2008年全年預(yù)計(jì)將減收印花稅1000億元左右,；個(gè)人所得稅調(diào)整后將減少稅收收入約300億元,；核電企業(yè)電力產(chǎn)品增值稅先征后退政策預(yù)計(jì)2008年將減少稅收收入20億元左右；落實(shí)抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建的稅收優(yōu)惠政策初步估算將減少稅收收入150億元左右,；三次調(diào)高出口退稅率增加退稅規(guī)模2008年169億元,，2009年900億元左右；取消或降低出口關(guān)稅減收150億元左右,。此外,，廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及暫免征收存款利息所得稅等方面稅收政策調(diào)整所影響的財(cái)政收入規(guī)模尚難以預(yù)計(jì),。這一系列的減稅政策,，都是以財(cái)政收入的讓步為前提的,。
二、 當(dāng)前積極財(cái)政政策正在推出兩項(xiàng)新舉措：減稅和增支
隨著美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)全球金融危機(jī)愈演愈烈,，并加速向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延,，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也受到嚴(yán)重沖擊，一些主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)下行趨勢(shì)明顯,。減稅的呼聲愈加高漲起來(lái),。在陸續(xù)出臺(tái)了一系列減稅政策之后，黨中央,、國(guó)務(wù)院決定對(duì)財(cái)政政策做出重大調(diào)整,，實(shí)行積極的財(cái)政政策，這是繼1998年我國(guó)為應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)實(shí)施積極的財(cái)政政策之后,，再次轉(zhuǎn)向?qū)嵤┓e極的財(cái)政政策,。減稅和增支這兩項(xiàng)擴(kuò)張性政策工具在此輪積極財(cái)政政策中也同時(shí)被采用。
1. 實(shí)施全面增值稅轉(zhuǎn)型改革
為應(yīng)對(duì)目前全球金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的不利影響,，努力擴(kuò)大需求,，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型作為一項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)設(shè)備投資和擴(kuò)大生產(chǎn)、保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的重要舉措,，其改革的重要性和緊迫性越發(fā)彰顯出來(lái),。2008年11月9日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確提出，我國(guó)自2009年1月1日起,，將在全國(guó)所有地區(qū),、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造,。據(jù)測(cè)算,，明年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元,、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元,，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元,，成為中國(guó)歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次改革。
此外,，為避免減稅所留下的空間有可能為各種收費(fèi)所占據(jù),，政府同時(shí)實(shí)施強(qiáng)有力的減費(fèi)措施，進(jìn)一步減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān),。發(fā)展改革委,、財(cái)政部決定從2009年1月1日起，取消或停止城市房屋拆遷管理費(fèi),、暫住證(卡)工本費(fèi),、新資源食品申請(qǐng)審評(píng)費(fèi)等100項(xiàng)涉及30個(gè)部門(mén)的行政事業(yè)性收費(fèi),，總的減免金額約190億元。連同自2008年9月1日起停征的集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)和個(gè)體工商戶(hù)管理費(fèi)約170億元,，今年以來(lái)國(guó)家采取的減費(fèi)措施可直接減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)約360億元,。
2. 增加保障和改善民生支出
當(dāng)前我國(guó)從穩(wěn)健的財(cái)政政策調(diào)整為積極的財(cái)政政策，增支作為積極財(cái)政政策的另一個(gè)重要手段,，成為本次積極財(cái)政政策的一個(gè)重要舉措,。在發(fā)揮財(cái)政宏觀調(diào)控作用時(shí)，重點(diǎn)增加在民生工程,、基礎(chǔ)設(shè)施,、生態(tài)環(huán)境建設(shè)和災(zāi)后重建的支出，提高城鄉(xiāng)居民特別是低收入群眾的收入水平等方面,。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù),，2008年1至9月全國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)較快的項(xiàng)目主要是：環(huán)境保護(hù)支出同比增長(zhǎng)50.5%，社會(huì)保障和就業(yè)支出同比增長(zhǎng)40.4%,，工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)支出同比增長(zhǎng)36.4%,，醫(yī)療衛(wèi)生支出同比增長(zhǎng)35.8%，農(nóng)林水事務(wù)支出同比增長(zhǎng)33.3%,，城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出同比增長(zhǎng)31.1%,，科學(xué)技術(shù)支出同比增長(zhǎng)26.4%，教育支出同比增長(zhǎng)21.2%,。上述重點(diǎn)支出增加額占同期財(cái)政支出增加額的70%,。
在國(guó)務(wù)院出臺(tái)的一系列擴(kuò)大內(nèi)需的“國(guó)十條”措施中，兩年4萬(wàn)億元投資計(jì)劃的重點(diǎn)正是民生領(lǐng)域,。其中：保障性安居工程是2800億元,，農(nóng)村民生工程和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施大體3700億元，醫(yī)療衛(wèi)生,、文化教育事業(yè)400億元,，生態(tài)環(huán)境方面3500億元，重災(zāi)區(qū)災(zāi)后恢復(fù)重建1萬(wàn)億元,，這些無(wú)疑都是直接的民生工程,；鐵路、公路,、機(jī)場(chǎng),、城鄉(xiāng)電網(wǎng)1.8萬(wàn)億元，自主創(chuàng)新結(jié)構(gòu)調(diào)整1600億元,，這些對(duì)保障民生也有著莫大的關(guān)聯(lián),。在今年新增1000億元中央投資中，民生工程的投資占總額近70%,，其中加快建設(shè)保障性安居工程安排100億元,，加快農(nóng)村民生工程和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)安排340億元,，加快醫(yī)療衛(wèi)生、教育文化等社會(huì)事業(yè)建設(shè)安排130億元,，加快節(jié)能減排和生態(tài)建設(shè)工程安排120億元,。
在當(dāng)前財(cái)政收入增速下降的背景下，以減稅和增支為特征的積極財(cái)政政策勢(shì)必進(jìn)一步加大財(cái)政收支平衡壓力,。此外,，從國(guó)際比較來(lái)看，我國(guó)稅收收入占GDP的比重是比較低的,，在實(shí)施一系列減稅政策后,，2009年我國(guó)財(cái)政收入增幅將大幅下降，財(cái)政收入占GDP比重也將下降,，這將直接影響政府宏觀調(diào)控能力,。筆者以為，那種認(rèn)為我國(guó)目前還存在著進(jìn)一步大規(guī)模減稅空間的說(shuō)法是沒(méi)有科學(xué)依據(jù)的,，也是行不通的,。
三、 糾正三個(gè)誤區(qū)：克服對(duì)減稅問(wèn)題認(rèn)識(shí)的偏差
目前,，在減稅問(wèn)題的認(rèn)識(shí)上存在著三個(gè)誤區(qū),，正是這種認(rèn)識(shí)的偏差，使得當(dāng)前出現(xiàn)了一邊倒的減稅呼聲,。因此,，有必要對(duì)此進(jìn)行逐一分析。
誤區(qū)一：稅收萬(wàn)能論
稅收與百姓的生活息息相關(guān),，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，人們對(duì)稅收也越來(lái)越重視，這是一件值得欣慰的事,。但是,，對(duì)稅收作用的重視和期望也應(yīng)把握好“度”：稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有不可替代的重要作用，但稅收卻不是醫(yī)治百病的靈丹妙藥,，“稅收萬(wàn)能論”并不可取,。
當(dāng)房?jī)r(jià)飆升時(shí)，稅收需要控制房?jī)r(jià),；當(dāng)出現(xiàn)收入分配不公、貧富差距拉大情況時(shí),，稅收應(yīng)該為縮小貧富差距出力,；為了節(jié)約能源，保護(hù)環(huán)境,，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,，稅收需要節(jié)約資源,。凡此種種，不一而足,，稅收被賦予了太多的使命,，稅收萬(wàn)能論也使普通民眾對(duì)稅收關(guān)注的熱度空前高漲。
事實(shí)上,，稅收具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用,，用稅收手段解決社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問(wèn)題，是應(yīng)該的也是必要的,。但必須認(rèn)識(shí)到,，在稅收的職能中，其首要職能是財(cái)政職能,，也就是收入職能,。其次才是經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。沒(méi)有稅收的收入職能,，也談不上調(diào)控職能的發(fā)揮,。另外，政府對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)有經(jīng)濟(jì)手段和行政手段,，而稅收只是經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段之一,，稅收不是一項(xiàng)孤立的政策，不能指望運(yùn)用稅收政策去直接解決所有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,，還需要與其他相關(guān)政策綜合運(yùn)用,。
作為擴(kuò)張性的財(cái)政政策工具，增加財(cái)政支出和減稅各有利弊,，效果也各不相同,。相比較而言，減稅因?yàn)榫哂惺芤嫘Ч又庇^而容易被接受,。但是,，減稅的缺點(diǎn)也是明顯的。一方面,，減稅一般是在一國(guó)稅收收入大幅增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,。而在減稅實(shí)施之后，一旦經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化,，稅基縮小,，財(cái)政收入就會(huì)面臨縮減的尷尬境地；另一方面,，減稅的政策效果不如增加財(cái)政支出那樣明顯和直接,，往往有一定的“時(shí)滯”，給制定政策部門(mén)的決策帶來(lái)相當(dāng)?shù)碾y度,。
自上世紀(jì)90年代以來(lái),，我國(guó)政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化和宏觀調(diào)控需要,，相機(jī)抉擇，實(shí)施相應(yīng)的財(cái)政政策,，靈活運(yùn)用預(yù)算,、稅收、國(guó)債,、貼息,、轉(zhuǎn)移支付、政府采購(gòu)等多種政策工具,，以及財(cái)政支出增減變化的結(jié)構(gòu)性安排,，調(diào)控社會(huì)供求總量與結(jié)構(gòu)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展起到了非常重要的作用,。在當(dāng)前的情況下,，我們也不應(yīng)該只關(guān)注發(fā)揮稅收手段的調(diào)控作用，應(yīng)該注重運(yùn)用組合工具發(fā)揮調(diào)控作用,，才能取得良好的政策效果,。
誤區(qū)二：大規(guī)模減稅空間論
當(dāng)前有些人提出大規(guī)模減稅的一個(gè)主要原因，就是對(duì)進(jìn)入“十五”時(shí)期以來(lái)稅收收入一直超GDP增長(zhǎng)頗多質(zhì)疑,。這一點(diǎn)從對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的描述中不難看出,，先是所謂“高速”增長(zhǎng)，繼而是“超�,！痹鲩L(zhǎng),，后來(lái)是“超速”增長(zhǎng)。2007年,，稅收收入的增長(zhǎng)速度進(jìn)一步躥升至30%以上,，于是，又有了“超高速”增長(zhǎng)的說(shuō)法,。這種說(shuō)法的演變,，事實(shí)上折射了人們?cè)谥袊?guó)稅收收入持續(xù)高速增長(zhǎng)問(wèn)題上的一種迷茫。并且相當(dāng)一部分人認(rèn)為稅收收入還將一路高歌猛進(jìn),，繼續(xù)超高速增長(zhǎng),。
但是事實(shí)上，目前我國(guó)稅收收入不會(huì)持續(xù)高速增長(zhǎng),，也就意味著并不存在大規(guī)模減稅空間,。主要原因：一是隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)下滑，從2008年第三季度開(kāi)始,，財(cái)政收入增長(zhǎng)趨緩已悄然出現(xiàn),。2008年上半年全國(guó)財(cái)政收入累計(jì)增長(zhǎng)33.3%，第三季度增長(zhǎng)10.5%，其中,，7、8,、9月分別增長(zhǎng)16.5%,、10.1%、3.1%,，而10月全國(guó)財(cái)政收入同比下降0.3%,，12年來(lái)首次出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，11月份下降3.1%,，預(yù)計(jì)財(cái)政收入增幅下降的趨勢(shì)還將延續(xù)到明年,。在財(cái)政支出壓力增加的情況下，大規(guī)模減稅勢(shì)必加大財(cái)政赤字,，給財(cái)政和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn),。二是從宏觀稅負(fù)來(lái)看，目前我國(guó)并不存在很大的減稅空間,。根據(jù)世界銀行的研究分析表明：一國(guó)宏觀稅負(fù)水平與該國(guó)人均GDP呈正相關(guān),，人均GDP在750美元左右的國(guó)家，最佳宏觀稅負(fù)為20%左右,；人均GDP在2000美元以上的中等收入國(guó)家,，最佳稅負(fù)水平在23%左右；從發(fā)展中國(guó)家的一般情況看,，宏觀稅負(fù)水平保持在15-25%這個(gè)區(qū)間是比較適宜的,。我國(guó)目前人均GDP在1000美元到2000美元之間，按照上述研究結(jié)論,，我國(guó)現(xiàn)階段的合理的稅負(fù)水平應(yīng)該在20%到25%之間,。2007年我國(guó)不含社會(huì)保障收入的宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平為18.28%，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到合理區(qū)間,，更不存在很大的減稅空間,。
筆者認(rèn)為，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而進(jìn)行適度減稅是必要的,，但不能過(guò)度減稅。一則是因?yàn)檫^(guò)度減稅將隱藏財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),，削弱財(cái)政支出保障功能,，不僅將影響到政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且將削弱政府對(duì)貧困地區(qū),、中低收入人群提供基本公共服務(wù)的保障能力,，削弱政府對(duì)教育、醫(yī)療、衛(wèi)生,、養(yǎng)老,、住房等民生領(lǐng)域的支出能力，加劇中國(guó)區(qū)域發(fā)展失衡,、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展失衡和收入分配結(jié)構(gòu)的失衡,，實(shí)質(zhì)上是對(duì)市場(chǎng)公平和社會(huì)公平更大的損害。二則是因?yàn)檫^(guò)度減稅并不能達(dá)到預(yù)期的刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效果,。我國(guó)與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)存在差異,，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家是以所得稅等直接稅為主體，減稅主要也以減免所得稅為主,，減稅可以有效刺激企業(yè)投資和個(gè)人消費(fèi),，從而刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；而我國(guó)是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu),，減稅拉動(dòng)需求的效應(yīng)不大,。從所得稅來(lái)看，在當(dāng)前由于國(guó)際市場(chǎng)需求低迷,、勞動(dòng)力成本增加,、人民幣升值、企業(yè)貸款困難等因素造成企業(yè)微利或虧損的情況下,，減免企業(yè)所得稅意義不大,。而從個(gè)人所得稅來(lái)看，由于我國(guó)目前個(gè)人所得稅的規(guī)模不大,，覆蓋率低,，居民的邊際消費(fèi)傾向不高，通過(guò)再次提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，減免個(gè)人所得稅拉動(dòng)需求的作用也有限,。從流轉(zhuǎn)稅類(lèi)看，增值稅將于2009年1月1日轉(zhuǎn)型,，已相當(dāng)于減稅1200多億元,，而且減免流轉(zhuǎn)稅具有拉動(dòng)物價(jià)下降的機(jī)能，因此,，在當(dāng)前情況下也不利于改善市場(chǎng)預(yù)期以促進(jìn)內(nèi)需的增長(zhǎng),。
誤區(qū)三：減稅必能減負(fù)
通常，減稅的最直接收益群體是企業(yè)和個(gè)人,。因此,，民眾對(duì)減稅寄予厚望，認(rèn)為“減稅必能減負(fù)”,。但實(shí)際上,，納稅人的總負(fù)擔(dān)包括稅收負(fù)擔(dān)和非稅負(fù)擔(dān),，減稅只能減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但不能減少納稅人的非稅負(fù)擔(dān),，減稅所留下的空間有可能為各種收費(fèi)所占據(jù),，“減稅”未必就能夠“減負(fù)”。因此,，必須同時(shí)實(shí)施強(qiáng)有力的減費(fèi)措施,，進(jìn)一步減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)，發(fā)揮與減稅政策相同的擴(kuò)張效應(yīng),，促進(jìn)企業(yè)增加投資和居民消費(fèi)，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求,。此外,，減稅將直接減少政府財(cái)力，這就意味著政府提供教育,、衛(wèi)生,、社會(huì)保障等基本公共服務(wù)的能力也會(huì)相應(yīng)減弱。
如果說(shuō)2008年政府一系列減稅措施是減稅的“過(guò)去時(shí)”,，那么以減稅和增支為特征的積極財(cái)政政策則是政府刺激經(jīng)濟(jì)的政策“現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)”,。其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)刺激成效在不久的一段時(shí)間內(nèi)將凸顯出來(lái)。據(jù)此,，筆者認(rèn)為,，那種認(rèn)為我國(guó)目前還存在著進(jìn)一步大規(guī)模減稅的空間的說(shuō)法是沒(méi)有科學(xué)依據(jù)的，我們必須認(rèn)識(shí)到減稅并不是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的惟一手段,，靈活運(yùn)用預(yù)算,、稅收、國(guó)債,、貼息,、轉(zhuǎn)移支付、政府采購(gòu)等多種政策工具將會(huì)收到事半功倍的效果,。
當(dāng)然,，我國(guó)目前不存在進(jìn)一步大規(guī)模的減稅空間，并不意味著稅制改革和稅收政策的調(diào)整就停滯不前,。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,，我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策戰(zhàn)略應(yīng)是反周期應(yīng)急舉措與中長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展和深化改革相銜接，在進(jìn)行反經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)的同時(shí)解決體制,、結(jié)構(gòu)等方面的深層次矛盾,，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前實(shí)施積極財(cái)政政策的背景下,，應(yīng)按照“簡(jiǎn)稅制,、寬稅基,、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,，繼續(xù)積極推進(jìn)稅制改革,，進(jìn)一步完善稅制，努力構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一稅法,、公平稅負(fù),、合理分權(quán)、理順?lè)峙潢P(guān)系,、規(guī)范分配格局的稅收制度環(huán)境,。 |