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國家稅務(wù)總局副局長
王力 | 隨著改革開放的不斷深入,，我國居民,、企業(yè)到境外投資、經(jīng)營及提供勞務(wù)的情況不斷增多。如何加強稅務(wù)的國際合作,，成為我國稅務(wù)部門的重點工作之一,。就目前我國與其它國家簽署稅收協(xié)定的情況,，本報專訪了國家稅務(wù)總局副局長王力,。
已對外簽署89個稅收協(xié)定
問：什么是稅收協(xié)定，它在國際稅務(wù)中起著怎樣的作用,？
王力：稅收協(xié)定是締約國政府間簽署的具有法律約束力的協(xié)議,，旨在促進締約國之間的經(jīng)濟合作與人員交流。它可使跨國納稅人的投資,、經(jīng)營,、勞務(wù)等所得避免雙重征稅、消除稅收歧視,，并適當降低稅收負擔,；此外，還可以有效防范跨國納稅人偷漏稅行為的發(fā)生,，促進形成健康的國際稅收秩序,。
問：截至目前，我國的稅收協(xié)定發(fā)展情況如何,？
王力：目前,，我國已對外簽署了89個稅收協(xié)定。另外,，內(nèi)地還與香港,、澳門特別行政區(qū)簽署了避免雙重征稅和防止偷漏稅安排，全球范圍內(nèi)我國的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已基本形成,。
隨著我國內(nèi),、外資企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一，內(nèi),、外資企業(yè)的稅收處理在我國國內(nèi)稅收法律層面上已趨一致,。但由于國際稅收協(xié)定對非居民所得的稅收處理在某些方面與稅法規(guī)定不同，或?qū)Χ惙ǖ恼鞫愐?guī)定有所限定,，今后在我國發(fā)生所得的非居民納稅人要求執(zhí)行稅收協(xié)定的情況會越來越多。另外,，隨著我國對外投資的日益增多,，我國“走出去”的企業(yè)和個人也會越來越多地希望通過稅收協(xié)定保護其合法稅收權(quán)益。因此,，加強稅收協(xié)定工作日益重要,。
對稅收協(xié)定進行修訂或重談
問：您能簡要給我們介紹一下稅收協(xié)定談判簽定的發(fā)展進程嗎,？
王力：我國稅收協(xié)定的談判簽定伴隨著我國對外開放的進程，大致經(jīng)歷了3個階段,。第一個階段是改革開放初期至上世紀90年代中期,。談判對象主要是發(fā)達國家，主要目的是配合改革開放,、吸引外來投資,、維護來源地稅收管轄權(quán)。第二個階段是從上世紀末本世紀初,，談判對象主要是發(fā)展中國家,，主要目的是配合我國“走出去”戰(zhàn)略的實施，為我國企業(yè)和個人境外投資,、經(jīng)營和勞務(wù)等提供稅收上的法律支持,。第三個階段是從本世紀初開始，針對我國和締約對方法律變更情況以及經(jīng)濟合作的新形勢,，對上世紀80年代簽署的稅收協(xié)定進行修訂或重談,。
為企業(yè)個人“走出去”服務(wù)
問：現(xiàn)在，我國越來越多的企業(yè)和個人“走出去”,，面對如此形勢,，您能談?wù)勏聜�階段我國稅收協(xié)定工作的重點嗎？
王力：在新形勢下,，我國稅收協(xié)定工作將為外來投資服務(wù)及為我國企業(yè)和個人“走出去”服務(wù),。
在為外來投資服務(wù)方面，我國將繼續(xù)依照稅收協(xié)定的規(guī)定為非居民在我國從事投資,、經(jīng)營和勞務(wù)提供稅收法律支持和保障,。為此，國家稅務(wù)總局已向所有與我國簽署稅收協(xié)定的締約對方稅務(wù)主管當局,，通報了我國企業(yè)所得稅法變動情況,，并對稅收協(xié)定適用的稅種予以調(diào)整，同時已陸續(xù)開始有選擇地與部分國家或地區(qū)就較早簽署的稅收協(xié)定進行修訂談判,，使其適應(yīng)新的經(jīng)濟發(fā)展形勢和法律環(huán)境,。
充分發(fā)揮稅收協(xié)定作用，著力解決我國企業(yè)和個人在境外遇到的稅務(wù)問題,。目前,，已經(jīng)有一些中國企業(yè)在境外成功利用稅收協(xié)定，相對降低稅收負擔,，提高境外競爭力,；也有一些企業(yè)通過稅收協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序成功解決其在投資國出現(xiàn)的稅務(wù)糾紛。稅收協(xié)定在維護我國企業(yè)權(quán)益,、促進境外投資方面正發(fā)揮著越來越重要的作用,。
加強國際稅收征管合作
問：在防止國際偷漏稅方面,，我們將加強哪些方面的工作？
王力：一是修訂部分稅收協(xié)定,。由于我國對外簽署的稅收協(xié)定較多,，尤其是與一些避稅港國家或低稅地區(qū)也簽有稅收協(xié)定，為跨國納稅人不恰當?shù)剡M行國際稅收籌劃從而逃避稅收義務(wù)提供了可乘之機,。針對這種情況,，國家稅務(wù)總局將積極推動與有關(guān)國家或地區(qū)的談判與協(xié)商，爭取對有關(guān)稅收協(xié)定進行修訂,，完善法律規(guī)定,，堵塞協(xié)定漏洞。
二是對稅收協(xié)定執(zhí)行程序進行規(guī)范,，加強對協(xié)定執(zhí)行工作的指導,，同時要求各級稅務(wù)機關(guān)國際稅務(wù)管理部門對企業(yè)跨國經(jīng)營活動中可能發(fā)生國家稅收流失的稅收籌劃以及稅收協(xié)定濫用現(xiàn)象給予高度關(guān)注，在執(zhí)行協(xié)定過程中嚴格把關(guān),，認真審核稅收協(xié)定待遇申請,，對不該享受協(xié)定待遇的非居民及不符合協(xié)定規(guī)定的所得項目不予執(zhí)行協(xié)定規(guī)定。
三是加強國際稅收征管合作,，尤其是要加強與稅收協(xié)定締約國的稅收情報交換,，解決國際稅收征管中的信息不對稱問題，防止國家稅收的國際方面出現(xiàn)征管盲區(qū),，力爭在對外開放不斷擴大的情況下繼續(xù)維護好國家稅收權(quán)益,。 |