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中國財政部網(wǎng)站17日刊登“個人所得稅課題研究組”最新撰寫的《我國個人所得稅基本情況》，這個官方的報告至少給我們提供了三點非常有價值的信息：一、個稅已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種,，在部分地區(qū)已躍居地方稅收的第二位；二,、工薪階層成為個人所得稅的最大稅源,，比重約為50%左右，其中,，月工薪應(yīng)納稅所得額在5000元以下的繳納稅額占工薪所得總稅額的55%以上,；三、年收入12萬元以上的高收入者繳納的稅額占個人所得稅總收入的35%,，主要集中在電力,、金融、石油,、電信等部門,。
很顯然，這樣的稅收結(jié)構(gòu),，和“高收入者多交稅,，工薪階層少交稅，低收入者不交稅”的個稅基本征收原則和宗旨相背離,。
相對而言,，美國將近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的10%，10%的高收入者承擔(dān)了個人所得稅的60%,，1%的最高收入者承擔(dān)了30%,，從而形成了比較完美的“倒金字塔”的稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)。而我國的稅制,，很顯然是一個讓窮人多交稅的畸形結(jié)構(gòu),，從而喪失了個稅調(diào)節(jié)收入分配的最基本功能。
毋庸諱言,，讓窮人多交稅的畸形稅制不僅體現(xiàn)在起征點偏低，更體現(xiàn)在缺陷明顯的分類征收制,。對不同性質(zhì)的所得分項計征,，難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力,，從而造成所得來源多,、綜合收入高的人少納稅甚至不納稅，所得來源少,、收入低的人反而多納稅的不公平現(xiàn)象,。而在稅收抵扣項目的設(shè)計上，我國當(dāng)前的抵扣項目完全按照納稅人個人的支出來進(jìn)行設(shè)計,，既無視中國“鄉(xiāng)土文化”中家庭收入負(fù)擔(dān)的傳統(tǒng),，更無視個人收入承擔(dān)整個家庭支出的事實。
因此,，無論是解決中國日益嚴(yán)重的收入分配差距問題,，還是順應(yīng)個稅改革的國際潮流而言,，參照國際上先進(jìn)的稅制改革經(jīng)驗，對中國個人所得稅進(jìn)行徹底,、深層的改革已經(jīng)勢在必行,。
我們建議除了適時提高起征點之外，一定要下決心推動綜合稅制的改革,。同時,，在抵扣制度上，除了為低收入階層提供專門的教育,、醫(yī)療,、購房等稅收抵免項目之外，還應(yīng)綜合考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)和贍養(yǎng)人口的實際情況,，允許納稅人就其贍養(yǎng)人口的多少和實際負(fù)擔(dān)扣除一定數(shù)額的生計費(fèi)用,，考慮到中國社保的殘缺和居民的實際負(fù)擔(dān)，對居民在購房,、教育,、醫(yī)療和子女上學(xué)等方面的支出及其利息，設(shè)置免稅或者返稅制度,。
就公共政策的要義而論,，對政策合理而公正的解釋，和政策本身一樣攸關(guān)成敗,。而財政部的報告對提高起征點會損害窮人的解釋實在讓人有點匪夷所思,，其對很多國家已普遍實施的綜合稅制及征收條件毫無述及，這樣回避個稅的制度殘缺,，顧左右而言他,，的確不是一個好辦法。遺憾的是,，類似的解釋并非孤例,。之前，證監(jiān)會解釋新股發(fā)行制度改革為何仍讓機(jī)構(gòu)獨(dú)享網(wǎng)下發(fā)行特權(quán)時就說,，機(jī)構(gòu)和基金也是個人投資的,，所以讓機(jī)構(gòu)多中簽根本上得益的也是散戶。這種技術(shù)含量不高的政策解釋必須引起注意,。
個稅改革關(guān)乎民生和公平,，其在中國改革體系中的象征意義無可替代，我們希望有關(guān)部門從改革和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大局出發(fā),，盡快啟動個稅的深層改革,，通過一系列稅制的配套改革和整體的設(shè)計，真正實現(xiàn)稅負(fù)合理和公平,，增進(jìn)社會福利,，使高收入者多納稅,，低收入者減負(fù)，從而使個稅本身回歸民生和公平,。
（作者系中國社科院政府政策系博士）
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