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日前,全國人大常委會(huì)首次審議個(gè)稅修正案草案,預(yù)計(jì)個(gè)稅起征點(diǎn)將上調(diào)至2000元每月,。應(yīng)該說,在本屆政府不斷強(qiáng)調(diào)重視民生的情況下,這項(xiàng)改革確實(shí)符合了廣大中低收入者的利益,也有助于削弱物價(jià)上漲給公眾帶來的痛苦,。
然而,"個(gè)稅法"自1980年誕生之后,始終把修補(bǔ)的重點(diǎn)放在起征點(diǎn)的確定上,。這固然很重要,但卻并非個(gè)稅改革的真正意義所在,。對于個(gè)稅來講,應(yīng)該把公平放在首位,圍繞改善民生來展開改革。
至于個(gè)稅起征點(diǎn),2005年才做了調(diào)整,今年就又不符合形勢需要了,客觀上也說明了這種修補(bǔ)過程存在缺陷,。歸根到底,這還是沒有真正把公平和民生納入稅收政策制度中,恐怕更多還是基于個(gè)稅的收入功能,、納稅簡便等考慮。要把個(gè)稅變成能"劫富濟(jì)貧"的良稅,就需要在實(shí)現(xiàn)橫向公平,、縱向公平,、稅收要素靈活性等幾方面下工夫。
橫向公平是指經(jīng)濟(jì)條件或納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同數(shù)額的稅收,即同等情況同等稅負(fù),。這就要避免某些表面上公平,但實(shí)際不公平的現(xiàn)象,。典型的有兩種,一種是個(gè)稅負(fù)擔(dān)是否對家庭來說是公平的。如果兩個(gè)家庭收入相同,但家庭中需要撫養(yǎng)的人有多有少,則在計(jì)征所得稅時(shí)若對兩家同等征稅,就不公平,。
或者家庭中夫妻一方收入高于起征點(diǎn),一方則很低,平均下來低于起征點(diǎn),則按照傳統(tǒng)分類稅制來納稅,也顯得不夠人性化,。另一種是全國統(tǒng)一起征點(diǎn)也有問題,因?yàn)楦鞯亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一樣,公眾收入水平也相差很大,理應(yīng)根據(jù)不同情況來確定標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,很多國家的個(gè)稅都不設(shè)統(tǒng)一起征點(diǎn),起征點(diǎn)除隨納稅人申報(bào)狀態(tài),、家庭結(jié)構(gòu)及背景的不同而有所變化,。
縱向公平是指經(jīng)濟(jì)條件或納稅能力不同的人,應(yīng)繳納不同的稅,即不同情況不同稅負(fù)。在成熟的個(gè)稅制度下,納稅多的都是真正的富人,因此對多數(shù)中低收入者來說是公平的,。在我國,一個(gè)奇怪的現(xiàn)象是工薪階層成為個(gè)稅納稅的主體,與富人日益增加的收入相比,其個(gè)稅負(fù)擔(dān)比例卻不對稱,。應(yīng)該說我國個(gè)稅累進(jìn)的最高邊際稅率并不低,那為什么還難以實(shí)現(xiàn)縱向公平呢?根本的問題還是在稅收征管和稅收懲罰的缺位上。一方面,稅收征管的彈性太大,只要真正進(jìn)行強(qiáng)力征管,稅收就會(huì)大幅增長,稍微放松一些,稅收就會(huì)下降,面對這種征管彈性,富人會(huì)有更多的規(guī)避手段,。另一方面,嚴(yán)厲的稅收處罰制度非常重要,如在美國偷稅漏稅者會(huì)被罰得傾家蕩產(chǎn)乃至坐牢,。在我國,稅收執(zhí)法的剛性往往不強(qiáng),以補(bǔ)代罰、以罰代刑的現(xiàn)象比較突出,這也造成了個(gè)稅責(zé)任對很多人只是"軟約束",。
再就是要實(shí)現(xiàn)稅收要素的靈活性,也就是說,在設(shè)計(jì)個(gè)稅的要素時(shí),要考慮到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的變化,使其能夠事先根據(jù)形勢變化而調(diào)整,。例如,很多國家在個(gè)稅征收中,都采取稅收指數(shù)化原則,即經(jīng)過立法程序,使稅制中一些項(xiàng)目隨物價(jià)變化進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整,以消除通貨膨脹對實(shí)際應(yīng)納稅額的影響。在我國物價(jià)上漲壓力不斷增加的情況下,也應(yīng)根據(jù)通脹率變化情況,及時(shí)調(diào)整納稅檔次和起征點(diǎn),、免征額等,從而避免中低收入者隨名義貨幣收入增加,被迫按較高適用稅率納稅,。
當(dāng)然,要實(shí)現(xiàn)上述改革,確實(shí)存在一些技術(shù)和制度困難。但是與改善民生,、促進(jìn)和諧的大目標(biāo)相比,都是可以克服的,包括投入更多資源用于個(gè)人納稅信息的掌握,、使稅收處罰更"鐵面無私"等,。
還有,在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)中,政府儲(chǔ)蓄率和企業(yè)儲(chǔ)蓄率不斷增長,居民儲(chǔ)蓄率卻在下降,呈現(xiàn)出"國富民窮"的跡象,據(jù)說個(gè)稅起征點(diǎn)提高到2000元將減少300億財(cái)政收入,這對5萬億的年度財(cái)政收入來說微不足道,卻對更多工薪階層意義重大,。在社會(huì)保障制度短期內(nèi)難有大進(jìn)展的情況下,個(gè)稅的"減稅"和"讓利于民",將對促進(jìn)公平、保障民生有重要意義。
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