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我國從1999年11月起開始恢復(fù)征收儲蓄利息稅,，意圖是效法國外，降低居民儲蓄意愿和刺激消費,。吳敬璉委員指出,，幾年時間過去了，事實上,，利息稅的征收并沒有實現(xiàn)控制儲蓄率增長的目標(biāo),。2006年,，我國居民儲蓄余額已達(dá)14萬億元。
關(guān)于取消利息稅問題,，《財經(jīng)》雜志2004年第24期曾發(fā)表“負(fù)利率時代質(zhì)疑利息稅”一文,，對中國的利息稅征收的背景、目前征收利息稅不合理的原因以及利息稅并未取得“殺富濟(jì)貧”的效果等,，逐一進(jìn)行了分析,，并引述部分專家的意見，主張取消利息稅,。
《財經(jīng)》雜志網(wǎng)絡(luò)版現(xiàn)特重發(fā)“負(fù)利率時代質(zhì)疑利息稅”文章,，希望借此為當(dāng)前的利息稅問題的討論和研究提供參考,。
負(fù)利率時代質(zhì)疑利息稅
“為什么利息還要上稅呢,？我們打工本身就賺不了幾個錢，存在銀行得些利息,，還要交稅,？”從湖北來北京打工的趙玉琴對記者抱怨，“有錢人對利息可能不在乎,，可我們在乎�,。 �
趙玉琴今年39歲,，有一個八歲的兒子,。她的丈夫在北京賣菜，她自己則做小時工,，一個月有七八百元的收入,。夫妻倆一個月一千多元的收入，日子過得緊巴巴的,。
當(dāng)她把好不容易攢下的1000元定期存款取出時,，發(fā)現(xiàn)利息并沒有自己期望的那么多。銀行工作人員向她解釋,，按照國家的法律規(guī)定,，每位存款人都需要將存款利息的20％作為利息稅上交。趙玉琴不解,，也不滿,。
類似趙玉琴這樣對利息稅不滿的人，在中國的中低收入者不在少數(shù),。他們不知為何利息要交稅,；他們更不知道，目前在真實利率為負(fù)值的時候,，仍然在為利息“負(fù)收入”納稅,。
何為利息稅,？
利息稅的全稱是“儲蓄存款利息所得個人所得稅”，主要指對個人在中國境內(nèi)存儲人民幣,、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅,。
利息稅在中國不是新名詞。早在1950年,，政府就頒布了《利息所得稅條例》,，規(guī)定對存款利息要征收所得稅。但當(dāng)時國家實施低工資制度,，人們的收入差距也很小,，因而在1959年停征了存款利息所得稅。
世易時移,。1980年全國人民代表大會通過的《個人所得稅法》和1993年修訂的《個人所得稅法》,，再次把利息所得列為征稅項目。但是針對當(dāng)時個人儲蓄存款數(shù)額較小,、同時物資供應(yīng)比較緊張的情況,，對儲蓄利息所得又作出了免稅的規(guī)定。因此,，自新中國成立以來,，盡管稅收法規(guī)中規(guī)定儲蓄利息為個人所得稅的應(yīng)稅項目，但一直沒有對這項個人所得征收過個人所得稅,。
中國真正征收儲蓄存款利息所得稅是從1999年開始的,。根據(jù)國務(wù)院第272號令，《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》自1999年11月1日起施行,。利息稅確定的稅率為20％,。利息稅應(yīng)納稅額的計算方法為每次取得的利息全額乘以稅率。
恢復(fù)征收利息稅的背景,，是由于亞洲金融危機(jī)的影響,，中國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了通貨緊縮，投資不足,，消費不旺,。自1997年10月以來，價格總水平持續(xù)下降,，全國商品零售物價總水平下降已持續(xù)了23個月,。由于缺乏新的消費熱點，居民對未來支出增加的預(yù)期增強,，消費頗為疲軟,。同時，在決策層連續(xù)七次降低銀行利息并采取一系列積極的財政政策后,，儲蓄存款余額依然持續(xù)增長,，截止到1999年6月底,，城鄉(xiāng)儲蓄存款余額已達(dá)59174億元之巨。
恢復(fù)征收利息所得稅并不容易,，這涉及法律的修改,。1999年8月30日，九屆全國人大常委會審議通過《個人所得稅法》修正案,，結(jié)果是取消原有《個人所得稅法》中儲蓄存款利息所得免征的規(guī)定,，利息所得稅才得以恢復(fù)征收。
“當(dāng)時之所以恢復(fù)開征利息稅,，政府的主要目的是為了刺激居民消費和個人投資,，擴(kuò)大內(nèi)需�,！币晃粎⑴c政策制定的專家對記者回憶說：“當(dāng)時就有專家提出過反對意見,，主要認(rèn)為銀行存款是中國普通百姓單一的理財習(xí)慣，富人可能投資,，而老百姓只愿意把自己的血汗錢存進(jìn)銀行,，再對利息征稅并不合理�,！�
但無論如何，征收利息稅的收入還是讓政府頗為鼓舞的,。2000年前10個月的利息稅收入已達(dá)120.5億元,，2000年全年共計征收利息稅150億元人民幣；而2002年全年1211.07億元個人所得稅中,，利息稅為300.66億元,，占了幾乎四分之一。
所得稅還是“所失稅”,？
在征收利息稅五年之后,，一個引人關(guān)注的現(xiàn)象日漸浮出水面。
與1999年相比,，目前中國的宏觀經(jīng)濟(jì)背景已經(jīng)發(fā)生了反向的變化,，出現(xiàn)了明顯的通貨膨脹。據(jù)國家統(tǒng)計局不久前公布的數(shù)據(jù),，2004年9月的通貨膨脹率為（以CPI為主要指標(biāo)）5.2％,，8月的通貨膨脹率更高達(dá)5.3％，是連續(xù)七年來的最高水平,。10月CPI指數(shù)略有下降,，為4.3％。據(jù)研究宏觀經(jīng)濟(jì)的專家估計,，當(dāng)前的通貨膨脹率應(yīng)在4％左右,。
中央決策層對通貨膨脹的情況更是洞若觀火,。10月29日，中國人民銀行宣布利率調(diào)整,，上調(diào)金融機(jī)構(gòu)存貸款基準(zhǔn)利率,，并放寬人民幣貸款利率浮動區(qū)間和允許人民幣存款利率下浮。其中,，金融機(jī)構(gòu)一年期存款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27個百分點,，由現(xiàn)行的1.98％提高到2.25％，一年期貸款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27個百分點,，由現(xiàn)行的5.31％提高到5.58％,，其他各檔次存、貸款利率也相應(yīng)調(diào)整,，中長期上調(diào)幅度大于短期,。這表明，決策層已經(jīng)認(rèn)為,，未來一段時間的中國經(jīng)濟(jì)仍將在通貨膨脹的狀況下運行,。
至少對儲戶來說，目前是一個“負(fù)利時代”,；所謂“負(fù)利率”,，指的是真實利率水平為負(fù)值，也就是說名義利率減去名義通貨膨脹率后為負(fù)值,。簡言之,，如果把錢存在銀行里，得到的利息還不足以彌補通貨膨脹所帶來的損失,。以目前2.25％的一年期存款利率和4％的通脹率計算,，現(xiàn)在的負(fù)利率水平為1.75％。
“在負(fù)利率時代還收利息稅,，更是沒有道理,。”這是許多通曉宏觀經(jīng)濟(jì)的專業(yè)人士對于利息稅更深層次的質(zhì)疑和指責(zé),。
世界銀行高級金融專家王君接受《財經(jīng)》采訪指出,，負(fù)利率既是一種狹義的通貨膨脹稅，也可以看作是中央銀行通過負(fù)利率向存款人征收鑄幣稅,，它有別于傳統(tǒng)意義上的通過發(fā)行貨幣和征收存款準(zhǔn)備金而實現(xiàn)的鑄幣稅,，因此具有非常強大的宏觀經(jīng)濟(jì)效益。目前在中國,，大量支出都是靠中央銀行直接發(fā)行基礎(chǔ)貨幣和征收鑄幣稅實現(xiàn)的,，比如解救券商、向問題金融機(jī)構(gòu)注資等等。利息所得稅進(jìn)入國家財政系統(tǒng),，負(fù)利率帶來的鑄幣稅實際上是國家通過貨幣系統(tǒng)進(jìn)行隱性征稅,。在存款利率為負(fù)和利息所得稅并存的情況下，存款人實際上是被雙重征稅,。
“存款者在這個過程中遭遇了負(fù)收入,。”北京大學(xué)中國經(jīng)濟(jì)研究中心教授宋國青不久前在《財經(jīng)》撰文調(diào)侃道：“但是政府不理睬通貨膨脹,，還要對利息征稅,，并且叫做‘所得稅’，活生生將人家的賠錢故事說成掙錢故事,�,！�
一位不愿意透露姓名的稅收專家認(rèn)為，“征收利息稅,，對刺激消費的作用并不大,。”他對《財經(jīng)》進(jìn)一步解釋,，越是富裕的人投資增值的渠道就越多,，或者買房買車買股票，或者送子女到國外讀書,，或者將大筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外,；即使不交利息稅，這些人也不愿意把太多的錢存進(jìn)中國的銀行,。
相反,，窮人越窮，對預(yù)期的收入越感悲觀,，越不敢拿積蓄去冒險直接投資。所以,，不論利息稅多高,，他們也不愿把這些救命錢用于日常消費。因此,，中下層百姓家庭就成為利息稅的主要征收對象,。
“殺富濟(jì)貧”還是“殺貧濟(jì)富”？
專家們普遍認(rèn)為,，稅收作為調(diào)節(jié)社會貧富差距的主要工具之一,，在利息稅上并沒有很好地體現(xiàn)出來；部分專家認(rèn)為,，利息稅應(yīng)該取消,。
2003年10月，商務(wù)部亦曾根據(jù)當(dāng)年國內(nèi)社會消費品零售總額的上漲現(xiàn)實和趨勢，提出取消征收利息稅,、提高個人收入所得稅起征點的建議,。
另有專家認(rèn)為，即使征利息稅,，也不應(yīng)按照單一稅率,，而該采取累進(jìn)稅制。
所謂“累進(jìn)稅制”,，簡單地說就是收入越高,，稅率越高。這意味著富人以更多的稅賦標(biāo)準(zhǔn)納稅,，窮人則以低稅賦標(biāo)準(zhǔn)納稅,。
累進(jìn)稅制是很多西方國家在征收個人所得稅中的慣例做法。以德國為例,，其利息稅為30％,，但主要針對高收入人群。如果單身者個人存款利息低于6100馬克,、已婚者低于1.22萬馬克,，就可在存款時填寫一張表格，由銀行代為申請免征利息稅,。
但是,，稅務(wù)專家、中央財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為,，目前在中國,，這種累進(jìn)制的利息稅很難實現(xiàn)，其中的關(guān)鍵在于存款實名質(zhì)問題并沒有根本解決,。
在劉桓看來,，盡管中國現(xiàn)在的存款叫“儲蓄實名制”，其實應(yīng)該稱為“記名制”,�,！按婵畹拇_需要身份證，但是我可以用我的身份證替你代存代取,。這樣,，你的存款和我的存款就沒有實質(zhì)區(qū)別了，買個身份證不就行了,？”
劉桓說：“關(guān)鍵的問題在于銀行,、稅務(wù)系統(tǒng)并沒有和戶籍管理系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，無法像美國的社會保險號制度（socialsecurity
number）,，個人真實的財務(wù)信息可以通過聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行查尋,，所以存款以及財產(chǎn)的實名質(zhì)在中國是有名無實。”
當(dāng)然問題未必如此簡單,�,！皟H僅因為整個社會金融系統(tǒng)的信息化程度不高，便導(dǎo)致不能實行真正意義上的存款實名制嗎,？”另一不愿透露姓名的稅務(wù)專家不以為然,。“在技術(shù)操作上并不是非常困難,，像防止企業(yè)偷逃稅款的‘金稅工程’,，不是很成功嗎？關(guān)鍵是在各個利益集團(tuán)的巨大壓力下,，政府有多大的決心去推進(jìn)這個事情,。”這位專家說,。
更有觀察家認(rèn)為,，反對取消利息稅者并不在少數(shù)，“比如說股市就不歡迎取消利息稅,，因為投資者擔(dān)心資金會從股市流向銀行系統(tǒng),。”
無論如何,，取消利息稅都絕非易事,。專家分析認(rèn)為，第一個不能回避的問題是,，因取消利息稅造成的財政收入缺口由什么來補,？第二，當(dāng)年征收利息稅是經(jīng)全國人大通過修改《個人所得稅法》完成的,，而如今要取消利息稅,，也勢必要通過全國人大。經(jīng)過修改法律的程序,，這個過程不會太短,。 |