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● 統(tǒng)一內(nèi)資,、外資企業(yè)所得稅稅率,；
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統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率；
● 統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準,；
● 統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,、區(qū)域優(yōu)惠為輔。
�,。保苍拢玻慈�,，十屆全國人大常委會第二十五次會議。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（草案）》被提請進行首次審議,。受國務(wù)院委托,，財政部部長金人慶作了立法說明。
中國經(jīng)濟體制走向成熟規(guī)范的標志
【新聞背景】十屆全國人大二次會議以來,，共有５４１名全國人大代表提出１６件議案要求制定企業(yè)所得稅法,，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。
改革開放以來,，我國對內(nèi)外資企業(yè)分別建立了兩套所得稅制度,。
金人慶表示，現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度在執(zhí)行中暴露出一些問題,。例如,，現(xiàn)行內(nèi)、外資稅法差異較大,，企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇,、公平競爭的呼聲較高；現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞,，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為,，造成國家稅款的流失；而且現(xiàn)行內(nèi)資稅法,、外資稅法實施１０多年來,，我國經(jīng)濟社會情況發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善和修訂,。
企業(yè)所得稅“兩法合并”改革,，有利于促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收法制環(huán)境,，是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新,，是促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的配套措施，是中國經(jīng)濟體制走向成熟,、規(guī)范的標志性工作之一,，也是社會各界的普遍共識和呼聲。
建立統(tǒng)一適用的科學(xué)規(guī)范的稅制
【新聞背景】為了促進企業(yè)所得稅法的立法工作,，十屆全國人大常委會將制定該法列入了五年立法規(guī)劃和今年的立法計劃,。
財政部、稅務(wù)總局和國務(wù)院法制辦公室在深入調(diào)查研究和征求全國人大財經(jīng)委,，全國人大常委會法工委,、預(yù)算工委，各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市人民政府,，國務(wù)院有關(guān)部委及部分企業(yè)和專家學(xué)者意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過反復(fù)修改和完善,，形成了目前的草案,。
按照“簡稅制、寬稅基,、低稅率,、嚴征管”的稅制改革原則，該草案借鑒國際經(jīng)驗,，旨在建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué),、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境,。
據(jù)悉,，企業(yè)所得稅改革遵循以下原則：貫徹公平稅負原則；落實科學(xué)發(fā)展觀原則,，統(tǒng)籌經(jīng)濟社會和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展,；發(fā)揮調(diào)控作用原則，推動產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步,，優(yōu)化國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu),；參照國際慣例原則；理順分配關(guān)系原則,，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平,，有效地組織財政收入等。
統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率
【新聞背景】現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為３３％,。同時,，對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實行２４％、１５％的優(yōu)惠稅率,，對內(nèi)資微利企業(yè)分別實行２７％,、１８％的二檔照顧稅率,，稅率檔次多,，稅負差距大。
金人慶特別強調(diào),，草案體現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”,，即內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法,；統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率,；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系,。
草案將新的稅率確定為２５％。主要考慮是：對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負,，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負,；同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)；還要考慮國際上尤其是周邊國家的稅率水平,。草案規(guī)定的２５％的稅率,，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資,。
為扶持小企業(yè)發(fā)展,，促進就業(yè)，參照國際通行做法,，草案對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行２０％的照顧性稅率,。小型微利企業(yè)的具體標準，國務(wù)院將在實施條例中規(guī)定,。
整合現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【新聞背景】現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一,、優(yōu)惠內(nèi)容不太合理、優(yōu)惠重點不太突出的問題,。
為統(tǒng)一內(nèi)資,、外資企業(yè)所得稅稅負，結(jié)合各國稅制改革的新形勢,，草案采取以下幾種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了整合：
——對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行１５％的優(yōu)惠稅率,，擴大對創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠,。
——保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策,。
——對勞服企業(yè),、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策,。
——取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策,，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。
部分老企業(yè)可獲過渡性照顧
【新聞背景】全國人民代表大會通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》后,，國務(wù)院將制定實施條例,，并與新稅法同時實施。屆時,，部分曾享受稅收優(yōu)惠的老企業(yè),，將面臨稅負增加的局面。
草案規(guī)定,，對新稅法公布前已經(jīng)批準設(shè)立,，依照當時的稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè),，給予過渡性照顧,。具體照顧包括：
——原享受１５％和２４％等低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實施后５年內(nèi)可享受低稅率過渡照顧,，逐步過渡到新稅法規(guī)定的法定稅率,；
——原享受定期優(yōu)惠的企業(yè)，一律從新稅法實施年度起,，按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠標準和年限開始計算免稅期,，享受尚未期滿或尚未享受的優(yōu)惠；
——享受優(yōu)惠過渡照顧的老企業(yè),，可以選擇按新稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行,，但不得重復(fù)享受。 |