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企業(yè)向職工發(fā)放交通,、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)在扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照“工資,、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅
國(guó)家稅務(wù)總局日前出臺(tái)文件,，對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等六大稅種的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行明確,。原因是,，正在進(jìn)行的“查稅風(fēng)暴”中，因部分稅收政策文件的可執(zhí)行性不強(qiáng),，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)產(chǎn)生了不同的理解和爭(zhēng)議,。
爭(zhēng)議
“我們此前曾經(jīng)獲得過(guò)稅收優(yōu)惠批文，但是在此輪檢查中,，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻表示以前所有的批文都不認(rèn)了,，請(qǐng)問(wèn)在這種情況下我們應(yīng)該怎么和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通？”
在近期的一次稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)召開(kāi)的研討咨詢會(huì)上,，一位中小企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向“四大”的一位稅務(wù)合伙人及國(guó)稅總局一位官員咨詢,。這樣的問(wèn)題幾乎貫穿了整個(gè)問(wèn)答環(huán)節(jié)。
上述企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向CBN記者表示,，此次稅務(wù)自查和檢查導(dǎo)致部分企業(yè)的補(bǔ)稅金額很大,，一些企業(yè)遂提出了不同意見(jiàn)，甚至采取了行政復(fù)議和法律手段,。
據(jù)《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》報(bào)道,，今年全國(guó)稅務(wù)稽查力度的加大，使很多公司將“保護(hù)稅務(wù)價(jià)值,、應(yīng)對(duì)稅務(wù)危機(jī)”提升到了董事會(huì)的決策日程上,。
一位稅務(wù)律師對(duì)CBN記者表示，從此次大量接觸的爭(zhēng)議和尋求咨詢的案例來(lái)看,，爭(zhēng)議主要集中在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理、稅收政策法規(guī)“打架”現(xiàn)象等方面,，從側(cè)面來(lái)看,，主要集中在如何理解和如何執(zhí)行兩個(gè)環(huán)節(jié)。
以個(gè)人所得稅為例,，不少企業(yè)采取報(bào)銷(xiāo)私家車(chē)燃油費(fèi)等向職工發(fā)放的超標(biāo)準(zhǔn)交通補(bǔ)貼,，在記賬時(shí)并沒(méi)有將其作為職工的個(gè)人所得收入而為其代扣代繳個(gè)人所得稅。
在稅收自查開(kāi)始之前,，為了指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)自查,，國(guó)稅總局還專(zhuān)門(mén)分行業(yè)分稅種對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題出臺(tái)了稅務(wù)自查提綱。
此外,，由于稅收政策本身的復(fù)雜性也是稅收爭(zhēng)議頻出的原因之一,，有專(zhuān)家表示，中國(guó)稅法本身十分繁瑣,，稅收立法不斷變化,，加之新的征管舉措又不斷出臺(tái),，客觀上增加了稅務(wù)爭(zhēng)議出現(xiàn)的幾率。
還有一些屬于企業(yè)的“明知故犯”和打“擦邊球”,，國(guó)稅總局此次下發(fā)的文件透露,，在成品油稅費(fèi)改革之前，部分成品油生產(chǎn)企業(yè)在2008年底突擊開(kāi)票,，逃避成品油消費(fèi)稅,。
釋疑
此次國(guó)稅總局大企業(yè)司出臺(tái)的《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》，對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)提出的涉及企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅,、增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅和印花稅六大稅種問(wèn)題進(jìn)行了明確,。其中能源行業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，成為此次文件規(guī)范的重點(diǎn)領(lǐng)域,。
上述文件規(guī)定,，對(duì)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司所屬企業(yè)獲得的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)復(fù)核這些補(bǔ)貼是否符合不征稅收入條件和補(bǔ)貼資金使用情況,。
不符合條件的補(bǔ)貼收入應(yīng)作為當(dāng)期收入征稅,；符合條件的不征稅收入，其用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊,、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
對(duì)于企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi),，計(jì)算企業(yè)所得稅可以計(jì)入工資總額,，按照計(jì)稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。
但是企業(yè)采用報(bào)銷(xiāo)私家車(chē)燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。
按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目還有,，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用的數(shù)額,；企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入；企業(yè)為員工計(jì)提年金時(shí)均攤到每月計(jì)算出的每月應(yīng)得年金。
營(yíng)業(yè)稅方面,，對(duì)于部分成品油生產(chǎn)企業(yè)在2008年底突擊開(kāi)票,，逃避成品油消費(fèi)稅的行為，國(guó)稅總局要求,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核成品油生產(chǎn)企業(yè)2008年底銷(xiāo)售收入異常增長(zhǎng)的問(wèn)題,，加強(qiáng)對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)的稅收監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)成品油生產(chǎn)企業(yè)以非正常銷(xiāo)售成品油方式規(guī)避稅收行為,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法核定其應(yīng)稅數(shù)量,，補(bǔ)征稅款。 |