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●1547家如期披露年報(bào)的上市公司,，平均每股收益為0.42元,，較2006年增長(zhǎng)41.46％。
●新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)過(guò)渡,。但在新準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中,，也存在一些問(wèn)題：少數(shù)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定標(biāo)準(zhǔn)披露得較為模糊,；極個(gè)別公司存在利用非公允的債務(wù)重組、股東捐贈(zèng)等方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況,。
●大多數(shù)上市公司對(duì)公允價(jià)值的采用比較謹(jǐn)慎,。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，公允價(jià)值變動(dòng)損益對(duì)利潤(rùn)影響相對(duì)有限：2007年上市公司公允價(jià)值變動(dòng)凈收益68.73億元,，占2007年利潤(rùn)總額的0.51%
截至2008年4月30日,，除*ST威達(dá)、九發(fā)股份以及已經(jīng)終止上市的東方鍋爐外,，2007年12月31日前已經(jīng)上市的1547家公司均如期披露了2007年年度報(bào)告,。針對(duì)投資者關(guān)注的上市公司新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息披露和監(jiān)管等問(wèn)題,，證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人日前接受了記者采訪,。
2007年上市公司業(yè)績(jī)同比增長(zhǎng)4成
記者：上市公司2007年年報(bào)披露基本情況如何,？
負(fù)責(zé)人：經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，1547家如期披露年報(bào)的上市公司,，平均每股收益為0.42元,，較2006年增長(zhǎng)41.46％,；平均凈資產(chǎn)收益率14.71％,，較2006年增加1.84個(gè)百分點(diǎn)。其中,，1429家公司實(shí)現(xiàn)盈利,，占全部上市公司的92.37％。
總體上看,，2007年上市公司年報(bào)披露的業(yè)績(jī)有較大幅度增長(zhǎng),。1547家上市公司共實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入91902.24億元，同比增長(zhǎng)25.93%,；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額13463.91億元,，同比增長(zhǎng)49.26％；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9344.53億元,，同比增長(zhǎng)51.38％,。
上市公司業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)主要得益于主營(yíng)業(yè)務(wù)。但是我們也注意到,，投資收益和營(yíng)業(yè)外收支占利潤(rùn)總額比重相對(duì)較大,。2007年上市公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)投資凈收益2817.81億元，營(yíng)業(yè)外收支凈額474.91億元,，分別占2007年利潤(rùn)總額的20.93%和3.53%,。
四方面并舉加強(qiáng)監(jiān)管
記者：證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司2007年年報(bào)的財(cái)務(wù)信息披露工作采取了哪些監(jiān)管措施？
負(fù)責(zé)人：2007年是上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第一年,。為確保上市公司年報(bào)信息披露質(zhì)量,，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部做了大量培訓(xùn)、調(diào)研,，證監(jiān)會(huì)修訂了相關(guān)信息披露規(guī)范,，采取了一系列的監(jiān)管措施。
一是下發(fā)了《關(guān)于切實(shí)做好上市公司2007年報(bào)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管工作的通知》（“通知”）,。年報(bào)披露開(kāi)始前,，證監(jiān)會(huì)在監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)下發(fā)了通知，部署了財(cái)務(wù)信息披露監(jiān)管的重點(diǎn)領(lǐng)域,，包括公允價(jià)值,、股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、遞延所得稅,、合并財(cái)務(wù)報(bào)表,、金融工具、投資性房地產(chǎn)等十二個(gè)方面,。除通知提到的重點(diǎn)領(lǐng)域外,，我們還重點(diǎn)關(guān)注了更換審計(jì)機(jī)構(gòu)、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)和實(shí)施重大資產(chǎn)重組等公司的年報(bào)披露情況,。
二是實(shí)時(shí)審核年報(bào),，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理,。在年報(bào)披露期間,，安排專人對(duì)每天披露的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)時(shí)審核，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域,，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行匯總討論,，定期編制“上市公司2007年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管專刊”,，發(fā)至?xí)䞍?nèi)相關(guān)部門(mén),、證券交易所、各地證監(jiān)局,。同時(shí),，會(huì)同會(huì)內(nèi)有關(guān)部門(mén)、各地證監(jiān)局和證券交易所之間建立了快捷,、順暢的溝通渠道,，及時(shí)溝通新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和財(cái)務(wù)信息披露監(jiān)管遇到的問(wèn)題，密切跟蹤其進(jìn)展情況,。對(duì)于重大問(wèn)題,，及時(shí)約見(jiàn)了相關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，了解具體情況并督促公司嚴(yán)格執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,。力爭(zhēng)做到對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明顯存在問(wèn)題的公司,，盡早約見(jiàn)談話，及時(shí)發(fā)現(xiàn),，及時(shí)處理,。
三是建立讀報(bào)制度，關(guān)注媒體動(dòng)向,。我部指定專人關(guān)注輿論動(dòng)向,，對(duì)主要證券類媒體中涉及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的新聞評(píng)論、公司動(dòng)態(tài)等,，及時(shí)進(jìn)行疏理,，編制“會(huì)計(jì)新聞?wù)帯保盐帐袌?chǎng)輿論，快速做出反應(yīng),。
四是通過(guò)“會(huì)計(jì)問(wèn)題答復(fù)函”的形式解決會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管中的重大問(wèn)題,。對(duì)于各證監(jiān)局和證券交易所在上市公司2007年報(bào)編報(bào)期間遇到的重大會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管問(wèn)題，統(tǒng)一通過(guò)“會(huì)計(jì)問(wèn)題征詢函”的方式詢問(wèn)我部,，我部以“會(huì)計(jì)問(wèn)題答復(fù)函”的形式及時(shí)給予答復(fù),。年報(bào)期間，我部共答復(fù)了“股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用分?jǐn)偟膯?wèn)題”,、“轉(zhuǎn)讓資不抵債子公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理”,、“公允價(jià)值變動(dòng)損益不得用于利潤(rùn)分配及轉(zhuǎn)增資本”等十五份征詢函，表明了我會(huì)的監(jiān)管立場(chǎng),。
針對(duì)不同問(wèn)題采取相應(yīng)監(jiān)管措施
記者：上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況及年報(bào)中反映的問(wèn)題主要有哪些,？
負(fù)責(zé)人：總體看,，絕大多數(shù)上市公司能夠嚴(yán)格執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，按照我會(huì)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范的要求披露年報(bào)。絕大多數(shù)上市公司傾向于審慎選擇會(huì)計(jì)政策和進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì),，未出現(xiàn)市場(chǎng)擔(dān)心的上市公司濫用公允價(jià)值的情況,，可以說(shuō)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)過(guò)渡。
但在新準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中,，也存在一些具體問(wèn)題,，主要表現(xiàn)為：少數(shù)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定標(biāo)準(zhǔn)披露得較為模糊；個(gè)別公司對(duì)企業(yè)合并中的同一控制和非同一控制的認(rèn)定和使用存在一定問(wèn)題,；個(gè)別公司在確認(rèn)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用時(shí),，對(duì)估值模型、相關(guān)參數(shù)的選擇不恰當(dāng),，相關(guān)信息的披露不充分,；極個(gè)別公司存在利用非公允的債務(wù)重組、股東捐贈(zèng)等方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況,。此外,，從2007年年報(bào)披露看，一些公司存在未按規(guī)定,，及時(shí)轉(zhuǎn)銷職工福利費(fèi)余額的情況,。
對(duì)于上述問(wèn)題，我們分別采取了不同的監(jiān)管措施,。對(duì)于合并范圍,、企業(yè)合并、股權(quán)激勵(lì)等問(wèn)題,，我們要求公司及時(shí)予以更正或補(bǔ)充披露,；對(duì)于職工福利費(fèi)余額，我們已要求相關(guān)公司通過(guò)更正年報(bào)或在2008年半年報(bào)中進(jìn)行處理；對(duì)于調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況,，我們正在進(jìn)一步研究,，分別通過(guò)制度層面和監(jiān)管層面予以規(guī)范，完善制度,，強(qiáng)化監(jiān)管,。
進(jìn)一步研究公允價(jià)值監(jiān)管
記者：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值的使用一直備受投資者關(guān)注，公允價(jià)值計(jì)量模式的采用對(duì)2007年年報(bào)有何影響,？
負(fù)責(zé)人：總體來(lái)看,，大多數(shù)上市公司對(duì)公允價(jià)值的采用比較謹(jǐn)慎。例如對(duì)于投資性房地產(chǎn),，絕大多數(shù)公司采用了歷史成本法而非公允價(jià)值方法進(jìn)行計(jì)量,。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，公允價(jià)值變動(dòng)損益對(duì)利潤(rùn)影響相對(duì)有限：2007年上市公司公允價(jià)值變動(dòng)凈收益68.73億元,，占2007年利潤(rùn)總額的0.51%,。當(dāng)然，對(duì)公允價(jià)值的影響還需進(jìn)一步評(píng)估,。
此外,，同公允價(jià)值相關(guān)的信息披露，包括公允價(jià)值的確定方法,、估值模型和參數(shù)選取等還需要進(jìn)一步加強(qiáng),。證監(jiān)會(huì)也將對(duì)公允價(jià)值的監(jiān)管進(jìn)行進(jìn)一步研究。
記者：上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)后,，投資者如何分析股權(quán)激勵(lì)對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響,？
負(fù)責(zé)人：股權(quán)激勵(lì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的主要依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》。從年報(bào)披露看,，當(dāng)期分?jǐn)偟墓蓹?quán)激勵(lì)費(fèi)用是需要關(guān)注的重點(diǎn)之一,。上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃條款設(shè)定的條件，采用恰當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù),，分別計(jì)算各期期權(quán)的單位公允價(jià)值,；在各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)人數(shù)變動(dòng),、業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況等后續(xù)信息,，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的股票期權(quán)數(shù)量，并以此為依據(jù)確認(rèn)各期應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用,。
記者：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,，每股收益、非經(jīng)常性損益等指標(biāo)的計(jì)算和披露存在哪些問(wèn)題,？
負(fù)責(zé)人：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布后,，證監(jiān)會(huì)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化,，及時(shí)修訂了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)—凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算》和《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第1號(hào)—非經(jīng)常性損益》等相關(guān)信息披露規(guī)范，上市公司應(yīng)當(dāng)遵循上述規(guī)范的要求計(jì)算并披露相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo),。
從年報(bào)披露情況看,，總體執(zhí)行情況較好。其中涉及每股收益計(jì)算的主要問(wèn)題,，是發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的情況下每股收益的計(jì)算,。在計(jì)算基本每股收益時(shí)，作為同一控制下企業(yè)合并的合并方,，公司應(yīng)將作為對(duì)價(jià)而發(fā)行的全部新股數(shù)計(jì)入合并當(dāng)年和對(duì)比年度的發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（即權(quán)重為1）,；在存在稀釋潛在普通股的情況下，公司應(yīng)采用同樣原則計(jì)算稀釋每股收益,。
對(duì)于非經(jīng)常性損益,，大部分公司能夠根據(jù)信息披露規(guī)范的要求進(jìn)行披露。需要注意的是,，公司除需要關(guān)注規(guī)范問(wèn)答中列舉的項(xiàng)目外,，更應(yīng)根據(jù)非經(jīng)常性損益的定義，結(jié)合公司自身業(yè)務(wù)的實(shí)際情況加以判斷,，并做出合理的,、一致的披露。
今后將著重開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查
最后,，該負(fù)責(zé)人還表示，2007年是執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第一年,，準(zhǔn)則執(zhí)行情況受到國(guó)內(nèi)外各界的廣泛關(guān)注,。它既是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同情況的檢驗(yàn)，也是準(zhǔn)則制定部門(mén)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要依據(jù),。目前,，證監(jiān)會(huì)已經(jīng)著手對(duì)2007年財(cái)務(wù)報(bào)告披露情況進(jìn)行專題研究分析，并就年報(bào)披露過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問(wèn)題進(jìn)一步了解情況,，經(jīng)核實(shí)后將依法做出相應(yīng)處理,。對(duì)于年報(bào)中反映出的準(zhǔn)則執(zhí)行問(wèn)題，將盡快與相關(guān)部門(mén)溝通,，及時(shí)推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的進(jìn)一步完善,。
證監(jiān)會(huì)一直重視上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。今后一段時(shí)期,，證監(jiān)會(huì)一方面將著重檢查上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況,，另一方面繼續(xù)開(kāi)展具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的上市公司財(cái)務(wù)舞弊等行為將依法嚴(yán)肅處理,。同時(shí),，也歡迎媒體和社會(huì)各界對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)督。 |