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盡管減稅成為刺激政策的大方向,，但因?yàn)閲鴥?nèi)外的嚴(yán)峻形勢(shì)，除增值稅轉(zhuǎn)型改革外,，其他更多的是臨時(shí)性救市措施,，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整上并沒有大的作為,。我國總的宏觀稅負(fù)沒有下降，反而有所上升。今年收入形勢(shì)已大為好轉(zhuǎn)，財(cái)政支出的壓力將大大減小,，而深入推行“結(jié)構(gòu)性減稅”稅收政策不失為加速我國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的一劑良方。
今年的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策有一大特點(diǎn)似乎被人所忽略,，那就是溫總理在政府工作報(bào)告中所提的要“繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策,，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整”。
財(cái)政部部長謝旭人在談及今年繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策時(shí),，更是用了五個(gè)“更加注重”來加以闡述,。因此，我們的判斷是,，今年將是中國真正落實(shí)“結(jié)構(gòu)性減稅”的最好時(shí)機(jī),，不容錯(cuò)過！而結(jié)構(gòu)性減稅政策產(chǎn)生的影響也值得高度重視,。
雖然始自2004年的我國稅制改革的主要方式就是減稅,，但“結(jié)構(gòu)性減稅”卻是在2008年12月初召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上提出的。結(jié)構(gòu)性減稅政策,，主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手,，其落腳點(diǎn)是減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān),，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。
結(jié)構(gòu)性減稅政策的真正內(nèi)涵有兩方面：一是意在從量上削減稅負(fù)水平,。有別于稅負(fù)水平維持不變的有增有減結(jié)構(gòu)性調(diào)整,，結(jié)構(gòu)性減稅追求的目標(biāo)是納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平的下降。二是有減有增,，對(duì)創(chuàng)新型,、集約型的研發(fā)、生產(chǎn)和消費(fèi)行為減稅,，對(duì)粗放型,、資源消耗型、環(huán)境污染型的生產(chǎn)行為增稅,。
因此,，結(jié)構(gòu)性減稅政策既符合“充分利用稅收政策調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”的目的，又符合凱恩斯需求理論的“逆經(jīng)濟(jì)周期規(guī)則”,，
可以說,，是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，尤其是遭遇全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇時(shí)期財(cái)政政策的一大亮點(diǎn)，尤其在鼓勵(lì)投資,、擴(kuò)大消費(fèi),、促進(jìn)就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面將發(fā)揮十分重要的作用,。
去年是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中極為困難的一年,，在“實(shí)行積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策”的總目標(biāo)下，不斷出臺(tái)的結(jié)構(gòu)性減稅措施成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要力量,。降低證券交易印花稅率,，下調(diào)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅，連續(xù)多次上調(diào)出口退稅率,，減征小排量汽車購置稅和增值稅改革的全面推進(jìn),，結(jié)構(gòu)性減稅政策所產(chǎn)生的作用是不容小覷的。提請(qǐng)十一屆全國人大三次會(huì)議審查的財(cái)政決算報(bào)告指出,，2009年各項(xiàng)稅費(fèi)減免政策減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元,。
盡管減稅成為刺激政策的大方向，但從稅收總量上看,，2009年我國總的宏觀稅負(fù)并沒有下降,，反而有所上升。我國小口徑的宏觀稅負(fù)(稅收收入/GDP)由2008年的19.0%,，上升為2009年的19.2%,；而中口徑的宏觀稅負(fù)(財(cái)政收入/GDP)由2008年的20.3%，上升為2009年的20.9%,。結(jié)構(gòu)性減稅政策的意圖在“減”,，怎么反而變成“增”了呢？主要原因有二,，一是減的少,，增的多，比如大幅提升的消費(fèi)稅率導(dǎo)致2009年消費(fèi)稅增長85.3%,，房地產(chǎn)市場(chǎng)的火爆導(dǎo)致全年土地和房地產(chǎn)相關(guān)的稅收增收額對(duì)稅收總收入增長的貢獻(xiàn)超過35％,；二是在稅收任務(wù)計(jì)劃制度壓力下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取座談,、輔導(dǎo),、評(píng)估、稽查等各種手段,，竭盡全力增加收入,。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2009年稅務(wù)系統(tǒng)稽查查補(bǔ)收入創(chuàng)歷史新高,，共檢查納稅人31.3萬戶,，查補(bǔ)收入1192.6億元,，入庫1176.1億元。
從結(jié)構(gòu)上看,，2009年的結(jié)構(gòu)性減稅措施,，除增值稅轉(zhuǎn)型改革外，其他更多的是臨時(shí)性救市措施,，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整上并沒有大的作為,。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期目標(biāo)，但是從分產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)來看,，2009年我國第一,、第二產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)都稍有下降，而第三產(chǎn)業(yè)的實(shí)際稅負(fù)上升,。尤其是房地產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的稅收過快增長,，這與結(jié)構(gòu)性減稅政策的“調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的初衷也背道而馳,。
從今年的情況看,，處境已大不相同。由于4萬億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃和汶川地震災(zāi)后重建的需要,，2009年我國中央和地方的財(cái)政支出分別增長24%和23%,，而今年我國中央和地方的財(cái)政支出預(yù)算只增長6.3%和13%，分別下降了17.7%和10％,。財(cái)政支出的壓力將大大減小,。
而隨著我國經(jīng)濟(jì)的逐漸復(fù)蘇，稅收收入的形勢(shì)也大為好轉(zhuǎn),。今年全國的稅收收入計(jì)劃是61057.51億元（不含海關(guān)代征）,，比去年增長10.3%。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì),，今年全國1至2月累計(jì)稅收收入12473.47億元,，同比增長35%,。截至3月20日,，全國今年的稅收收入增收計(jì)劃已基本完成。如此看來,，只要后三個(gè)季度,，我國經(jīng)濟(jì)不再探底，稅收完成額同比增長不為負(fù)數(shù),，全國今年稅收收入超額完成年初計(jì)劃已是鐵定事實(shí),。這樣，財(cái)政支出下降與稅收收入的樂觀預(yù)期,，將為實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅留下充足的空間,。
再從我國不確定的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇狀況看,，隨著4萬億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃的逐步淡出，以及防范和化解潛在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的需要,，大規(guī)模增加財(cái)政支出已不可能,。加上防范和管理通脹的考慮，貨幣政策在刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇中作用也極為有限,。因此,，“結(jié)構(gòu)性減稅”稅收政策的深入推行不失為加速我國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的一劑良方。
我們認(rèn)為,，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的同時(shí),，結(jié)構(gòu)性減稅政策更應(yīng)注重發(fā)揮在調(diào)節(jié)收入分配、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),、區(qū)域結(jié)構(gòu)調(diào)整,、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面的積極作用，將結(jié)構(gòu)調(diào)整作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)途徑,，應(yīng)該說,，總理強(qiáng)調(diào)減稅政策的意圖正在于此。然而,，需要十分警惕的是,，“計(jì)劃完成得好就追加計(jì)劃，稅收收入越多越好”的傳統(tǒng)行政思維,，在2010年仍可能再次出現(xiàn),，這有可能阻礙結(jié)構(gòu)性減稅政策的真正落實(shí)，進(jìn)而再次錯(cuò)過結(jié)構(gòu)性減稅的歷史良機(jī),，以致深刻影響中國經(jīng)濟(jì)未來可持續(xù)發(fā)展的勢(shì)頭,。執(zhí)政者對(duì)此不可不察。 |