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盡管減稅成為刺激政策的大方向,，但因為國內(nèi)外的嚴峻形勢，除增值稅轉(zhuǎn)型改革外,，其他更多的是臨時性救市措施,，在經(jīng)濟結構調(diào)整上并沒有大的作為。我國總的宏觀稅負沒有下降,，反而有所上升,。今年收入形勢已大為好轉(zhuǎn)，財政支出的壓力將大大減小，而深入推行“結構性減稅”稅收政策不失為加速我國經(jīng)濟復蘇的一劑良方,。
今年的宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策有一大特點似乎被人所忽略,，那就是溫總理在政府工作報告中所提的要“繼續(xù)實施結構性減稅政策，促進擴大內(nèi)需和經(jīng)濟結構調(diào)整”,。
財政部部長謝旭人在談及今年繼續(xù)實施積極的財政政策時,，更是用了五個“更加注重”來加以闡述。因此,，我們的判斷是,，今年將是中國真正落實“結構性減稅”的最好時機，不容錯過,！而結構性減稅政策產(chǎn)生的影響也值得高度重視,。
雖然始自2004年的我國稅制改革的主要方式就是減稅，但“結構性減稅”卻是在2008年12月初召開的中央經(jīng)濟工作會議上提出的,。結構性減稅政策,，主要是從優(yōu)化稅制結構、服務于經(jīng)濟增長和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手,，其落腳點是減輕企業(yè)和個人的稅收負擔，從而促進經(jīng)濟的持續(xù)增長,。
結構性減稅政策的真正內(nèi)涵有兩方面：一是意在從量上削減稅負水平,。有別于稅負水平維持不變的有增有減結構性調(diào)整，結構性減稅追求的目標是納稅人實質(zhì)稅負水平的下降,。二是有減有增,，對創(chuàng)新型、集約型的研發(fā),、生產(chǎn)和消費行為減稅,，對粗放型、資源消耗型,、環(huán)境污染型的生產(chǎn)行為增稅,。
因此，結構性減稅政策既符合“充分利用稅收政策調(diào)整我國經(jīng)濟結構”的目的,，又符合凱恩斯需求理論的“逆經(jīng)濟周期規(guī)則”,，
可以說，是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期,，尤其是遭遇全球經(jīng)濟危機之后經(jīng)濟復蘇時期財政政策的一大亮點,，尤其在鼓勵投資、擴大消費,、促進就業(yè),、調(diào)整經(jīng)濟結構等方面將發(fā)揮十分重要的作用。
去年是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中極為困難的一年，在“實行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策”的總目標下,，不斷出臺的結構性減稅措施成為拉動經(jīng)濟復蘇的重要力量,。降低證券交易印花稅率，下調(diào)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅,，連續(xù)多次上調(diào)出口退稅率,，減征小排量汽車購置稅和增值稅改革的全面推進，結構性減稅政策所產(chǎn)生的作用是不容小覷的,。提請十一屆全國人大三次會議審查的財政決算報告指出,，2009年各項稅費減免政策減輕企業(yè)和居民負擔約5000億元。
盡管減稅成為刺激政策的大方向,，但從稅收總量上看,，2009年我國總的宏觀稅負并沒有下降，反而有所上升,。我國小口徑的宏觀稅負(稅收收入/GDP)由2008年的19.0%,，上升為2009年的19.2%；而中口徑的宏觀稅負(財政收入/GDP)由2008年的20.3%,，上升為2009年的20.9%,。結構性減稅政策的意圖在“減”，怎么反而變成“增”了呢,？主要原因有二,，一是減的少，增的多,，比如大幅提升的消費稅率導致2009年消費稅增長85.3%,，房地產(chǎn)市場的火爆導致全年土地和房地產(chǎn)相關的稅收增收額對稅收總收入增長的貢獻超過35％；二是在稅收任務計劃制度壓力下,，各級稅務機關采取座談,、輔導、評估,、稽查等各種手段,，竭盡全力增加收入。據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計,，2009年稅務系統(tǒng)稽查查補收入創(chuàng)歷史新高,，共檢查納稅人31.3萬戶，查補收入1192.6億元,，入庫1176.1億元,。
從結構上看，2009年的結構性減稅措施,，除增值稅轉(zhuǎn)型改革外,，其他更多的是臨時性救市措施,，在經(jīng)濟結構調(diào)整上并沒有大的作為。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)應是我國經(jīng)濟發(fā)展的長期目標,，但是從分產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負來看,，2009年我國第一、第二產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負都稍有下降,，而第三產(chǎn)業(yè)的實際稅負上升,。尤其是房地產(chǎn)相關產(chǎn)業(yè)的稅收過快增長，這與結構性減稅政策的“調(diào)結構,、惠民生”的初衷也背道而馳,。
從今年的情況看，處境已大不相同,。由于4萬億經(jīng)濟刺激計劃和汶川地震災后重建的需要,，2009年我國中央和地方的財政支出分別增長24%和23%，而今年我國中央和地方的財政支出預算只增長6.3%和13%,，分別下降了17.7%和10％,。財政支出的壓力將大大減小。
而隨著我國經(jīng)濟的逐漸復蘇,，稅收收入的形勢也大為好轉(zhuǎn),。今年全國的稅收收入計劃是61057.51億元（不含海關代征），比去年增長10.3%,。據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計,，今年全國1至2月累計稅收收入12473.47億元，同比增長35%,。截至3月20日，全國今年的稅收收入增收計劃已基本完成,。如此看來,，只要后三個季度，我國經(jīng)濟不再探底,，稅收完成額同比增長不為負數(shù),，全國今年稅收收入超額完成年初計劃已是鐵定事實。這樣,，財政支出下降與稅收收入的樂觀預期,，將為實行結構性減稅留下充足的空間。
再從我國不確定的經(jīng)濟復蘇狀況看,，隨著4萬億經(jīng)濟刺激計劃的逐步淡出,，以及防范和化解潛在財政風險的需要，大規(guī)模增加財政支出已不可能,。加上防范和管理通脹的考慮,，貨幣政策在刺激經(jīng)濟復蘇中作用也極為有限,。因此，“結構性減稅”稅收政策的深入推行不失為加速我國經(jīng)濟復蘇的一劑良方,。
我們認為,，在促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的同時，結構性減稅政策更應注重發(fā)揮在調(diào)節(jié)收入分配,、引導產(chǎn)業(yè)結構升級,、區(qū)域結構調(diào)整、城鄉(xiāng)結構優(yōu)化等方面的積極作用,，將結構調(diào)整作為經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的實現(xiàn)途徑,，應該說，總理強調(diào)減稅政策的意圖正在于此,。然而,，需要十分警惕的是，“計劃完成得好就追加計劃,，稅收收入越多越好”的傳統(tǒng)行政思維,，在2010年仍可能再次出現(xiàn)，這有可能阻礙結構性減稅政策的真正落實,，進而再次錯過結構性減稅的歷史良機,，以致深刻影響中國經(jīng)濟未來可持續(xù)發(fā)展的勢頭。執(zhí)政者對此不可不察,。 |