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今年兩會(huì)上,，張茵等提交提案說，中國的個(gè)人所得稅稅率過高,，高收入人群稅負(fù)過重,，建議修改稅制,，降低稅負(fù),，引起爭論。3月20日,，新民周刊刊發(fā)《多位經(jīng)濟(jì)學(xué)家建議減稅或退稅》一文,，表達(dá)了一些專家的看法。北京大學(xué)稅法研究中心的劉劍文教授說：“上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn),，就是減稅,。”而復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長韋森說,，多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)人把目光集中在個(gè)稅上,，他呼吁要減輕中小企業(yè)的稅負(fù)。
上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn),，就是減稅,，但上調(diào)個(gè)稅并不能給全社會(huì)帶來收益。因此,，我更傾向于韋森的觀點(diǎn)——如果要減稅,，更應(yīng)該降低商品稅稅率，進(jìn)而減輕企業(yè)稅負(fù),，最終降低物價(jià)中的稅負(fù),。
2007年，中國財(cái)政收入達(dá)到51304.03億元,，其中,，稅收收入45612.99億元，同比增長33.7％,，稅收增加的幅度數(shù)倍于經(jīng)濟(jì)增長的幅度,。但45612.99億元稅收中，個(gè)稅僅為3186億元,，占稅收總收入的比重為7％,。這兩組數(shù)字表明，在國家巨額稅收收入中,，個(gè)稅所占比重很小,。你就是把個(gè)稅統(tǒng)統(tǒng)取消，去年稅收總收入還在4．2萬億元以上,。那么,，這些稅是誰承擔(dān)的呢？難道是天上掉下來的,？取消個(gè)稅人們就沒有稅負(fù)了,？不是。
中國人對于稅收的貢獻(xiàn),，主要不是通過個(gè)稅,，而是通過其他稅種,。比如，每個(gè)人都要消費(fèi),，而消費(fèi)品中含有種種稅收,，稅收占商品價(jià)格的百分比，一般在兩位數(shù),，每斤2元的食鹽中,，就有0．29元的增值稅和0．03元的城建稅。所以,，我們真正負(fù)擔(dān)的稅收,，是看不見的商品稅。因此,，如果說減稅,，則目光應(yīng)該遠(yuǎn)大一些，不要僅僅盯著個(gè)稅,，而要盯住商品稅,。
在中國以商品稅為主的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅,、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅和關(guān)稅加起來占比重最大。財(cái)政部發(fā)表的《2007年財(cái)政收入增長結(jié)構(gòu)分析》說,，流轉(zhuǎn)稅（即商品稅）依然是我國的主體稅種,。加上關(guān)稅，則商品稅占稅收總額的比重是57.4％,。這些稅收都是從哪兒來的呢,？
都是從商品或服務(wù)的終端價(jià)格中抽取的。由于商品稅的隱蔽性,，人們不大明白商品稅是可以轉(zhuǎn)嫁的,。事實(shí)上，它雖然不是由消費(fèi)者親自交給稅務(wù)局的,，但這筆錢卻是通過售價(jià)由消費(fèi)者承擔(dān)的,。從《2007年財(cái)政收入增長結(jié)構(gòu)分析》可以看到幾項(xiàng)商品稅大幅增長的原因。增值稅增長的原因之一是價(jià)格上漲,；營業(yè)稅增加的原因,，也包括房地產(chǎn)價(jià)格大幅上漲等因素。這清楚地表明,，物價(jià)和房價(jià)的上漲,，水漲船高帶來了稅收的增長，財(cái)政成為物價(jià)上漲的直接受益者。稅收和物價(jià)上漲一起,，給百姓的生活雪上加霜。
在這種情況下,，我認(rèn)為適當(dāng)調(diào)節(jié)商品稅稅率是十分必要的,。
第一，以商品稅為主的稅收增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)增長的速度,，說明這些稅種的稅率設(shè)置一定是不科學(xué)的,，不合理的，是偏高的,。它造成政府與居民在對社會(huì)財(cái)富分配上的嚴(yán)重不公平,，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果被財(cái)政吸收而不是由社會(huì)分享。連續(xù)多年稅收增長速度遠(yuǎn)超經(jīng)濟(jì)增長速度,，就必須正視這種稅率的合理性,，通過調(diào)低稅率來重新劃分居民與政府的收入分配比例。
第二,，下調(diào)商品稅稅率,，就會(huì)減少企業(yè)尤其是中小企業(yè)的稅負(fù)，有利于增加企業(yè)員工的收入,；而更根本的,，因?yàn)槎惵式档停厝皇股唐返亩愗?fù)降低,，有利于穩(wěn)定或降低物價(jià),。人人都要消費(fèi)，所以,，降低商品稅稅率,，穩(wěn)定或降低物價(jià)，全社會(huì)尤其是低收入群體將受益,。近來論者多以美國退稅來談?wù)撝袊臏p稅退稅,。美國是以所得稅為主的國家，并不征收增值稅,，尤其是人們的生活必需品不含商品稅,。他們可以通過退還所得稅來降低人們的稅負(fù)；中國是一個(gè)以商品稅為主的國家,，減免或退還所得稅只能使個(gè)別人受益,，而降低商品稅稅率，則更為可取,。
第三,，目前我國稅收結(jié)構(gòu)極不合理，間接稅占比重太大而直接稅占比重太小。這種稅收結(jié)構(gòu)并不符合社會(huì)公正的要求,。稅收的一個(gè)基本原則是量能征稅,，基本生活用品不應(yīng)征稅。我國的商品稅對最基本的日常生活用品都不加區(qū)別地征稅,，這等于對低收入者征收累進(jìn)稅而對高收入者實(shí)行累退稅,。適當(dāng)調(diào)低商品稅稅率，將會(huì)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),，增加稅收的公正性,，體現(xiàn)量能征稅的原則。 |