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28日，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站舉行了以“納稅人權(quán)利與義務(wù)”為主題的在線網(wǎng)談,，網(wǎng)談中,，稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)繆慧頻就目前個(gè)人所得稅征收過程中的三大熱點(diǎn)問題進(jìn)行了詳細(xì)解答,。
熱點(diǎn)一：年終獎(jiǎng)與過節(jié)費(fèi)該如何計(jì)稅？
“個(gè)人取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)按照一個(gè)月的工資,、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，并按照以下辦法計(jì)算應(yīng)繳稅額：先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額,�,！笨娀垲l說。
2005年,，稅務(wù)總局對(duì)包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整,，明確規(guī)定全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、績(jī)效考核兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資,，并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率,，再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額,，也就是分?jǐn)傆?jì)稅方法，這種分?jǐn)傆?jì)稅方法是一種比以往更優(yōu)惠的計(jì)稅方法,。
針對(duì)過節(jié)費(fèi)該如何計(jì)征個(gè)人所得稅這一問題,，繆慧頻說，過節(jié)費(fèi)在《個(gè)人所得稅法》中屬于“工資,、薪金”項(xiàng)目,，應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)月“工資、薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。
在回答退休人員取得的過節(jié)費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅這一問題時(shí),，繆慧頻指出，離退休人員取得過節(jié)費(fèi),，應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅,，即離退休人員當(dāng)月從原任職單位取得各項(xiàng)生活補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金,、實(shí)物等,，在減除費(fèi)用扣除額后，按照“工資,、薪金”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。
熱點(diǎn)二：公積金與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是否也應(yīng)計(jì)稅？
養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)均屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的范疇，那么社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與公積金是否也屬于納稅范圍,？究竟該怎樣計(jì)征個(gè)稅呢,？
繆慧頻指出，按照有關(guān)規(guī)定,，個(gè)人取得工資薪金所得,，應(yīng)先扣除按照國(guó)家和省級(jí)地方人民政府規(guī)定比例繳付的住房公積金和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)后的余額,，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2009年6月,，財(cái)政部,、稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，其中規(guī)定,，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,；超過的部分，不予扣除,。
2009年底,，財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》中明確，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用,，不再列作職工福利費(fèi)管理,。
熱點(diǎn)三：個(gè)稅完稅憑證該如何開具？
目前,，我國(guó)個(gè)人所得稅完稅憑證有三種類型：一是代扣,、代收稅款憑證，由扣繳單位給納稅人開具,，是目前我國(guó)納稅人取得完稅憑證的法定方式和主要方式,；二是通用完稅證，適用于直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的納稅人,，如個(gè)體戶,、獨(dú)資企業(yè)投資者，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,；三是完稅證明，因其要求信息數(shù)據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)較高,，目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)試行開具,。
近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)試行對(duì)扣繳單位實(shí)行明細(xì)扣繳申報(bào)后的納稅人在年度終了后3個(gè)月內(nèi)直接為其開具上年度完稅證明,；年度中間納稅人申請(qǐng)開具的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后開具相應(yīng)期間的完稅證明。到目前為止,，全國(guó)已累計(jì)試行開具完稅證明1.4億份,，北京、上海,、天津,、大連、山東,、江蘇,、四川等省市開具數(shù)量較多，在北京，納稅人可以在任意一個(gè)稅務(wù)所查詢自己的納稅信息并打印完稅證明,。
“但是,，由于開具這類完稅證明信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求較高、納稅人地址變更郵寄投遞失敗,、扣繳義務(wù)人分發(fā)疏漏等原因,，全國(guó)部分地區(qū)的部分納稅人可能沒有獲得這類完稅證明。下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大推廣全員全額明細(xì)申報(bào)的力度,，盡早覆蓋全國(guó),，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接為納稅人開具完稅證明�,！笨娀垲l說,。
繆慧頻還說，希望廣大個(gè)人所得稅納稅人善于并及時(shí)維護(hù)自己的權(quán)益,，若沒有獲得完稅憑證,，首先要及時(shí)要求扣繳義務(wù)人開具代扣代收稅款憑證；同時(shí),，若本單位已經(jīng)實(shí)行明細(xì)申報(bào),，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具完稅證明。 |